Verfügbarkeit: Die Kommunen im Finanz- und Steuerrecht

Die Kommunen im Finanz- und Steuerrecht:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Mühlberger, Peter (VerfasserIn), Ott, Siegfried 1876-1939 (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Graz; Wien dbv [2016]
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Praxishandbuch
Schlagworte:	Finanzrecht Gemeindesteuerrecht Gemeindefinanzwirtschaft Österreich
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	272 Seiten
ISBN:	9783704106605 3704106607

Internformat

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_version_	1804176691914866688
adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 3 KAPITEL 1 FINANZAUTONOMIE 1.1 KOMMUNALE BEDEUTUNG ..................................................................................... 17 1.1.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN .............................................................. 17 1.1.2 EINSCHRAENKUNGEN DER FINANZAUTONOMIE ....................................................... 17 1.2 KOSTENTRAGUNGSGRUNDSATZ ................................................................................... 19 1.2.1 KOSTENTRAGUNGSPRINZIP ................................................................................. 19 1.2.2 ZWECKAUFWAND .............................................................................................. 21 1.3 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ................................................................................. 24 1.3.1 SACHLICHKEITSGEBOT ........................................................................................ 24 1.3.2 RECHTSPRECHUNG ZUR LEISTUNGSFAEHIGKEIT ........................................................ 25 1.3.3 VERFASSUNGSRECHTLICHE ANALYSE ..................................................................... 26 1.4 FINANZKRAFT ......................................................................................................... 29 1.4.1 FINANZKRAFTSCHLUESSEL ...................................................................................... 29 1.4.2 RECHTSPRECHUNG ZUR FINANZKRAFT ................................................................... 29 1.4.3 ALTERNATIVEN ZUR FINANZKRAFT ......................................................................... 32 1.5 EXKURS: DEUTSCHES RECHT .................................................................................... 32 1.5.1 KONNEXITAETSGRUNDSATZ ................................................................................... 32 1.5.2 DEUTSCHE RECHTSPRECHUNG ZUM KONNEXITAETSGRUNDSATZ ................................ 33 1.5.3 KONNEXITAETSGRUNDSATZ - LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP .................................... 34 1.6 FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE ANSPRUCHSDURCHSETZUNG ...................................... 35 1.6.1 KOMPENSATION ............................................................................................... 35 1.6.2 VERMOEGENSKLAGE ........................................................................................... 35 1.6.3 GESETZESANFECHTUNG ...................................................................................... 36 KAPITEL 2 GEMEINDEAUTONOMIE 2.1 KOMMUNALE ABGABEN ......................................................................................... 38 2.1.1 ABGABENBEGRIFF ............................................................................................. 38 2.1.2 RECHTSGRUNDLAGE ........................................................................................... 38 2.1.3 ABGABENBESTEUERUNG ................................................................................... 39 2.2 ABGABENERFINDUNGSRECHT ................................................................................... 40 2.2.1 KOMPETENZEN ................................................................................................ 40 2.2.2 KRITERIEN FUER DIE ABGABENERFINDUNG ............................................................. 41 2.3 ABGABENVERORDNUNGEN ...................................................................................... 47 2.3.1 RECHTSGRUNDLAGEN ......................................................................................... 47 2.3.2 SELBSTAENDIGE ABGABENVERORDNUNGEN ........................................................... 48 2.3.3 DURCHFUEHRENDE ABGABENVERORDNUNGEN ....................................................... 51 2.3.4 KOMMUNALE ABGABENHEBEVERPFLICHTUNG ...................................................... 51 2.3.5 SPANNUNGSVERHAELTNIS VON RECHTSMATERIEN ................................................... 52 2.3.6 VALORISIERUNG VON ABGABEN UND GEBUEHREN ................................................. 54 2.4 KOMMUNALE GEBUEHREN (ABGABEN) ..................................................................... 55 2.4.1 RECHTSGRUNDLAGEN ......................................................................................... 55 2.4.2 FEUERWEHRGEBUEHREN ..................................................................................... 56 2.4.3 MARKTGEBUEHREN ............................................................................................. 57 2.4.3.1 ZUM AEQUIVALENZPRINZIP ............................................................................ 58 2.4.3.2 ZUR ABGABENGLEICHARTIGKEIT ..................................................................... 