Unternehmensbewertung für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer: Analyse der Steuerbemessungsfunktion der Unternehmensbewertung und ökonomische Rechtskritik am Gesetz zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar ; Köln
Eul
2014
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
341 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLII, 503 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783844103281 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT XIII
INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT VII
VORWORT XI
INHALTSUEBERSICHT XIII
INHALTSVERZEICHNIS XVII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXVII
TABELLENVERZEICHNIS XXIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
SYMBOLVERZEICHNIS XXXVII
A. EINLEITUNG 1
I. ANLASS, FORSCHUNGSRELEVANZ UND
PROBLEMSTELLUNG 1
II. FORSCHUNGSZIELE DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE 8
III. FORSCHUNGSZIELE UND GANG
DER UNTERSUCHUNG 13
B. NOTWENDIGKEIT DER BEWERTUNGSREFORM 19
I. BEWERTUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN VOR DEM
ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZ 19
II. BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ZUR BEWERTUNG VON
UNTERNEHMENSVERMOEGEN 29
C. BEWERTUNGSREFORM DES ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZES 41
I. ECKPUNKTEPAPIER DER KOCH-STEINBRUECK-ARBEITSGRUPPE ALS MASSGEBLICHE
POLITISCHE EINIGUNG UND
UEBERBLICK ZUR BEWERTUNGSREFORM FUER
UNTERNEHMENSVERMOEGEN 41
II. WESENTLICHE PRINZIPIEN DER BEWERTUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN
NACH DEM ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZ 44
D. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHER BEWERTUNGSANLASS IM RAHMEN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNGSTHEORIE 57
I. WERTTHEORIEN 57
II. FUNKTIONEN UND ANLAESSE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 63
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XIV INHALTSUEBERSICHT
III. STEUERBEMESSUNGSFUNKTION DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 72
E. METHODENHIERARCHIE UND WERTMASSSTAEBE DES § 11 BEWG 127
I. METHODENPLURALISMUS DER BEWERTUNG 127
II. KURSWERT 145
III. ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS
AUS ZEITNAHEN VERKAEUFEN 208
IV. IDENTIFIKATION VON UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN
IN DER PRAXIS 236
V. ERMITTLUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER
ERTRAGSAUSSICHTEN 246
VI. ANDERE METHODEN 281
VII. SUBSTANZWERT 283
F. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 301
I. ZIEL UND NOTWENDIGKEIT
EINES GESETZLICH TYPISIERTEN VERFAHRENS 301
II. ANWENDUNGSBEREICH 302
III. OEKONOMISCHE ANALYSE VOR DEM HINTERGRUND
DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
BEWERTUNGSLEHRE 324
IV. BEWERTUNGSERGEBNISSE 389
V. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG ZUR VERFASSUNGSKONFORMITAET 408
G. FAZIT 411
ANHANG 421
I. ZU KAPITEL D.II.42 421
II. ZU KAPITEL D.III.22221 428
III. ZU KAPITAL D.ILL.231 429
IV. ZU KAPITEL E.II.231 431
V. ZU KAPITEL E.II.242 432
VI. ZU KAPITEL F.II.4 433
VII. ZU KAPITEL
F.III.422 434
LITERATURVERZEICHNIS 435
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 483
INHALTSUEBERSICHT XV
VERZEICHNIS VON VERWALTUNGSANWEISUNGEN UND SONSTIGEN VEROEFFENTLICHUNGEN
VON FINANZBEHOERDEN UND
MINISTERIEN 489
VERZEICHNIS VON PARLAMENTSMATERIALIEN 493
GESETZESVERZEICHNIS 497
STICHWORTVERZEICHNIS 501
INHALTSVERZEICHNIS XVII
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT VII
VORWORT XI
INHALTSUEBERSICHT XIII
INHALTSVERZEICHNIS XVII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXVII
TABELLENVERZEICHNIS XXIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
SYMBOLVERZEICHNIS XXXVII
A. EINLEITUNG 1
I. ANLASS, FORSCHUNGSRELEVANZ UND
PROBLEMSTELLUNG 1
II. FORSCHUNGSZIELE DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE 8
III. FORSCHUNGSZIELE UND GANG DER UNTERSUCHUNG 13
B. NOTWENDIGKEIT DER BEWERTUNGSREFORM 19
I. BEWERTUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN VOR DEM
ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZ 19
1. BETRIEBSVERMOEGEN 19
2. BETRIEBSGRUNDSTUECKE 22
3. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG
DES SOG. STUTTGARTER VERFAHRENS 25
II. BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ZUR BEWERTUNG VON
UNTERNEHMENSVERMOEGEN 29
1. BETRIEBSVERMOEGEN 29
2. BETRIEBSGRUNDSTUECKE 32
3. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 36
4. ZUSAMMENFASSENDE ENTSCHEIDUNGSANALYSE UND
FORDERUNGEN AUS
BEWERTUNGSRELEVANTER PERSPEKTIVE 38
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
C. BEWERTUNGSREFORM DES ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZES 41
I. ECKPUNKTEPAPIER DER KOCH-STEINBRUECK-ARBEITSGRUPPE ALS
MASSGEBLICHE
POLITISCHE EINIGUNG UND UEBERBLICK ZUR
BEWERTUNGSREFORM FUER
UNTERNEHMENSVERMOEGEN 41
II. WESENTLICHE PRINZIPIEN DER BEWERTUNG VON
UNTERNEHMENSVERMOEGEN
NACH DEM
ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZ 44
1. RECHTSFORMNEUTRALITAET 44
2. GESAMTBEWERTUNG 45
21. ABKEHR VOM EINZELBEWERTUNGSGRUNDSATZ 45
22. AUFTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS
BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 47
3. WERTMASSSTAB 48
31. AUSPRAEGUNGEN DES OEKONOMISCHEN WERTBEGRIFFS 48
32. GEMEINER WERT ALS VERFASSUNGSRECHTLICHES GEBOT 53
D. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHER
BEWERTUNGSANLASS IM RAHMEN
DER UNTERNEHMENSBEWERTUNGSTHEORIE 57
I. WERTTHEORIEN 57
1. RUECKKEHR ZUM ERTRAGSWERT 57
2. OBJEKTIVE WERTTHEORIE 58
3. SUBJEKTIVE WERTTHEORIE 60
4. FUNKTIONALE WERTTHEORIE 62
II. FUNKTIONEN UND ANLAESSE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 63
1. HAUPTFUNKTIONEN UND ZUGEHOERIGE WERTARTEN 63
