Genussrechte als Möglichkeit der Eigenkapitalstärkung bei mittelständischen Unternehmen und der Verbesserung der Altersvorsorge im Rahmen der Vermögensbildung bei Mitarbeitern:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
2008
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XII, 240 S. graph. Darst. |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
INHALTSVERZEICHNIS
II
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
IX
ERSTER TEIL 1
I.
Begriffsklärung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit.................................................................1
II.
Ausgangslage................................................................................................................................:
1. Finanzierungsschwierigkeiten von Unternehmen.................................................................;
2. Verteilungsgerechtigkeit durch Beteiligung am Produktivvermögen.................................
S
3. Demographischer Wandel in Deutschland und die Auswirkungen auf den
Generationenvertrag...............................................................................................................1<
III.
Genussrechte..............................................................................................................................
2¡
1. Geschichtliche Entwicklung..................................................................................................2 ,
2. Begriff und Entstehung des Genussrechts..........................................................................2(
3. Verbriefung von Genussrechten...........................................................................................2!
3.1 Inhaberpapier..................................................................................................................2!
3.2 Orderpapier.....................................................................................................................
ЗІ
3.3 Namenspapier.................................................................................................................
ЗІ
4. Gestaltungsformen des Genussrechts.................................................................................3:
4.1 Genussrecht und Ertragsbeteiligung...........................................................................3:
4.2 Genussrecht mit Verlustbeteiligung............................................................................
ЗІ
4.2.1 Minderung oder Wegfall des Vergütungsanspruchs.............................................3!
4.2.2 Minderung oder Aufzehrung des Genussrechtskapitals durch Verluste............
ЗІ
4.3 Genussrecht mit Anteil am Liquidationserlös............................................................3!
4.4 Genussrecht mit
Options-
oder Wandlungsrecht.......................................................4
5. Fungibilität und Emissionskosten der Genussrechte.........................................................4:
β.
Anlegerschutz.........................................................................................................................4
Xft
6.1 Interessenvertretung......................................................................................................45
6.2 Informationsrecht...........................................................................................................46
6.3 Wirtschaftliche und rechtliche Risiken für Genussrechte.........................................47
7. Genussrechte im Vergleich zu Finanzierungsalternativen.................................................52
7.1 Vorzugsaktien ohne Stimmrecht..................................................................................54
7.2 Schuldverschreibung.....................................................................................................55
7.3 Stille Gesellschaft..........................................................................................................59
7.4 Partiarisches Darlehen..................................................................................................60
7.5 Nachrangiges Darlehen.................................................................................................61
7.6 Zusammenfassung.........................................................................................................63
ZWEITER TEIL 64
I.
Genussrechte zur Eigenkapitalstärkung..................................................................................64
1. Verbesserung der finanzwirtschaftlichen Situation durch eine Mitarbeiterbeteiligung.. 64
2. Eigenkapital.............................................................................................................................68
2.1 Finanzierungs-und Kontinuitäts-Funktion.............................................................71
2.2 Garantie-und Haftungsfunktion...............................................................................72
2.3 Herrschafts-und Geschäftsführungsfunktion........................................................73
2.4 Gewinnverteilungs- und Verlustausgleichsfunktion..............................................74
3. Bilanzierung von Genussrechten..........................................................................................76
3.1 Genussrechtskapital bilanziert nach HGB..............................................................77
3.1.1 Nachrangigkeit.......................................................................................................79
3.1.2 Nachhaltigkeit der Kapitalüberlassung...............................................................81
3.1.3 Erfolgsabhängigkeit der Vergütung....................................................................82
3.1.4 Teilnahme am Verlust bis zur vollen Höhe.........................................................83
3.1.5 Ergebnis.................................................................................................................83
3.2 Bilanzierung von Genussrechten nach IFRS..........................................................85
3.2.1 Ergebnis......................................................................................................................89
4. Steuerliche Beurteilung des Genussrechts.........................................................................90
4.1 Begebung des Genussrechtskapitals in der Sphäre des Unternehmens................91
4.1.1 Begebung von Genussrechten durch Kapitalgesellschaften...............................9;
4.1.1.1 Ertragsteuerliche Beurteilung von Vergütungen auf Genussrechte..........9:
4.1.1.1.1 Beteiligung am Gewinn und am Liquidationserlös..................................9i
4.1.1.1.2 Ergebnis........................................................................................................9!