60 2.4.4 INTERESSENTENBEITRAEGE .................................................................................. 60 2.4.5 BENUETZUNGSGEBUEHREN ................................................................................... 61 2.4.6 OEFFENTLICHES GUT ............................................................................................ 61 2.5 GLEICHHEITSGRUNDSATZ .......................................................................................... 63 2.5.1 BEDEUTUNG FUER KOMMUNALES ABGABENFESTSETZUNGSRECHT ............................ 63 2.5.2 KRITERIEN DES GLEICHHEITSGEBOTES ................................................................. 63 2.6 ABGABENADMINISTRATION ...................................................................................... 64 2.6.1 ORGANHANDELN ................................................................................................ 64 2.6.2 PRUEFUNGSVERBAENDE ......................................................................................... 65 2.6.3 ABGABENPRUEFUNG DURCH DRITTE ....................................................................... 65 2.6.4 ABGABENVOLLSTRECKUNG .................................................................................. 66 2.6.5 ABGABENENTRICHTUNG DURCH DRITTE ............................................................... 68 2.7 REFORM DER GEMEINDESTEUERN ........................................................................... 69 2.7.1 REFORMUEBERLEGUNGEN ................................................................................... 69 2.7.2 GRUNDSTEUERREFORM ...................................................................................... 70 2.7.3 GETRAENKESTEUER-NEU ..................................................................................... 73 2.7.4 ARBEITGEBERABGABE ....................................................................................... 76 2.7.5 PROJEKTABGABE .............................................................................................. 78 KAPITEL 3 GEMEINDESELBSTVERWALTUNG 3.1 SELBSTVERWALTUNGSUMFANG ................................................................................. 79 3.1.1 VERFASSUNGSRECHTSGRUNDLAGE ........................................................................ 79 3.1.2 GEMEINDEAUFGABEN ...................................................................................... 79 3.1.3 VERWALTUNGSVERTRAG ...................................................................................... 81 3.1.4 ABGABENHOHEIT - ERTRAGSHOHEIT ................................................................... 82 3.1.5 HAUSHALTSFUEHRUNG .......................................................................................... 82 3.1.5.1 HAUSHALTSVEREINHEITLICHUNG ....................................................................... 82 3.1.5.2 AUSGABENBEDECKUNG ................................................................................. 84 3.2 BETRIEBSAUSGLIEDERUNG ....................................................................................... 85 3.2.1 PRIVATISIERUNGSFORMEN ................................................................................... 85 3.2.2 WAHLRECHT BEI DASEINSVORSORGE ................................................................... 86 3.2.3 ADMINISTRATION DER DASEINSVORSORGE ............................................................ 88 3.2.4 BENUETZUNG VON OEFFENTLICHEM GUT ................................................................. 90 3.3 WIRKUNGSBEREICH DER SELBSTVERWALTUNG ............................................................ 91 3.3.1 EIGENER WIRKUNGSBEREICH ............................................................................. 91 3.3.2 GRENZEN DER KOMMUNALEN WILLENSBILDUNG ................................................... 91 KAPITEL 4 GEMEINDEABGABEN 4.1 KOMMUNALSTEUER ................................................................................................ 93 4.1.1 UNTERNEHMEN ............................................................................................... 93 4.1.1.1 KOMMUNALSTEUERPFLICHTIGE UNTERNEHMER ................................................ 93 4.1.1.2 VEREINSTAETIGKEIT ....................................................................................... 94 4.1.1.3 MITUNTERNEHMER ....................................................................................... 95 4.1.1.4 ARBEITSGEMEINSCHAFTEN ............................................................................ 96 4.1.1.5 FRANCHISING ................................................................................................. 97 4.1.1.6 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ................................................... 97 4.1.1.7 SCHULEINRICHTUNGEN ................................................................................... 98 4.1.1.8 STAEDTE UND GEMEINDEN ............................................................................. 99 4.1.2 DIENSTNEHMER .............................................................................................. 101 4.1.2.1 DIENSTNEHMERARTEN .................................................................................. 101 4.1.2.2 DIENSTVERHAELTNIS ..................................................................................... 101 4.1.2.3 BETEILIGUNGSVERHAELTNIS ............................................................................. 