2. NEBENFUNKTIONEN 66
3. BEWERTUNGSANLAESSE UND IHRE LOCKERE VERBINDUNG ZU
BEWERTUNGSFUNKTIONEN UND WERTARTEN 67
4. UNTERNEHMENSBEWERTUNGSANLAESSE IM STEUERRECHT 69
41. ANWENDUNGSBEREICH DER NEUEN BEWERTUNGSREGELN 69
42. BEWERTUNGSANLAESSE ZUM GEMEINEN WERT IM ERTRAGSTEUERRECHT 71
INHALTSVERZEICHNIS XIX
III. STEUERBEMESSUNGSFUNKTION DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 72
1. MERKMALSAUSPRAEGUNGEN DER STEUERBEMESSUNGSFUNKTION 72
2. RUECKGRIFF AUF DIE WERTARTEN DER HAUPTFUNKTIONEN 78
21. ENTSCHEIDUNGSWERT 78
211. CHARAKTERISTIK 78
212. UEBERTRAGUNG AUF DIE STEUERBEMESSUNGSFUNKTION 78
22. ARGUMENTATIONSWERT 85
221. CHARAKTERISTIK 85
222. UEBERTRAGUNG AUF DIE STEUERBEMESSUNGSFUNKTION 91
2221. MERKMALE UND GRENZEN VON ARGUMENTATIONSWERTEN 91
2222. BEIBRINGUNG VON GUTACHTEN DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 96
22221. NOTWENDIGKEIT UND CHARAKTERISIERUNG ALS PARTEIGUTACHTEN 96
22222. ANFORDERUNGEN AN GUTACHTEN
IN DER ARGUMENTATIONSFUNKTION 99
22223. STANDESRECHTLICHE BESONDERHEITEN VON WIRTSCHAFTSPRUEFERN 101
23. SCHIEDSWERT 103
231. CHARAKTERISTIK 103
232. UEBERTRAGUNG AUF DIE STEUERBEMESSUNGSFUNKTION 110
2321. ZWEISTUFIGER VERHANDLUNGS- BZW. EINIGUNGSPROZESS 110
2322. UNTERNEHMENSBEWERTUNG ALS RECHTSPROBLEM 112
23221. IDENTIFIKATION DES GESETZLICHEN BEWERTUNGSZIELS UND
WEITERGEHENDE RECHTSFRAGEN 112
23222. GEMEINER WERT ALS FIKTIVER EINIGUNGSWERT 115
3. OBJEKTIVIERUNGS- UND TYPISIERUNGSERFORDERNIS 125
E. METHODENHIERARCHIE UND WERTMASSSTAEBE DES
§ 11
BEWG 127
I. METHODENPLURALISMUS DER BEWERTUNG 127
1. SCHEMATISCHER UEBERBLICK 127
2. WUERDIGUNG DES METHODENPLURALISTISCHEN
ANSATZES 140
XX INHALTSVERZEICHNIS
II. KURSWERT 145
1. ANWENDUNGSBEREICH 145
2. WERTMASSSTAB 147
21. BOERSENKURS ALS GRUNDSAETZLICH ZUTREFFENDER GEMEINER WERT 147
22. ABWEICHUNGEN VOM KURSWERT 149
221. MARKTLAGE, KRITIK AM WERTMASSSTAB ALS SOLCHEM UND DAS
PROBLEM NACHTRAEGLICHER WERTKORREKTUREN 149
222. MINIMIERUNG DES ERBSCHAFTSTEUERLICHEN RISIKOS BEI SINKENDEN
KURSEN 159
23. GERINGSTER WERT AM STICHTAG 165
231. MASSGEBLICHER KURS 165
232. VORTEILHAFTIGKEIT GEGENUEBER NOMINAL BEWERTETEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDEN 168
233. BERUECKSICHTIGUNG VON KURSEN
MIT ZUSAETZEN UND HINWEISEN 170
24. WERTABLEITUNG NICHT NOTIERTER AKTIEN
AUS NOTIERTEN STUECKEN 172
241. AKTIEN EINER NOTIERTEN GESELLSCHAFT
GLEICHER GATTUNG 172
242. AKTIEN EINER NOTIERTEN GESELLSCHAFT ANDERER
GATTUNGEN 173
25. FUNGIBILITAETSZUSCHLAG 180
251. BEWERTUNGSTHEORIE, RECHTSPRECHUNG UND EMPIRISCHE
ERKENNTNISSE 180
252. NICHTBERUECKSICHTIGUNG UNGEWOEHNLICHER ODER PERSOENLICHER
VERHAELTNISSE INSBESONDERE VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN 186
26. PAKETZUSCHLAG 192
261. ANWENDUNGSBEREICH 192
262. OEKONOMISCHE WUERDIGUNG 196
2621. MEHRWERT GEGENUEBER STREUBESITZ 196