4.1.1.2 Gewerbesteuerliche Beurteilung von Vergütungen auf Genussrechte.... 10;
4.1.2 Begebung von Genussrechten durch Personenhandelsgesellschaftern..........10:
4.1.2.1 Ertragsteuerliche Beurteilung von Vergütungen auf Genussrechte........
10¿
4.1.2.1.1 Genussrechtsinhaber als Mitunternehmer oder als Gläubiger.............10*
4.1.2.1.2 Ergebnis......................................................................................................106
4.1.2.2 Gewerbesteuerliche Beurteilung von Ausschüttungen auf Genussrechte 107
4.1.3 Umsatzsteuerliche Beurteilung der Begebung von Genussrechten und
Vergütungen für Genussrechte bei Kapital- und Personenhandelsgesellschaften
...................................................................................................................................108
4.2 Begebung des Genussrechtskapitals in der Sphäre des Mitarbeiters...................108
4.2.1 Keine Gesellschafterstellung des Mitarbeiters.....................................................10£
4.2.2 Ausschüttungen auf Genussrechte bei Kapital- und Personen¬
handelsgesellschaften ............................................................................................11С
II.
Genussrechte zur Vermögensbildung und Altersvorsorge..................................................114
1. Genussrechte als Gegenstand der Vermögensbildung....................................................1
V
1.1 Geschichtliche Entwicklung der Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland...............11i
1.2 Grundlagen der Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland...........................................11
Ê
1.3 Verbreitung der Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland und Europa......................12c
1.4 Vorschläge der Parteien und Verbände zur Mitarbeiterbeteiligung........................
12í
1.5 Auswirkungen der Mitarbeiterbeteiligung auf Unternehmen und Mitarbeiter.......13:
1.5.1 Vorteilhafte Auswirkungen der Mitarbeiterbeteiligung........................................13.
1.5.2 Nachteilige Auswirkungen der Mitarbeiterbeteiligung........................................131
1.5.3 Das Doppelrisiko des Mitarbeiters.........................................................................
13Í
1.5.4 Ergebnis....................................................................................................................14:
2. Finanzierungsquellen der Mitarbeiterbeteiligung..............................................................14:
2.1 Leistungen des Unternehmens...................................................................................14<
2.1.1
Investive
Erfolgsbeteiligung...................................................................................145
2.1.1.1 Leistungsbeteiligung........................................................................................147
2.1.1.2 Ertragsbeteiligung.............................................................................................148
2.1.1.3 Gewinnbeteiligung............................................................................................148
2.1.2 Überlassung von Vermögensbeteiligungen nach § 19
a EStG
...........................150
2.2 Eigenleistungen der Mitarbeiter.................................................................................152
2.2.1 Kapitalbeteiligung aus Privatvermögen................................................................153
2.2.2 Eigenleistungen aus Lohn und Gehalt in Form des Investivlohns.....................154
2.2.3 Beteiligung durch vermögenswirksame Leistungen...........................................157
2.3 Zustandekommen der investiven Erfolgsbeteiligung und des erfolgsbezogenen
Investivlohns................................................................................................................159
2.3.1 Einzelvertragliche Vereinbarung............................................................................159
2.3.2 Betriebsvereinbarungen..........................................................................................161
2.3.3 Tarifvertrag...............................................................................................................163
2.3.4 Mitbestimmungsrechte............................................................................................165
2.4 Ergebnis........................................................................................................................168
3. Altersvorsorge im Rahmen der Vermögensbildung durch Genussrechte.....................170
3.1 Genussrechte als Instrument der Altersversorgung................................................171
3.2 Gestaltungsvorschläge zu vermögenswirksamen Leistungen im Rahmen der
Altersversorgung.........................................................................................................172
3.3 Höhe des Kapitaleinsatzes zur Vermögensbildung und Alterversorgung.............176
3.4 Einzahlung des angesparten Kapitals in Altersversorgungs-einrichtungen.........179
3.5 Reduzierung des Doppelrisikos.................................................................................183
3.5.1 Risikoabsicherung durch den Pensions-Sicherungs-Verein bei Insolvenz des
Unternehmens..........................................................................................................186
3.5.2 Risikoabsicherung durch einen Beteiligungs-Sicherungs-Verein bei Insolvenz
des Unternehmens...................................................................................................191
3.5.3 Risikoabsicherung durch ein Versicherungsunternehmen bei Insolvenz des
Unternehmens..........................................................................................................196
3.5.4 Ergebnis....................................................................................................................198
