Empirische Analyse der ökonomischen Auswirkungen von drei Aspekten der externen Rechnungslegung - freiwilliger Publizität, Ergebnisglättung und realer Bilanzpolitik:
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Hamburg
Kovač
2013
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| Schriftenreihe: | Internationale Rechnungslegung
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XI
TABELLENVERZEICHNIS XV
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII
PAPER 1: DER EINFLUSS VON FREIWILLIGER PUBLIZITAET AUF DIE INFORMATIONS
ASYMMETRIE IM KAPITALMARKT
1. EINLEITUNG 1
2. BISHERIGE FORSCHUNG UND UNTERSUCHUNGSHYPOTHESE 4
2.1 THEORETISCHE FORSCHUNG 4
2.2 EMPIRISCHE FORSCHUNG 6
2.3 UNTERSUCHUNGSHYPOTHESE 9
3. EMPIRISCHES UNTERSUCHUNGSDESIGN 9
3.1 PROXY FUER INFORMATIONSASYMMETRIE 9
3.2 PROXY FUER FREIWILLIGE PUBLIZITAET 11
3.3 REGRESSIONSMODELL 14
4. SAMPLE-AUSWAHL UND DESKRIPTIVE STATISTIK 16
4.1 SAMPLE-AUSWAHL 16
4.2 DESKRIPTIVE STATISTIK 17
5. EMPIRISCHE RESULTATE 22
6. ZUSAMMENFASSUNG UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 25
ANHANG 27
LITERATURVERZEICHNIS 28
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IMAGE 2
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
PAPER 2: CAPITAL-MARKET EFFECTS OF INCOME SMOOTHING
1. INTRODUCTION 33
2. RELATED RESEARCH 38
3. RESEARCH DESIGN 43
3.1 MEASURES OF EARNINGS VOLATILITY AND ITS COMPONENTS 43
3.2 MEASUREMENT OF CAPITAL-MARKET EFFECTS 46
3.2.1 BID-ASK SPREAD 46
3.2.2 ZERO-RETURN METRIC 47
3.2.3 TRADING VOLUME 47
3.3 REGRESSION SPECIFICATIONS ; _. 48
3.3.1 PRIMARY MODELS 49
3.3.2/EXTENDED MODELS 51
4. SAMPLE SELECTION AND DESCRIPTIVE STATISTICS 53
4.1 SAMPLE SELECTION PROCEDURE 53
4.2 DESCRIPTIVE STATISTICS 53
5. EMPIRICAL RESULTS 56
5.1 UNIVARIATE ANALYSIS 56
5.2 MULTIVARIATE ANALYSIS 61
5.2.1 PRIMARY MODELS 61
5.2.2 EXTENDED MODELS 65
6. CONCLUSION 68
REFERENCES 70
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
IX
PAPER 3: ECONOMIC CONSEQUENCES OF REAL EARNINGS MANAGEMENT
1. INTRODUCTION 75
2. RELATED RESEARCH 79
3. RESEARCH DESIGN 83
3.1 MEASUREMENT OF REAL EARNINGS MANAGEMENT 83
3.1.1 ABNORMAL CASH FLOW FROM OPERATIONS 85
3.1.2 ABNORMAL PRODUCTION COSTS 86
3.1.3 ABNORMAL DISCRETIONARY EXPENSES 86
3.2 MEASUREMENT OF ECONOMIC CONSEQUENCES 87
3.2.1 EQUITY VALUATION: TOBIN S Q 88
3.2.2 INFORMATION ASYMMETRY: BID-ASK SPREAD 88
3.2.3 LIQUIDITY: PRICE IMPACT MEASURE 89
3.3 SPECIFICATION OF RESEARCH METHOD 90
3.3.1 ZERO EARNINGS BENCHMARK HISTOGRAM ANALYSIS 91
3.3.2 EARNINGS PORTFOLIO ANALYSIS 94
3.3.3 REGRESSION MODELS FOR THE ANALYSIS OF SUSPECT FIRMYEARS 95
3.3.4 REGRESSION MODELS FOR THE ANALYSIS OF ECONOMIC CONSEQUENCES OF
REAL EARNINGS MANAGEMENT 97
3.3.4.1 TOBIN S Q REGRESSIONS 97
3.3.4.2 BID-ASK SPREAD REGRESSIONS 100
3.3.4.3 PRICE IMPACT REGRESSIONS 101
4. SAMPLE AND DESCRIPTIVE STATISTICS 102
4.1 SAMPLE SELECTION PROCEDURA 102
4.2 DESCRIPTIVE STATISTICS 104
5. RESULTS 111
5.1 EXISTENCE OF OVERALL EARNINGS MANAGEMENT TO AVOID LOSSES: ZERO
EARNINGS BENCHMARK HISTOGRAM ANALYSIS 111
5.2 EXISTENCE OF REAL EARNINGS MANAGEMENT IN THE SUSPECT REGION:
GRAPHICAL EVIDENCE USING EARNINGS PORTFOLIO ANALYSIS.. 112
IMAGE 4
X INHALTSVERZEICHNIS
5.3. EXISTENCE OF REAL EARNINGS MANAGEMENT IN THE SUSPECT
REGION: MULTIVARIATE ANALYSIS 115
5.4 ANALYSIS OF ECONOMIC CONSEQUENCES OF REAL EARNINGS MANAGEMENT 117
6. CONCLUSION 124
REFERENCES 126
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