104 4.1.2.4 DRITTGESCHAEFTSFUEHRUNG ............................................................................. 105 4.1.2.5 PERSONALUEBERLASSUNG .............................................................................. 106 4.1.2.6 VERMITTLUNG VON PFLEGEPERSONAL ............................................................. 107 4.1.2.7 FREIE DIENSTNEHMER ............................................................................... 108 4.1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................ 109 4.1.3.1 ARBEITSLOEHNE ............................................................................................ 109 4.1.3.2 GELDWERTE VORTEILE ................................................................................ 110 4.1.3.3 VEREINSEINNAHMEN .................................................................................. 111 4.1.3.4 BAUARBEITER - URLAUB UND ABFERTIGUNGEN ............................................... 113 4.1.3.5 INSOLVENZ-ENTGELT ..................................................................................... 114 4.1.4 BETRIEBSSTAETTEN ............................................................................................ 114 4.1.4.1 BETRIEBSSTAETTENKRITERIEN ......................................................................... 114 4.1.4.2 BAUAUSFUEHRUNG ....................................................................................... 115 4.1.4.3 MEHRGEMEINDLICHE BETRIEBSSTAETTEN ....................................................... 116 4.1.4.4 AUSSENDIENSTTAETIGKEITEN ......................................................................... 117 4.1.4.5 BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN ........................................ 117 4.1.4.6 ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG ....................................................................... 118 4.1.5 STEUERBEFREIUNG .......................................................................................... 121 4.1.5.1 BEFREIUNGSTATBESTAENDE ........................................................................... 121 4.1.5.2 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ........................................................ 122 4.1.5.3 KRANKENANSTALTEN ................................................................................... 123 4.1.5.4 GEMEINNUETZIGKEITSGESETZ ....................................................................... 125 4.1.6 KOMMUNALSTEUER-ABGABEPFLICHT DER KOMMUNEN ................................... 126 4.1.7 KOMMUNALSTEUERADMINISTRATION ................................................................. 128 4.1.7.1 SELBSTBERECHNUNGSABGABEN .................................................................. 128 4.1.7.2 ABGABENFESTSETZUNG ............................................................................... 129 4.1.7.3 SELBSTBERECHNUNG-KOMMUNALSTEUER ................................................... 130 4.1.7.4 ABGABENERMITTLUNG ................................................................................ 131 4.1.7.4.1 AUSKUNFTSPFLICHT ...................................................................................... 132 4.1.7.4.2 NACHSCHAURECHTE ................................................................................... 132 4.1.7.4.3 ABGABENPRUEFUNG ..................................................................................... 132 4.1.7.4.4 OFFIZIALMAXIME ........................................................................................ 134 4.1.7.5 ABGABENEINHEBUNG ................................................................................ 135 4.1.7.5.1 ABGABENEXEKUTION .................................................................................. 135 4.1.7.5.2 INSOLVENZANFECHTUNG .............................................................................. 135 4.1.7.5.3 UNTERNEHMENSINSOLVENZ - RECHTSWIRKUNGEN ........................................ 136 4.1.7.6 HAFTUNG ................................................................................................... 137 4.1.7.7 RUECKERSTATTUNG BEI FIRMENLOESCHUNG ...................................................... 141 4.1.7.8 TREU UND GLAUBEN ................................................................................... 141 4.1.7.9 HOECHSTGERICHTSVERFAHREN ....................................................................... 142 4.2 GRUNDSTEUER ..................................................................................................... 142 4.2.1 ABGABENGEGENSTAND .................................................................................... 142 4.2.2 ABGABENSCHULDNER ....................................................................................... 143 4.2.3 ABGABENADMINISTRATION .............................................................................. 144 4.2.3.1 ABGABENFESTSETZUNG .............................................................................. 144 4.2.3.2 ABGABENVERFAHREN ................................................................................. 144 4.2.3.S PFANDRECHT .............................................................................................. 146 4.2.4 GRUNDSTEUER - ABGABEPFLICHT DER KOMMUNEN ........................................... 147 4.2.4.1 GRUNDSTEUERPFLICHT ................................................................................. 