3.6 Einräumung von Mitverwaltungsbefugnissen..........................................................199
3.6.1 Versammlung der Genussrechtsinhaber..............................................................
20Í
3.6.2 Beirat und Mitgliedschaft im Aufsichtsrat.............................................................20
ZUSAMMENFASSUNG 206
Musterbedingungen für Genussrechtsbegebungen zur Eigenkapitalerhöhung und
Mitarbeiterbeteiligung
.......................................................................................................................211
§ 1 - Angebot auf Erwerb von Genussrechten...........................................................................21
§ 2 - Ausstattung der Genussrechte...........................................................................................21
§ 3 - Treuhandverhältnis..............................................................................................................21:
§ 4 - Umfang des Genussrechtes und Abgrenzung zu Aktionärsrechten..............................2V.
§5- Bestimmung der Ausschüttungen......................................................................................21:
§ 6 - Bestimmung der Verlustbeteiligung...................................................................................21
§7-Prüfung durch den Abschlussprüfer..................................................................................211
§ 8 - Bilanzpolitik der Gesellschaft.............................................................................................21!
§ 9 - Bestand der Genussrechte und des Genussrechtsinhabers...........................................21!
§10-Fälligkeit..............................................................................................................................21f
§11 - Vertretung der Mitarbeiter.................................................................................................211
§12-Rechte des Beirats.............................................................................................................2
§13-Berichterstattung................................................................................................................21
§14-Vermittlungsstelle...............................................................................................................
2Г
§15-Anpassungsregelung.........................................................................................................21
§ 16- Beendigung der Genussrechte.........................................................................................21i
§ 17-Insolvenzsicherung des Genussrechtskapitals..............................................................21:
§ 18-Schlussbestimmung..........................................................................................................21
Zeichnungsschein..............................................................................................................................22
Treuhandvertrag.................................................................................................................................22
LITERATURVERZEICHNIS 226
Abbildunqsverzeichnis
Abbildung 1: Einschätzung von Kreditaufnahmehindernissen........................................................5
Abbildung 2: Risiko-ZRendite-Entwicklung.........................................................................................8
Abbildung 3: pro-Kopf-Nettoeinkommen monatlich in Euro (1996/2005)......................................11
Abbildung 4: Veränderung der Reallöhne Im internationalen Vergleich (1995-2004) In %.........13
Abbildung 5: Rendite-/ Liquiditäts-Belastung / Haftungsrisiko von Finanzierungsalternativen.62
Abbildung 6: Finanzierungs- und Anlagealternativen.....................................................................63
Abbildung 7: Kreditkosten vor und nach Basel
II
.............................................................................66
Abbildung 8: Kriterien für die bilanzielle Zuordnung des Genussrechtskapitals zum Eigen- oder
Fremdkapital nach HGB und HFA.............................................................................................85
Abbildung 9: Kriterien für die bilanzielle Zuordnung des Genussrechtskapitals zum Eigen- oder
Fremdkapital nach IFRS.............................................................................................................90
Abbildung 10: Genussrechtskapitals als Eigenkapital und Vergütungen als abzugsfähige
Betriebsausgaben.....................................................................................................................101
Abbildung 11: Graphische Darstellung des magischen Fünfecks der Genussrechte...............113
Abbildung 12: Betriebe nach Größe.................................................................................................127
Abbildung 13: Branche der Unternehmen mit Mitarbeitergewinnbeteiligung.............................128
Abbildung 14: Finanzierungsquellen zur Mitarbeiterbeteiligung..................................................144
Abbildung 15: Arten der Erfolgsbeteiligung...................................................................................146
Abbildung 16: Graphische Darstellung des magischen Sechseck..............................................170
Abbildung 17: Typisches Mittelstandsportfolio+ Ausfallwahrscheinlichkeit..............................192
Abbildung 18: Ratingklassen von Standard &
Poors
.....................................................................193
Abbildung 19: Standard &
Poors
- Investment
and Speculative
Grade.......................................193
VII
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
INHALTSVERZEICHNIS
II
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
IX
ERSTER TEIL 1
I.