2622. BERUECKSICHTIGUNG IM RAHMEN VERSCHIEDENER
BEWERTUNGSMETHODEN 199
INHALTSVERZEICHNIS XXI
2623. HOEHE 205
III. ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS
AUS ZEITNAHEN VERKAEUFEN 208
1. ANWENDUNGSBEREICH 208
11. HERANZIEHUNG VON KURSEN AUS DEM FREIEN MARKT 208
12. NICHT NOTIERTE UNTERNEHMENSANTEILE 209
2. ANALYSE DES WERTMASSSTABS 210
21. VORRANGIGKEIT GEGENUEBER SCHAETZUNGEN 210
22. BERUECKSICHTIGUNG VON VERKAEUFEN UNTER FREMDEN DRITTEN 212
23. GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVERKEHR UND DIE FRAGE NACH DER
BERUECKSICHTIGUNG VON SYNERGIEN 216
24. ANZAHL DER VERKAEUFE UND GROESSE DER BETEILIGUNG 221
25. ZEITLICHE ASPEKTE DER WERTABLEITUNG AUS VERKAEUFEN 225
IV. IDENTIFIKATION VON UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN IN DER PRAXIS 236
1. EMPIRISCHE STUDIEN 236
2. BRANCHENORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN NACH DER LISTE DES
BAYERISCHEN STAATSMINISTERIUMS DER FINANZEN 242
V. ERMITTLUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSAUSSICHTEN 246
1. ANWENDUNGSBEREICH UND METHODENVIELFALT 246
2. ERTRAGSWERTVERFAHREN, IDW S 1 UND DCF-VERFAHREN 249
21. ANWENDBARKEIT 249
22. KONZEPTION 253
221. ZAHLUNGSSTROM 253
2211. STANDARD-ERTRAGSWERTVERFAHREN 253
2212. IDW S 1 255
2213. DCF-VERFAHREN 256
222. BERUECKSICHTIGUNG VON RISIKO 258
2221. STANDARD-ERTRAGSWERTVERFAHREN 258
XXII INHALTSVERZEICHNIS
2222. IDW S 1 UND DCF-VERFAHREN 261
22221. EX-ANTE RISIKOSCHAETZUNG AUF BASIS DES CAPM 261
22222. ADJUSTED PRESENT VALUE-ANSATZ 265
22223. FREE CASH FLOW-ANSATZ UND TOTAL CASH FLOW-ANSATZ 268
22224. FLOW TO EQUITY-ANSATZ 270
22225. EIGNUNG 270
3. VERGLEICHSORIENTIERTE METHODEN 271
31. ANWENDBARKEIT 271
32. KONZEPTION UND VARIANTEN 273
33. EIGNUNG 274
4. MISCHVERFAHREN 277
41. ANWENDBARKEIT 277
42. KONZEPTION UND VARIANTEN 277
421. BERUECKSICHTIGUNG VON SUBSTANZ UND ERTRAG 277
422. MITTELWERTVERFAHREN 278
423. UEBERGEWINNVERFAHREN 278
424. STUTTGARTER VERFAHREN 279
425. RESIDUALGEWINNMETHODE 279
43. EIGNUNG 280
VI. ANDERE METHODEN 281
1. ANWENDUNGSBEREICH 281
2. DENKBARE METHODEN 282
3. EIGNUNG 282
VII. SUBSTANZWERT 283
1. ANWENDUNGSBEREICH 283
2. WERTMASSSTAB 284
21. WERTKONZEPTIONEN IN DER BEWERTUNGSTHEORIE 284
INHALTSVERZEICHNIS XXIII
211. SUBSTANZWERT 284
212. LIQUIDATIONSWERL 285
22. WERTKONZEPTION DES BEWERTUNGSGESETZES 286
23. EIGNUNG IM KONTEXT VON GESETZGEBERISCHER
INTENTION EINERSEITS
UND ZIELSETZUNG DER STEUERMINIMIERUNG ANDERERSEITS 295
231. SUBSTANZWERT ODER LIQUIDATIONSWERT 295
232. EINBEZUG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 297
F. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 301
I. ZIEL UND NOTWENDIGKEIT EINES GESETZLICH TYPISIERTEN VERFAHRENS 301
II. ANWENDUNGSBEREICH 302
1. STEUERARTEN 302
2. ECHTES WAHLRECHT 303
3. NICHTANWENDBARKEIT BEI OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDEN ERGEBNISSEN 304
