Die betriebliche Altersversorgung in KMU nach Altersvermögensgesetz und Alterseinkünftegesetz:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2007
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Reihe: Kleine und mittlere Unternehmen
9 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 289 S. graph. Darst. 21 cm, 448 gr. |
| ISBN: | 9783899365696 3899365690 |
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XI
Inhaltsverzeichnis
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS XVI
SYMBOLVERZEICHNIS XIX
VERZEICHNIS DER TABELLEN UND ABBILDUNGEN XXI
1. EINLEITUNG
1.1 Einführung in das Thema 1
1.2 Zielsetzung der Arbeit und Abgrenzung des Stoffes 3
1.3 Gang der Untersuchung 4
1.4 Begriffsdefinitionen 6
2. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG IN DEUTSCHLAND
2.1 Arbeitsrecht 9
2.1.1 Formen der betrieblichen Versorgungszusagen 9
2.1.2 Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung 11
2.1.3 Anspruchsgrandlagen 14
2.1.4 Mitbestimmung des Betriebsrates 16
2.1.5 Verrallbarkeit und Anspruchsentstehung 17
2.1.6 Rentenanpassungspflichten und Änderung der Versorgungszusage 19
2.1.7 Pensionssicherungspflicht 22
2.1.8 Übertragung von Anwartschaften (Portabilität) 24
2.1.9 Abfindung von Versorgungszusagen 25
2.2 Steuer- und Sozialversicherungsrecht 27
2.2.1 Grundlagen der Besteuerung von Alterseinkünften 27
2.2.2 Sozialversicherungspflicht der betrieblichen Altersversorgung 35
2.2.3 Steuerrechtliche Behandlung der betrieblichen Durchführungswege 36
2.2.3.1 Direktzusage 37
2.2.3.2 Unterstützungskasse 39
2.2.3.3 Direktversicherang 41
2.2.3.4 Pensionskasse 44
2.2.35 Pensionsfonds 45
XII
2.2.4 Adäquate
2.2.4.1 Nachbildung der betrieblichen Versorgungszusagen 47
2.2.4.2 Besteuerung der Kapitalmarktanlage in Investmentfonds 48
2.2.4.3 Steuerliche Behandlung von Versicherangsprodukten 50
2.3 Bilanzrecht 51
2.3.1 Behandlung der Pensionsverpflichtungen in der
Handels- und Steuerbilanz 51
2.3.2 Behandlung der Pensionsverpflichtungen nach den
International Financial
2.4 Finanzwirtschaftliche Bestimmungen 56
2.4.1 Ertrags- und risikobezogene Normen 56
2.4.2 Liquiditätsbezogene Normen/Individualität der Absicherung 60
2.5 Zusammenfassung der rechtlichen Rahmenbedingungen 65
3. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG ALS EINZELWIRT-
SCHAFTLICHES ENTSCHEIDUNGSPROBLEM
3.1 Betriebliche Altersversorgung in der Vergütungsstruktur 68
3.2 Intertemporaler Tausch von Zahlungsströmen 69
3.2.1 Bildung eines risikoorientierten Zahlungstableaus 69
3.2.2 Wahl einer risikoadäquaten Mindestverzinsungsforderung 71
3.2.3 Korrektur der Mindestverzinsungsforderung aufgrund flnanzwirtschaft-
licher Spezifika der privaten und betrieblichen Altersvorsorge 74
3.2.4 Zahlenbeispiele 77
3.3 Entscheidung unter Risiko 82
3.4 Nebenkosten 92
3.4.1 Kosten der Vertragsanbahnung und Vereinbarung 92
3.4.2 Verwaltungskosten 94
3.5 Brutto-Netto-Effekte 98
3.5.1 Nettobeitrag für den Altersvorsorgevertrag 99
3.5.2 Anlagerendite nach Steuern 101
3.5.3 Versorgungsleistung nach Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen 105
35.4 Ermittlung der Barwerte der Nettoversorgungsleistungen 109
XIII
3.6 Auswirkung der Innenfinanzierung der betrieblichen
Altersversorgung auf das Eigenkapital des Trägerunternehmens 113
3.6.1 Substitution von Fremdkapital 113