147 4.2.4.1.1 ABGABENTATBESTAND ................................................................................ 147 4.2.4.1.2 BESCHEIDADRESSAT ................................................................................... 147 4.2.4.1.3 OEFFENTLICHES GUT ..................................................................................... 148 4.2.4.1.4 FINANZKRAFT .............................................................................................. 148 4.2.4.2 GRUNDSTEUERBEFREIUNG ............................................................................ 149 4.2.4.2.1 OEFFENTLICHER GEBRAUCH .......................................................................... 149 4.2A2.2 KRANKENANSTALTEN ................................................................................... 149 4.2A2.3 KINDERGAERTEN ........................................................................................... 150 4.2A2.4 SENIORENHEIME ....................................................................................... 150 4.2A3 AUSGLIEDERUNGEN .................................................................................... 151 4.3 LUSTBARKEITSABGABE ........................................................................................... 151 4.3.1 LUSTBARKEITSTATBESTAENDE ............................................................................. 151 4.3.2 UMFANG DER HEBEBERECHTIGUNG .................................................................. 152 4.3.3 ABGABENSCHULDNER ....................................................................................... 153 4.3.4 ABGABENSAETZE .............................................................................................. 155 4.3.5 GLUECKSSPIELE - ABGABEPFLICHT DER KOMMUNEN ........................................... 155 4.4 PARKGEBUEHREN ................................................................................................... 156 4.4.1 ABGABENTATBESTAND .................................................................................... 156 4.4.2 SONDERPROBLEME .......................................................................................... 156 4.4.3 PARKGEBUEHREN-ABGABEPFLICHT DER KOMMUNEN ......................................... 157 KAPITEL 5 DIE GEMEINDE ALS STEUERSCHULDNER 5.1 EINFUEHRUNG ........................................................................................................ 158 5.2 UMSATZSTEUER (USTG 1994) .............................................................................. 159 5.2.1 FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG DER UMSATZSTEUER ...................... 159 5.2.2 FINANZAUSGLEICHSRECHTLICHE EINORDNUNG DER UMSATZSTEUER ........................ 159 5.2.3 UNTERNEHMENSBEREICH UND NICHTUNTERNEHMENSBEREICH ........................... 160 5.2.3.1 UNTERNEHMENSBEREICH ........................................................................... 160 5.2.3.2 UNTERNEHMENSBEREICH DER GEMEINDEN (GEMEINDEVERBAENDE) ............. 161 5.2.3.2.1 BETRIEBE GEWERBLICHER ART .................................................................... 161 5.2.3.2.2 FIKTIVE BETRIEBE GEWERBLICHER ART .................................................... 161 5.2.3.2.3 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE ............................................... 162 5.2.3.2.4 TAETIGKEITEN DER TRAEGER DES OEFFENTLICHEN FUERSORGEWESENS .................. 162 5.2.3.2.5 LIEBHABEREI .......................................................................................... 162 5.2.3.3 BEGRIFF DES BETRIEBES GEWERBLICHER ART (BGA) ISD § 2 KSTG 1988 ........ 162 5.2.3.3.1 DIE EINRICHTUNG MUSS WIRTSCHAFTLICH SELBSTAENDIG SEIN ......................... 163 5.2.3.3.2 DIE EINRICHTUNG MUSS AUSSCHLIESSLICH ODER UEBERWIEGEND EINER NACHHALTIGEN PRIVATWIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT VON WIRTSCHAFTLICHEM GEWICHT DIENEN ..................................................................................... 163 5.2.3.3.3 DIE EINRICHTUNG MUSS ZUR ERZIELUNG VON EINNAHMEN DIENEN ............... 164 5.2.3.3.4 IM § 2 ABS 5 KSTG 1988 BSPW ANGEFUEHRTE HOHEITSBETRIEBE ............... 165 5.2.3.3.5 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ................................................................... 165 5.2.3.3.6 SONDERREGELUNG FUER VERSORGUNGSBETRIEBE ............................................ 165 5.2.3.3 7 MISCHBETRIEBE ...................................................................................... 165 5 2.3.3.8 SONDERFAELLE VON BGA ............................................................................. 166 5.2.3.4 VORANSCHLAGS- UND RECHNUNGSABSCHLUSSVERORDNUNG 2015 .................... 167 5.2.4 WELCHE VORGAENGE UNTERLIEGEN IM UNTERNEHMENSBEREICH DER GEMEINDEN (GEMEINDEVERBAENDE) DER UMSATZSTEUER? ................................................... 169 5.2.4.1 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN IM INLAND GEGEN ENTGELT ............. 169 5.2.4.2 EIGENVERBRAUCH IM INLAND ..................................................................... 171 5.2.4.3 EINFUHR VON GEGENSTAENDEN ..................................................................... 171 5.2.5 WANN LIEGT EINE LIEFERUNG IM UMSATZSTEUERRECHTLICHEN SINN VOR? ............. 172 5.2.5.1 SONDERFAELLE EINER LIEFERUNG .................................................................... 