4. FESTSTELLUNGSLAST 312
III. OEKONOMISCHE ANALYSE VOR DEM HINTERGRUND
DER
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN BEWERTUNGSLEHRE 324
1. GRUNDLEGENDE FUNKTIONSWEISE UND
BEWERTUNGSTHEORETISCHE
EINORDNUNG 324
2. DURCHBRECHUNG DES GESAMTBEWERTUNGSANSATZES 329
21. NICHT BETRIEBSNOTWENDIGES VERMOEGEN 329
22. BETEILIGUNGEN 331
23. JUNGE WIRTSCHAFTSGUETER 334
3. JAHRESERTRAG 336
31. KEINE REINE VERGANGENHEITSORIENTIERUNG 336
32. ABWEICHUNG VON DEN ERGEBNISSEN
DER LETZTEN DREI
WIRTSCHAFTSJAHRE 340
321. ERSATZ DES DRITTLETZTEN WIRTSCHAFTSJAHRES 340
322. VERAENDERTER CHARAKTER DES UNTERNEHMENS 341
XXIV INHALTSVERZEICHNIS
33. ERMITTLUNG 342
331. GEWINN I. S. V. § 4 ABSATZ 1 SATZ
1 ESTG ALS AUSGANGSGROESSE 342
332. KORREKTUREN 344
3321. ZIELSETZUNG 344
3322. ABSCHREIBUNGEN 345
3323. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS UND VERAEUSSERUNGSERFOLGE 346
3324. INVESTITIONSZULAGEN UND AUFLOESUNG STEUERFREIER RUECKLAGEN 348
3325. ANGEMESSENER UNTERNEHMERLOHN 348
33251. BEDEUTUNG 348
33252. HOEHE UND ERMITTLUNG 350
3326. ERTRAEGE UND AUFWENDUNGEN SEPARAT ERFASSTER WIRTSCHAFTSGUETER... 353
3327. WIRTSCHAFTLICH NICHT BEGRUENDETE VERMOEGENSMINDERUNGEN UND
-ERHOEHUNGEN 355
4. BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAGSTEUERN
UND AUSSCHUETTUNGSANNAHMEN 356
41. KONZEPTION UND BEWERTUNGSTHEORETISCHE NOTWENDIGKEIT 356
42. WUERDIGUNG DER PAUSCHALEN BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAGSTEUERN 357
421. KAPITALGESELLSCHAFTEN 357
422. PERSONENGESELLSCHAFT 361
423. AUSSCHUETTUNGSANNAHMEN 368
5. ZINSSATZ 370
51. KONZEPTION 370
52. BASISZINS 370
53. RISIKOZUSCHLAG 376
531. PROBLEMATIK DES EINHEITLICHEN RISIKOZUSCHLAGS 376
532. HOEHE 378
54. PLAUSIBILITAETSKONTROLLE DES RISIKOZUSCHLAGS 381
IV. BEWERTUNGSERGEBNISSE 389
INHALTSVERZEICHNIS XXV
1. MINDESTEIGENKAPITALRENTABILITAET 389
2. VERGLEICH ZUM BISHERIGEN BEWERTUNGSRECHT 391
3. EINHEITLICHER BETAFAKTOR 398
4. VERANLAGUNGSSIMULATIONEN UND ALLGEMEINE EINSCHAETZUNGEN 400
5. EMPIRISCHE ERKENNTNISSE 405
V. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG ZUR VERFASSUNGSKONFORMITAET 408
G. FAZIT 411
ANHANG 421
I. ZU KAPITEL D.II.42 421
1. BEWERTUNGSANLAESSE IM EINKOMMENSTEUERGESETZ 421
2. BEWERTUNGSANLAESSE IM KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ 423
3. BEWERTUNGSANLAESSE IM UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 424
II. ZU KAPITEL D.III.22221 428
III. ZU KAPITAL
D.III.231 429
IV. ZU KAPITEL E.II.231 431
V. ZU KAPITEL E.II.242 432
VI. ZU KAPITEL F.II.4 433
VII. ZU KAPITEL
F.III.422 434
LITERATURVERZEICHNIS 435
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 483
VERZEICHNIS VON VERWALTUNGSANWEISUNGEN UND
SONSTIGEN VEROEFFENTLICHUNGEN
VON FINANZBEHOERDEN UND
MINISTERIEN 489
VERZEICHNIS VON PARLAMENTSMATERIALIEN 493
GESETZESVERZEICHNIS 497
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