3.6.2 Alternative Mittelverwendung 117
3.6.3 Auswirkung der internen Finanzierung auf das Unternehmensrating 119
3.6.4 Exkurs: Bestimmung des Diskontierungszinses nach Steuern aus
Sicht des Trägerunternehmens 123
3.7 Zusammenfassung des Entscheidungskalküls 124
4. HANDLUNGSANREIZE DER ARBEITNEHMER UND ARBEITGEBER
IN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
4.1 Zusammenfassendes Zahlenbeispiel 127
4.1.1 Betrachtung auf Ebene des Arbeitgebers 127
4.1.2 Betrachtung auf Ebene des Arbeitnehmers 130
4.2 Hypothesenbildung 136
4.3 Exkurs: Benachteiligung selbstständiger Unternehmer
gegenüber rentensicnerungspflichtigen Arbeitnehmern 141
4.4 Zusammenfassung der Handlungsanreize für Arbeitnehmer
und Arbeitgeber 144
5. EMPIRISCHE BEFUNDE ZUR BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
5.1 Das System der Alterssicherung in Deutschland 147
5.1.1 Entwicklung der gesetzlichen Rentenversicherung 147
5.1.2 Aktuelle Herausforderungen für die deutsche Alterssicherung 149
5.1.3 Die deutsche Alterssicherung im internationalen Vergleich 151
5.2 Keimzahlen der kleinen und mittleren Unternehmen in Deutschland 152
5.2.1 Bedeutung der KMU in Deutschland 153
5.2.2 Personalwirtschaftliche Merkmale der KMU 154
5.2.3 Finanzwirtschaftlicne Merkmale der KMU 157
5.3 Entwicklung der betrieblichen Altersversorgung 159
5.3.1 Historische Entwicklung der betrieblichen Altersversorgung 160
53.2 Aktuelle Verbreitung betrieblicher Versorgungsmodelle 161
XIV
5.3.3 Durchführungswege und Finanzierung der Versorgungszusagen 166
5.3.4 Gründe und Hemmnisse bezogen auf die Einführung betrieblicher
Versorgungsmodelle aus Sicht der Arbeitgeber 169
5.3.5 Evidenz zum Teilnahmeverhalten der Arbeitnehmer 172
5.3.5.1 Betriebliche Altersversorgung im Wettbewerb zur privaten Vorsorge 172
5.3.5.2 Unzureichende Vorsorgeersparnis privater Haushalte 174
5.3.5.3 Intertemporale Auszahlungspräferenzen 181
5.3.5.4 Einfmss des Betriebsrates auf das Teilnahmeverhalten 184
5.3.6 Bestimmungsgründe der Existenz einer betrieblichen Altersversorgung 187
5.3.7 Personalwirtschaffliche Effekte der betrieblichen Altersversorgung 190
5.4 Fallstudien: Betriebliche Altersversorgung in niedersächsischen
kleinen und mittleren Unternehmen 193
5.4.1 Ziele und Gestaltung der Fallstudien 194
5.4.2 Wesentliche Ergebnisse 195
5.5 Zusammenfassung der empirischen Befunde 198
6. VORSCHLÄGE ZUR WEITERENTWICKLUNG DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG DE LEGE FERENDA
6.1 Ökonomischen Bewertung der staatlichen Anreizsetzungen 201
6.1.1 Marktversagen als Begründung staatlicher Anreizgestaltung 201
6.1.2 Richtlinien und ökonomische Effekte der staatlichen Anreize 203
6.2 Anmerkungen zu den steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen
Anreizen der betrieblichen Altersversorgung 206
6.2.1 Harmonisierung der Besteuerung von Alterseinkünften 206
6.2.2 Vermeidung von Doppelbelastungen in der Sozialversicherung 211
6.2.3 Flexibilisierung der Versorgungsleistungen 213
6.2.4 Ausweitung der Vorsorgeförderung für Selbständige 217
6.3 Anmerkungen zu den arbeitsrechtlichen Anreizen der
betrieblichen Altersversorgung 218
6.3.1 Harmonisierung der Durchführungswege 218
6.3.2 Schließung der Unterstützungskassen für Neuzusagen 222
6.33 Mittelstandsfreundliche Umgestaltung der Direktversicherung 224
XV