173 5.2.5.1.1 KOMMISSIONSGESCHAEFT .......................................................................... 173 5.2.5.1.2 WERKLIEFERUNG ...................................................................................... 174 5.2.5.1.3 NEBENLEISTUNGEN ................................................................................. 174 5.2.5.1.4 LEASING .................................................................................................... 175 5.2.5.2 ORT EINER LIEFERUNG .............................................................................. 176 5.2.5.2.1 SONDERREGELUNGEN BEZUEGLICH DES ORTES EINER LIEFERUNG .................... 177 5.2.5.2.1.1 BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSLIEFERUNG ....................................... 177 5.2.5.2.1.2 GAS-, STROM-, WAERME- UND KAELTELIEFERUNG ......................................... 178 5.2.5.2.1.3 WERKLIEFERUNG ................................................................................... 178 5.2.5.3 ZEITPUNKT EINER LIEFERUNG ...................................................................... 178 5.2.5.4 TAUSCH .................................................................................................... 179 5.2.6 ENTNAHME - EIGENVERBRAUCH ...................................................................... 179 5.2.7 WANN LIEGT EINE SONSTIGE LEISTUNG IM UMSATZSTEUERRECHTLICHEN SINN VOR? . 181 5.2.7.1 TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ ....................................................................... 182 5.2.7.2 WERKLEISTUNG .......................................................................................... 182 5.2.7.3 BESORGUNGSLEISTUNG ............................................................................... 182 5.2.7.4 SONDERREGELUNGEN BEZUEGLICH DES LEISTUNGSORTES ................................. 182 5.2.7.5 ZEITPUNKT EINER SONSTIGEN LEISTUNG ........................................................ 184 5.2.8 VERWENDUNGS(NUTZUNGS-)EIGENVERBRAUCH UND EIGENVERBRAUCH VON SONSTIGEN LEISTUNGEN (ZB DIENSTLEISTUNGEN) ................................................ 185 5.2.9 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNGEN, SONSTIGEN LEISTUNGEN UND DEN EIGENVERBRAUCH .................................................................................... 187 5.2.9.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN .. 187 5.2.9.1.1 FREIWILLIGE ENTGELTE ............................................................................... 188 5.2.9.1.2 ENTGELTE VON DRITTER SEITE ..................................................................... 188 5.2.9.1.3 DURCHLAUFENDE POSTEN ......................................................................... 189 5.2.9.1.4 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ UND HINGABE AN ZAHLUNGS STATT ....... 190 5.2.9.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH .................................... 190 5.2.9.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH DURCH ENTNAHME ...... 190 5.2.9.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH IN FORM VON NUTZUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN ................................................. 191 5 2.9.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH IN FORM VON NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUSGABEN (AUFWENDUNGEN) ......................................... 192 5.2.9 2.4 NORMALWERT ALS MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................... 192 5.2.9.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG ...................... 193 5.2.9.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE EINFUHR .................................................. 193 5.2.10 STEUERBEFREIUNGEN ....................................................................................... 194 5.2.10.1 ART 34 BUDGETBEGLEITGESETZ 2001 ........................................................... 194 5.2.10.2 ART XIV BGBL 21/1995 ............................................................................. 194 5.2.10.3 ECHTE UND UNECHTE BEFREIUNGEN ..................................................... 194 5.2.10.3.1 ECHT BEFREITE UMSAETZE ...................................................................... 195 5.2.10.3.2 *UNECHT BEFREITE UMSAETZE ................................................................ 195 5.2.11 STEUERSAETZE .................................................................................................. 197 5.2.11.1 NORMALSTEUERSATZ (§ 10 ABS 1 USTG 1994) ............................................. 197 5.2.11.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ VON 10% (§ 10 ABS 2 USTG 1994) ...................... 197 5.2.11.3 ERMAESSIGTER STEUERSATZ VON 13% (§ 10 ABS 3 USTG 1994) ...................... 197 5.2.12 RECHNUNGSAUSSTELLUNG ................................................................................ 198 5.2.12.1 BERECHTIGUNG ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG ............................................. 198 5.2.12.2 VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG ............................................. 199 5.2.12.3 BESTANDTEILE EINER NORMALRECHNUNG .................................................... 199 5.2.12.4 ANZAHLUNGS-(VORAUSZAHLUNGS-)RECHNUNG UND TEILRECHNUNG ................ 200 5.2.12.5 RECHNUNGSFORMEN ................................................................................ 