Begriffsklärung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit.1
II.
Ausgangslage.:
1. Finanzierungsschwierigkeiten von Unternehmen.;
2. Verteilungsgerechtigkeit durch Beteiligung am Produktivvermögen.
S
3. Demographischer Wandel in Deutschland und die Auswirkungen auf den
Generationenvertrag.1<
III.
Genussrechte.
2¡
1. Geschichtliche Entwicklung.2',
2. Begriff und Entstehung des Genussrechts.2(
3. Verbriefung von Genussrechten.2!
3.1 Inhaberpapier.2!
3.2 Orderpapier.
ЗІ
3.3 Namenspapier.
ЗІ
4. Gestaltungsformen des Genussrechts.3:
4.1 Genussrecht und Ertragsbeteiligung.3:
4.2 Genussrecht mit Verlustbeteiligung.
ЗІ
4.2.1 Minderung oder Wegfall des Vergütungsanspruchs.3!
4.2.2 Minderung oder Aufzehrung des Genussrechtskapitals durch Verluste.
ЗІ
4.3 Genussrecht mit Anteil am Liquidationserlös.3!
4.4 Genussrecht mit
Options-
oder Wandlungsrecht.4
5. Fungibilität und Emissionskosten der Genussrechte.4:
β.
Anlegerschutz.4
Xft
6.1 Interessenvertretung.45
6.2 Informationsrecht.46
6.3 Wirtschaftliche und rechtliche Risiken für Genussrechte.47
7. Genussrechte im Vergleich zu Finanzierungsalternativen.52
7.1 Vorzugsaktien ohne Stimmrecht.54
7.2 Schuldverschreibung.55
7.3 Stille Gesellschaft.59
7.4 Partiarisches Darlehen.60
7.5 Nachrangiges Darlehen.61
7.6 Zusammenfassung.63
ZWEITER TEIL 64
I.