6.4 Förderung der Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung 226
6.5
7. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 233
ANHANG 241
QUEIXENVERZEICHNIS 277 |
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XI
Inhaltsverzeichnis
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS XVI
SYMBOLVERZEICHNIS XIX
VERZEICHNIS DER TABELLEN UND ABBILDUNGEN XXI
1. EINLEITUNG
1.1 Einführung in das Thema 1
1.2 Zielsetzung der Arbeit und Abgrenzung des Stoffes 3
1.3 Gang der Untersuchung 4
1.4 Begriffsdefinitionen 6
2. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG IN DEUTSCHLAND
2.1 Arbeitsrecht 9
2.1.1 Formen der betrieblichen Versorgungszusagen 9
2.1.2 Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung 11
2.1.3 Anspruchsgrandlagen 14
2.1.4 Mitbestimmung des Betriebsrates 16
2.1.5 Verrallbarkeit und Anspruchsentstehung 17
2.1.6 Rentenanpassungspflichten und Änderung der Versorgungszusage 19
2.1.7 Pensionssicherungspflicht 22
2.1.8 Übertragung von Anwartschaften (Portabilität) 24
2.1.9 Abfindung von Versorgungszusagen 25
2.2 Steuer- und Sozialversicherungsrecht 27
2.2.1 Grundlagen der Besteuerung von Alterseinkünften 27
2.2.2 Sozialversicherungspflicht der betrieblichen Altersversorgung 35
2.2.3 Steuerrechtliche Behandlung der betrieblichen Durchführungswege 36
2.2.3.1 Direktzusage 37
2.2.3.2 Unterstützungskasse 39
2.2.3.3 Direktversicherang 41
2.2.3.4 Pensionskasse 44
2.2.35 Pensionsfonds 45
XII
2.2.4 Adäquate
2.2.4.1 Nachbildung der betrieblichen Versorgungszusagen 47
2.2.4.2 Besteuerung der Kapitalmarktanlage in Investmentfonds 48
2.2.4.3 Steuerliche Behandlung von Versicherangsprodukten 50
2.3 Bilanzrecht 51
2.3.1 Behandlung der Pensionsverpflichtungen in der
Handels- und Steuerbilanz 51
2.3.2 Behandlung der Pensionsverpflichtungen nach den
International Financial
2.4 Finanzwirtschaftliche Bestimmungen 56
2.4.1 Ertrags- und risikobezogene Normen 56
2.4.2 Liquiditätsbezogene Normen/Individualität der Absicherung 60
2.5 Zusammenfassung der rechtlichen Rahmenbedingungen 65
3. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG ALS EINZELWIRT-
SCHAFTLICHES ENTSCHEIDUNGSPROBLEM
3.1 Betriebliche Altersversorgung in der Vergütungsstruktur 68
3.2 Intertemporaler Tausch von Zahlungsströmen 69
3.2.1 Bildung eines risikoorientierten Zahlungstableaus 69
3.2.2 Wahl einer risikoadäquaten Mindestverzinsungsforderung 71
3.2.3 Korrektur der Mindestverzinsungsforderung aufgrund flnanzwirtschaft-
licher Spezifika der privaten und betrieblichen Altersvorsorge 74
3.2.4 Zahlenbeispiele 77
3.3 Entscheidung unter Risiko 82
3.4 Nebenkosten 92
3.4.1 Kosten der Vertragsanbahnung und Vereinbarung 92
3.4.2 Verwaltungskosten 94
3.5 Brutto-Netto-Effekte 98
3.5.1 Nettobeitrag für den Altersvorsorgevertrag 99
3.5.2 Anlagerendite nach Steuern 101
3.5.3 Versorgungsleistung nach Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen 105
35.4 Ermittlung der Barwerte der Nettoversorgungsleistungen 109
XIII
3.6 Auswirkung der Innenfinanzierung der betrieblichen
Altersversorgung auf das Eigenkapital des Trägerunternehmens 113
3.6.1 Substitution von Fremdkapital 113
3.6.2 Alternative Mittelverwendung 117
3.6.3 Auswirkung der internen Finanzierung auf das Unternehmensrating 119
3.6.4 Exkurs: Bestimmung des Diskontierungszinses nach Steuern aus
Sicht des Trägerunternehmens 123