200 5.2.12.6 ANFERTIGUNG VON DURCHSCHRIFTEN ODER ABSCHRIFTEN UND DEREN AUFBEWAHRUNG ...................................................................................... 200 5.2.12.7 WEITERE HINWEISE ................................................................................ 200 5.2.12.8 BESTANDTEILE EINER KLEINBETRAGSRECHNUNG ............................................ 201 5.2.12.9 FAHRAUSWEISE ........................................................................................ 201 5.2.12.10 GUTSCHRIFT ALS RECHNUNG ....................................................................... 201 5.2.12.11 STEUERSCHULD AUFGRUND EINER RECHNUNG ............................................... 202 5.2.12.12 VERHAELTNIS DER RECHNUNGSAUSSTELLUNG NACH USTG 1994 ZUR BELEG ERTEILUNGSVERPFLICHTUNG NACH § 132A BAO IM ZUSAMMENHANG MIT DER REGISTRIERKASSENPFLICHT NACH § 131B BAO ............................................ 203 5.2.13 VORSTEUERABZUG ............................................................................................ 203 5.2.13.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG .......................................... 203 5.2.13.2 VORSTEUERABZUG BEI VERSTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN (ISTBESTEUERUNG) ................................................................................... 203 5.2.13.3 VORSTEUERABZUG BEI ANZAHLUNGS-(VORAUSZAHLUNGS-) RECHNUNGEN ...... 204 5.2.13.4 FUER WELCHE GEGENSTAENDE UND SONSTIGEN LEISTUNGEN KOMMT EIN VORSTEUERABZUG IN BETRACHT ................................................................. 204 5.2.13.5 WELCHE GEGENSTAENDE, SONSTIGEN LEISTUNGEN UND EINFUHREN SIND VOM VORSTEUERABZUG AUSGESCHLOSSEN .......................................................... 205 5.2.13.6 VORSTEUERABZUG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN .................................... 206 5.2.13.7 VORSTEUERABZUG BEI REISEKOSTEN .......................................................... 206 5.2.13.8 VORSTEUERBERICHTIGUNG ......................................................................... 207 5.2.13.8.1 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE BEIM ANLAGEVERMOEGEN ............................ 207 5.2.13.8.2 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE BEIM UMLAUFVERMOEGEN UND BEI DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN ............................................................................ 208 5.2.13.8.3 INRECHNUNGSTELLUNG DER UMSATZSTEUER BEIM EIGENVERBRAUCH .............. 208 5.2.14 DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG BEI LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN ...................................................................................................... 208 5.2.15 BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN .............................................................. 209 5.2.16 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................................ 209 5.2.17 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ............................................................................... 209 5.2.18 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD ................................... 209 5.2.18.1 STEUERSCHULDNER ...................................................................................... 209 5.2.18.2 ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD ................................................................ 211 5.2.18.3 VORAUSZAHLUNG, VORANMELDUNG, JAHRESERKLAERUNG, VERANLAGUNG ........... 211 5.2.19 BINNENMARKTREGELUNG ................................................................................. 211 5.2.20 GEMEINDEZUSAMMENLEGUNGEN (GEMEINDEFUSIONEN) ................................ 211 5.3 KOERPERSCHAFTSTEUER (KSTG 1988) ...................................................................... 213 5.3.1 RECHTSSYSTEMATISCHE EINORDNUNG ............................................................... 213 5.3.2 UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .......................................... 213 5.3.3 HOHEITSBETRIEBE .......................................................................................... 214 5.3.4 BETRIEBE GEWERBLICHER ART (BGA) ................................................................ 215 5.3.4.1 MISCHBETRIEBE ........................................................................................ 216 5.3.4.2 VERSORGUNGSBETRIEBE ............................................................................. 216 5.3.5 STEUERBEFREIUNGEN ....................................................................................... 216 5.3.6 FIKTIVE BETRIEBE GEWERBLICHER ART (NACH KSTG) ............................................ 216 5.3.7 EINKOMMEN UND EINKOMMENSERMITTLUNG .................................................. 216 5.3.7.1 VERLUSTAUSGLEICH .................................................................................... 218 5.3.7.2 EINKOMMENSVERWENDUNG ..................................................................... 218 5.3.7.3 ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN .......................................... 218 5.3.7.4 NICHTABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN UND AUSGABEN ................................ 219 5.3.7.5 STEUERSAETZE ............................................................................................. 219 5.3.7.6 ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER ................................................... 