Genussrechte zur Eigenkapitalstärkung.64
1. Verbesserung der finanzwirtschaftlichen Situation durch eine Mitarbeiterbeteiligung. 64
2. Eigenkapital.68
2.1 Finanzierungs-und Kontinuitäts-Funktion.71
2.2 Garantie-und Haftungsfunktion.72
2.3 Herrschafts-und Geschäftsführungsfunktion.73
2.4 Gewinnverteilungs- und Verlustausgleichsfunktion.74
3. Bilanzierung von Genussrechten.76
3.1 Genussrechtskapital bilanziert nach HGB.77
3.1.1 Nachrangigkeit.79
3.1.2 Nachhaltigkeit der Kapitalüberlassung.81
3.1.3 Erfolgsabhängigkeit der Vergütung.82
3.1.4 Teilnahme am Verlust bis zur vollen Höhe.83
3.1.5 Ergebnis.83
3.2 Bilanzierung von Genussrechten nach IFRS.85
3.2.1 Ergebnis.89
4. Steuerliche Beurteilung des Genussrechts.90
4.1 Begebung des Genussrechtskapitals in der Sphäre des Unternehmens.91
4.1.1 Begebung von Genussrechten durch Kapitalgesellschaften.9;
4.1.1.1 Ertragsteuerliche Beurteilung von Vergütungen auf Genussrechte.9:
4.1.1.1.1 Beteiligung am Gewinn und am Liquidationserlös.9i
4.1.1.1.2 Ergebnis.9!
4.1.1.2 Gewerbesteuerliche Beurteilung von Vergütungen auf Genussrechte. 10;
4.1.2 Begebung von Genussrechten durch Personenhandelsgesellschaftern.10:
4.1.2.1 Ertragsteuerliche Beurteilung von Vergütungen auf Genussrechte.
10¿
4.1.2.1.1 Genussrechtsinhaber als Mitunternehmer oder als Gläubiger.10*
4.1.2.1.2 Ergebnis.106
4.1.2.2 Gewerbesteuerliche Beurteilung von Ausschüttungen auf Genussrechte 107
4.1.3 Umsatzsteuerliche Beurteilung der Begebung von Genussrechten und
Vergütungen für Genussrechte bei Kapital- und Personenhandelsgesellschaften
.108
4.2 Begebung des Genussrechtskapitals in der Sphäre des Mitarbeiters.108
4.2.1 Keine Gesellschafterstellung des Mitarbeiters.10£
4.2.2 Ausschüttungen auf Genussrechte bei Kapital- und Personen¬
handelsgesellschaften .11С
II.
