Grenzüberschreitende Online-Umsätze im Umsatzsteuerrecht:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Univ., Interdisziplinäres Zentrum für Internationales Finanz- und Steuerwesen
2012
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| Schriftenreihe: | Hefte zur internationalen Besteuerung
186 |
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| adam_text | Titel: Grenzüberschreitende Online-Umsätze im Umsatzsteuerrecht
Autor: Meinke, Christopher
Jahr: 2012
Inhaltsverzeichnis
I. Einführung.................................................................................................................................1
II. Begriffliche Bestimmungen der Online-Umsätze...............................................................3
1. E-Commerce..........................................................................................................................3
2. Offline-Umsätze....................................................................................................................4
3. Online-Umsätze....................................................................................................................4
3.1. Sonstige elektronisch erbrachte Dienstleistungen..........................................7
3.2. Virtuelle Güter......................................................................................................7
4. Abgrenzung zu den Telekommunikationsdienstleistungen..........................................9
III. Geschichtliche Entwicklung der Online-Umsätze im Umsatzsteuerrecht....................9
1. Vereinigte Staaten.............................................................................................................10
2. Organization for Economic Cooperation and Development (OECD)..........................11
3. Europäische Union.............................................................................................................12
3.1. Mitteilung der EU-Kommission vom 17.6.1998.............................................12
3.2. Arbeitspapier der EU-Kommission vom 8.6.1999.........................................13
3.3. Richtlinienvorschlag der EU-Kommission vom 7.6.2000..............................15
3.4. Richtlinie 2002/38/EG des Rates vom 7.5.2002............................................16
3.5. Mehrwertsteuerpaket vom 12.2.2008............................................................17
IV. Besteuerungsrecht der EU-Mitgliedsstaaten....................................................................18
1. Umsatzsteuerbarkeit.........................................................................................................18
2. Lieferungen oder Dienstleistungen.................................................................................20
2.1. Sonstige elektronisch erbrachte Dienstleistungen........................................20
2.2. Virtuelle Güter....................................................................................................21
2.3. Sonderpunkt Software......................................................................................23
2.4. Nebenleistungen................................................................................................23
2.5. Zwischenergebnis..............................................................................................24
3. Steuersatz............................................................................................................................24
3.1. Ermäßigter Steuersatz.......................................................................................25
3.1.1. Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem
UrhG ergeben.............................................................................................25
3.1.2. Lieferung von Büchern, Zeitungen und anderen Erzeugnissen...25
3.2. Auffassung der Europäischen Union...............................................................26
3.3. Zukünftige Entwicklung.....................................................................................27
Leistungsort der Online-Umsätze.......................................................................................27
1. Allgemeine Einführung......................................................................................................28
2. Business to Customer-Umsätze (B2C-Umsätze)............................................................28
2.1. Grundsatz............................................................................................................28
2.2. Ausnahmen der Grundregel zur Ortsbestimmung........................................29
2.2.1. Endverbraucher mit Sitz in einem Drittstaat.................................30
2.2.2. Endverbraucher mit Sitz innerhalb der EU.....................................31
2.2.2.1. Leistungserbringer mit Sitz im Drittstaat........................31
2.2.2.2. One-Stop-Shop-Lösung .................................................31
2.2.2.3. Leistungserbringer mit Sitz innerhalb der EU................33
2.2.2.3.1. Problemstellung................................................33
2.2.2.3.2. Lösungsansatz....................................................35
2.2.2.4. Geschätzte Steuer-Mehreinnahmen...............................35
2.2.2.5. Verfahrensregelung...........................................................36
2.3. Zwischenschaltung weiterer Unternehmen...................................................37
2.4. Exkurs Google-Steuer .....................................................................................39
3. Business to Business-Umsätze (B2B-Umsätze)..............................................................39
3.1. Grundsatz............................................................................................................39
3.2. Unternehmereigenschaft..................................................................................40
3.3. Leistungsort........................................................................................................40
VI. Verfahrensrecht in der Europäischen Union....................................................................40
1. Reverse-Charge-Verfahren...............................................................................................40
1.1. Im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer..........................41
1.1.1. Art. 194 MwStSystRL.........................................................................41
1.1.2. § 13b Abs. 1 UStG..............................................................................42
1.1.2.1. Voraussetzungen...............................................................42
1.1.2.2. Leistungsempfänger..........................................................42
1.1.2.3. Rechtsfolgen.......................................................................43
1.2. Drittlandsunternehmer.....................................................................................43
1.2.1. Art. 196 MwStSystRL.........................................................................44
1.2.2. § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG.....................................................................44
2. Elektronische Rechnungen...............................................................................................44
3. Durchsetzbarkeit der Steueransprüche..........................................................................46
VII. Kritische Würdigung..............................................................................................................47
1. Bit-Tax..................................................................................................................................47
2. Quellensteuersystem.........................................................................................................48
3. OTP-Modell.........................................................................................................................49
4. Besteuerung des E-Commerce in den USA.....................................................................49
5. Fazit......................................................................................................................................50
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