219 KAPITEL 6 ANDERE BUNDESGESETZLICH GEREGELTE ABGABEN 6.1 ABGABE VON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN (ABGLUFBG) ............... 220 6.1.1 STEUERGEGENSTAND (§1) .............................................................................. 220 6.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§2) ....................................................................... 220 6.1.3 ABGABENSCHULDNER (§ 4) .............................................................................. 220 6.1.4 ABGABENFESTSETZUNG (§3) ............................................................................ 220 6.1.5 ZUSTAENDIGKEIT (§ 6) ....................................................................................... 221 6.1.6 ENTRICHTUNG (§7) .......................................................................................... 221 6.1.7 HAFTUNG (§5) ............................................................................................... 221 6.1.8 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 221 6.1.9 VORANSCHLAGS- UND RECHNUNGSABSCHLUSSVERORDNUNG 2015 ........................ 221 6.2 BODENWERTABGABE (BWAG) .............................................................................. 221 6.2.1 STEUERGEGENSTAND (§1) ............................................................................... 221 6.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§2) ........................................................................ 221 6.2.3 BEFREIUNGEN (§ 3) SOWEIT SIE FUER DIE GEMEINDEN VON BEDEUTUNG SIND ...... 222 6.2.4 ABGABENFESTSETZUNG (§4) ............................................................................ 222 6.2.5 ABGABENSCHULDNER (§5) .............................................................................. 222 6.2.6 ZUSTAENDIGKEIT (§7) ....................................................................................... 223 6.2.7 ENTRICHTUNG (§8) .......................................................................................... 223 6.2.8 HAFTUNG (§6) ................................................................................................ 223 6.2.9 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 223 6.3 ELEKTRIZITAETSABGABE (EIABGG) ............................................................................ 223 6.3.1 STEUERGEGENSTAND (§1) ............................................................................... 223 6.3.2 BEFREIUNGEN (§2) ......................................................................................... 224 6.3.3 ABGABENSCHULDNER (§3) .............................................................................. 224 6.3.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ (§4) ............................................... 224 6.3.5 ERHEBUNG DER ABGABE (§ 5) ......................................................................... 224 6.3.6 AUFZEICHNUNG^ UND RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN (§6) ............................... 225 6.3.7 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 225 6.3.8 ENERGIEABGABEN-RICHTLINIEN 2011 ................................................................ 225 6.4 ERDGASABGABE (ERDGASABGG) ............................................................................ 225 6.4.1 STEUERGEGENSTAND (§§ 1 UND 2) .................................................................. 225 6.4.2 BEFREIUNGEN (§3) ......................................................................................... 226 6.4.3 ABGABENSCHULDNER (§4) .............................................................................. 226 6.4.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ (§5) ............................................... 226 6.4.5 ERHEBUNG DER ABGABE (§6) ......................................................................... 226 6.4.6 AUFZEICHNUNG^ UND RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN (§7) ............................... 227 6.4.7 ABGABEN- UND KOSTENERSATZ (§7) ............................................................... 227 6.4.8 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 227 6.4.9 ENERGIEABGABEN-RICHTLINIEN 2011 ............................................................... 227 6.5 FEUERSCHUTZSTEUER (FEUERSCHUTZSTG 1952) ....................................................... 227 6.5.1 STEUERGEGENSTAND (§1) ............................................................................... 227 6.5.2 STEUERSCHULDNER (§5) .................................................................................. 227 6.5.3 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 228 6.6 GEBUEHREN NACH DEM GEBUEHRENGESETZ 1957 .................................................... 228 6.6.1 BEFREIUNGEN ................................................................................................. 228 6.6.2 ENTRICHTUNGSFORMEN ..................................................................................... 228 6.6.3 FESTE STEMPELGEBUEHREN FUER SCHRIFTEN UND AMTSHANDLUNGEN ..................... 229 6.6.4 GEBUEHREN FUER RECHTSGESCHAEFTE .................................................................... 229 6.6.5 AUSNAHMEN VON DER GEBUEHRENPFLICHT .......................................................... 229 6.7 GRUNDERWERBSTEUER (GRESTG 1987) .................................................................. 