Genussrechte zur Vermögensbildung und Altersvorsorge.114
1. Genussrechte als Gegenstand der Vermögensbildung.1
V
1.1 Geschichtliche Entwicklung der Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland.11i
1.2 Grundlagen der Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland.11
Ê
1.3 Verbreitung der Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland und Europa.12c
1.4 Vorschläge der Parteien und Verbände zur Mitarbeiterbeteiligung.
12í
1.5 Auswirkungen der Mitarbeiterbeteiligung auf Unternehmen und Mitarbeiter.13:
1.5.1 Vorteilhafte Auswirkungen der Mitarbeiterbeteiligung.13.'
1.5.2 Nachteilige Auswirkungen der Mitarbeiterbeteiligung.131
1.5.3 Das Doppelrisiko des Mitarbeiters.
13Í
1.5.4 Ergebnis.14:
2. Finanzierungsquellen der Mitarbeiterbeteiligung.14:
2.1 Leistungen des Unternehmens.14<
2.1.1
Investive
Erfolgsbeteiligung.145
2.1.1.1 Leistungsbeteiligung.147
2.1.1.2 Ertragsbeteiligung.148
2.1.1.3 Gewinnbeteiligung.148
2.1.2 Überlassung von Vermögensbeteiligungen nach § 19
a EStG
.150
2.2 Eigenleistungen der Mitarbeiter.152
2.2.1 Kapitalbeteiligung aus Privatvermögen.153
2.2.2 Eigenleistungen aus Lohn und Gehalt in Form des Investivlohns.154
2.2.3 Beteiligung durch vermögenswirksame Leistungen.157
2.3 Zustandekommen der investiven Erfolgsbeteiligung und des erfolgsbezogenen
Investivlohns.159
2.3.1 Einzelvertragliche Vereinbarung.159
2.3.2 Betriebsvereinbarungen.161
2.3.3 Tarifvertrag.163
2.3.4 Mitbestimmungsrechte.165
2.4 Ergebnis.168
3. Altersvorsorge im Rahmen der Vermögensbildung durch Genussrechte.170
3.1 Genussrechte als Instrument der Altersversorgung.171
3.2 Gestaltungsvorschläge zu vermögenswirksamen Leistungen im Rahmen der
Altersversorgung.172
3.3 Höhe des Kapitaleinsatzes zur Vermögensbildung und Alterversorgung.176
3.4 Einzahlung des angesparten Kapitals in Altersversorgungs-einrichtungen.179
3.5 Reduzierung des Doppelrisikos.183
3.5.1 Risikoabsicherung durch den Pensions-Sicherungs-Verein bei Insolvenz des
Unternehmens.186
3.5.2 Risikoabsicherung durch einen Beteiligungs-Sicherungs-Verein bei Insolvenz
des Unternehmens.191
3.5.3 Risikoabsicherung durch ein Versicherungsunternehmen bei Insolvenz des
Unternehmens.196
3.5.4 Ergebnis.198
3.6 Einräumung von Mitverwaltungsbefugnissen.199
3.6.1 Versammlung der Genussrechtsinhaber.
20Í
3.6.2 Beirat und Mitgliedschaft im Aufsichtsrat.20'
ZUSAMMENFASSUNG 206
Musterbedingungen für Genussrechtsbegebungen zur Eigenkapitalerhöhung und
Mitarbeiterbeteiligung
.211
§ 1 - Angebot auf Erwerb von Genussrechten.21
§ 2 - Ausstattung der Genussrechte.21
§ 3 - Treuhandverhältnis.21:
§ 4 - Umfang des Genussrechtes und Abgrenzung zu Aktionärsrechten.2V.
§5- Bestimmung der Ausschüttungen.21:
§ 6 - Bestimmung der Verlustbeteiligung.21'
§7-Prüfung durch den Abschlussprüfer.211
§ 8 - Bilanzpolitik der Gesellschaft.21!
§ 9 - Bestand der Genussrechte und des Genussrechtsinhabers.21!
§10-Fälligkeit.21f
§11 - Vertretung der Mitarbeiter.211
§12-Rechte des Beirats.2\
§13-Berichterstattung.21'
§14-Vermittlungsstelle.
2Г
§15-Anpassungsregelung.21
§ 16- Beendigung der Genussrechte.21i
§ 17-Insolvenzsicherung des Genussrechtskapitals.21:
§ 18-Schlussbestimmung.21
Zeichnungsschein.22
Treuhandvertrag.22
LITERATURVERZEICHNIS 226
Abbildunqsverzeichnis
Abbildung 1: Einschätzung von Kreditaufnahmehindernissen.5
Abbildung 2: Risiko-ZRendite-Entwicklung.8
Abbildung 3: pro-Kopf-Nettoeinkommen monatlich in Euro (1996/2005).11
Abbildung 4: Veränderung der Reallöhne Im internationalen Vergleich (1995-2004) In %.13
Abbildung 5: Rendite-/ Liquiditäts-Belastung / Haftungsrisiko von Finanzierungsalternativen.62
Abbildung 6: Finanzierungs- und Anlagealternativen.63
Abbildung 7: Kreditkosten vor und nach Basel
II
.66
Abbildung 8: Kriterien für die bilanzielle Zuordnung des Genussrechtskapitals zum Eigen- oder
Fremdkapital nach HGB und HFA.85
Abbildung 9: Kriterien für die bilanzielle Zuordnung des Genussrechtskapitals zum Eigen- oder
Fremdkapital nach IFRS.90
Abbildung 10: Genussrechtskapitals als Eigenkapital und Vergütungen als abzugsfähige
Betriebsausgaben.101
Abbildung 11: Graphische Darstellung des magischen Fünfecks der Genussrechte.113
Abbildung 12: Betriebe nach Größe.127
Abbildung 13: Branche der Unternehmen mit Mitarbeitergewinnbeteiligung.128
Abbildung 14: Finanzierungsquellen zur Mitarbeiterbeteiligung.144
Abbildung 15: Arten der Erfolgsbeteiligung.146
Abbildung 16: Graphische Darstellung des magischen Sechseck.170
Abbildung 17: Typisches Mittelstandsportfolio+ Ausfallwahrscheinlichkeit.192
Abbildung 18: Ratingklassen von Standard &
Poors
.193
Abbildung 19: Standard &
Poors
- Investment
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Grade.193
VII |
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