3.7 Zusammenfassung des Entscheidungskalküls 124
4. HANDLUNGSANREIZE DER ARBEITNEHMER UND ARBEITGEBER
IN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
4.1 Zusammenfassendes Zahlenbeispiel 127
4.1.1 Betrachtung auf Ebene des Arbeitgebers 127
4.1.2 Betrachtung auf Ebene des Arbeitnehmers 130
4.2 Hypothesenbildung 136
4.3 Exkurs: Benachteiligung selbstständiger Unternehmer
gegenüber rentensicnerungspflichtigen Arbeitnehmern 141
4.4 Zusammenfassung der Handlungsanreize für Arbeitnehmer
und Arbeitgeber 144
5. EMPIRISCHE BEFUNDE ZUR BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
5.1 Das System der Alterssicherung in Deutschland 147
5.1.1 Entwicklung der gesetzlichen Rentenversicherung 147
5.1.2 Aktuelle Herausforderungen für die deutsche Alterssicherung 149
5.1.3 Die deutsche Alterssicherung im internationalen Vergleich 151
5.2 Keimzahlen der kleinen und mittleren Unternehmen in Deutschland 152
5.2.1 Bedeutung der KMU in Deutschland 153
5.2.2 Personalwirtschaftliche Merkmale der KMU 154
5.2.3 Finanzwirtschaftlicne Merkmale der KMU 157
5.3 Entwicklung der betrieblichen Altersversorgung 159
5.3.1 Historische Entwicklung der betrieblichen Altersversorgung 160
53.2 Aktuelle Verbreitung betrieblicher Versorgungsmodelle 161
XIV
5.3.3 Durchführungswege und Finanzierung der Versorgungszusagen 166
5.3.4 Gründe und Hemmnisse bezogen auf die Einführung betrieblicher
Versorgungsmodelle aus Sicht der Arbeitgeber 169
5.3.5 Evidenz zum Teilnahmeverhalten der Arbeitnehmer 172
5.3.5.1 Betriebliche Altersversorgung im Wettbewerb zur privaten Vorsorge 172
5.3.5.2 Unzureichende Vorsorgeersparnis privater Haushalte 174
5.3.5.3 Intertemporale Auszahlungspräferenzen 181
5.3.5.4 Einfmss des Betriebsrates auf das Teilnahmeverhalten 184
5.3.6 Bestimmungsgründe der Existenz einer betrieblichen Altersversorgung 187
5.3.7 Personalwirtschaffliche Effekte der betrieblichen Altersversorgung 190
5.4 Fallstudien: Betriebliche Altersversorgung in niedersächsischen
kleinen und mittleren Unternehmen 193
5.4.1 Ziele und Gestaltung der Fallstudien 194
5.4.2 Wesentliche Ergebnisse 195
5.5 Zusammenfassung der empirischen Befunde 198
6. VORSCHLÄGE ZUR WEITERENTWICKLUNG DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG DE LEGE FERENDA
6.1 Ökonomischen Bewertung der staatlichen Anreizsetzungen 201
6.1.1 Marktversagen als Begründung staatlicher Anreizgestaltung 201
6.1.2 Richtlinien und ökonomische Effekte der staatlichen Anreize 203
6.2 Anmerkungen zu den steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen
Anreizen der betrieblichen Altersversorgung 206
6.2.1 Harmonisierung der Besteuerung von Alterseinkünften 206
6.2.2 Vermeidung von Doppelbelastungen in der Sozialversicherung 211
6.2.3 Flexibilisierung der Versorgungsleistungen 213
6.2.4 Ausweitung der Vorsorgeförderung für Selbständige 217
6.3 Anmerkungen zu den arbeitsrechtlichen Anreizen der
betrieblichen Altersversorgung 218
6.3.1 Harmonisierung der Durchführungswege 218
6.3.2 Schließung der Unterstützungskassen für Neuzusagen 222
6.33 Mittelstandsfreundliche Umgestaltung der Direktversicherung 224
XV
6.4 Förderung der Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung 226
6.5
7. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 233
ANHANG 241
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