231 6.7.1 STEUERGEGENSTAND (§1) .............................................................................. 231 6.7.2 GRUNDSTUECKSBEGRIFF (§2) ............................................................................. 232 6.7.3 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG (§3) ....................................................... 232 6.7.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§§ 4, 5, 7) .............................................................. 233 6.7.5 STEUERSATZ (§7) ........................................................................................... 233 6.7.6 STEUERSCHULD (§8) ....................................................................................... 234 6.7.7 STEUERSCHULDNER (§9) ................................................................................. 234 6.7.8 ABGABENERKLAERUNG (§10) ............................................................................. 234 6.7.9 SELBSTBERECHNUNG (§11) ............................................................................. 234 6.7.10 NICHTFESTSETZUNG UND STEUERAENDERUNG (§17) ............................................. 234 6.7.11 WICHTIGE RECHTSQUELLEN .............................................................................. 234 6.8 KRAFTFAHRZEUGSTEUER (KFZSTG 1992) .................................................................. 235 6.8.1 STEUERGEGENSTAND (§1) .............................................................................. 235 6.8.2 STEUERBEFREIUNGEN (§2) .............................................................................. 235 6.8.3 STEUERSCHULDNER (§3) ................................................................................. 236 6.8.4 DAUER DER STEUERPFLICHT (§4) ...................................................................... 236 6.8.5 STEUERSATZ (§5) ........................................................................................... 236 6.8.6 ANZEIGE-, AUFZEICHNUNGS- UND ERKLAERUNGSPFLICHT (§6) ................................ 236 6.8.7 ENTRICHTUNG DER STEUER, STEUERERKLAERUNG (§6) ........................................... 236 6.8.8 ZUSTAENDIGKEIT (§7) ....................................................................................... 237 6.8.9 AUFHEBUNG DER ZULASSUNG (§8) ................................................................... 237 6.8.10 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 237 6.9 VERSICHERUNGSSTEUER (VERSSTG 1953) ............................................................... 237 6.9.1 STEUERGEGENSTAND (§1) .............................................................................. 237 6.9.2 VERSICHERUNGSENTGELT (§3) .......................................................................... 238 6.9.3 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG (§4) ....................................................... 238 6.9.4 STEUERBERECHNUNG UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§5) .................................. 238 6.9.5 STEUERSATZ (§6) ........................................................................................... 239 6.9.6 STEUERSCHULDNER (§7) ................................................................................. 239 6.9.7 STEUERERHEBUNG (§8) ................................................................................... 240 6.9.8 STEUERERSTATTUNG (§9) ................................................................................. 240 6.9.9 ZUSTAENDIGKEIT ............................................................................................... 240 6.9.10 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 240 6.10 WERBEABGABE (WERBEABGG 2000) ................................................................. 241 6.10.1 STEUERGEGENSTAND (§1) ............................................................................... 241 6.10.2 STEUERBEFREIUNG .......................................................................................... 241 6.10.3 ABGABENSCHULDNER (§3) .............................................................................. 241 6.10.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE, ABGABENHOEHE (§2) ............................................... 241 6.10.5 ABGABENENTSTEHUNG, HAFTUNG (§3) ............................................................. 241 6.10.6 ERHEBUNG DER ABGABE (§ 4) ......................................................................... 242 6.10.7 AUSLEGUNG VON GESETZESBESTIMMUNGEN .................................................... 242 6.10.8 FINANZVERFASSUNG UND FINANZAUSGLEICH ....................................................... 242 KAPITEL 7 REGISTRIERKASSENPFLICHT 7.1 REGISTRIERKASSENPFLICHT ...................................................................................... 243 7.1.1 GESETZESGRUNDLAGEN ..................................................................................... 243 7.1.2 NOTWENDIGKEIT EINER REGISTRIERKASSENPFLICHT ............................................. 243 7.1.3 ERLASS ZUR EINZELAUFZEICHNUNGS-, REGISTRIERKASSEN- UND BELEGERTEILUNGSPFLICHT .................................................................................. 245 7.1.4 REGISTRIERKASSENSICHERHEITSVERORDNUNG ...................................................... 246 ANHANG ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................. 247 PARAGRAFENVERZEICHNIS 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