Besteuerung der Körperschaften öffentlichen Rechts: Handbuch
Gespeichert in:
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Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Wien
Verl. Österreich
2014
|
Ausgabe: | 3. Aufl. |
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
Beschreibung: | XXV, 478 S. |
ISBN: | 9783704657237 |
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VORWORT ZUR DRITTEN AUFLAGE V
VORWORT ZUR ERSTEN UND ZWEITEN AUFLAGE VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LITERATUR XXV
A. ZIELE, GRUNDSAETZE UND SYSTEMATIK DER BESTEUERUNG VON
KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS 1
I. ZIELE UND GRUNDSAETZE 1
1. AUSGANGSLAGE 1
2. GRUNDSAETZE 2
2.1. WETTBEWERBSNEUTRALITAET 2
2.1.1. KONKRETISIERUNG DES GLEICHHEITSSATZES 2
2.1.2. UNIONSRECHTLICHE WETTBEWERBSNEUTRALITAET 3
2.1.3. ZIEL UND AUSFORMUNG DER WETTBEWERBS
NEUTRALITAET 3
2.2. ZUR RECHTFERTIGUNG DER NICHTBESTEUERUNG HOHEIT
LICHER TAETIGKEITEN 4
2.3. BEIHILFENRECHTLICHE ASPEKTE 5
2.4. DRITTSCHUETZENDE FUNKTION 6
II. SYSTEMATIK 7
B. DER BEGRIFF DER KOERPERSCHAFT OEFFENTLICHEN RECHTS 11
I. GRUNDSAETZE 11
II. BEISPIELE 17
C. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN AKTIVITAETEN VON
KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS 27
I. KOERPERSCHAFTSTEUER 27
1. ALLGEMEINES 27
1.1. GRUNDSAETZE 27
1.2. RECHTSENTWICKLUNG UND RECHTSVERGLEICH 27
IX
HTTP://D-NB.INFO/1049255127
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VON BETRIEBEN
GEWERBLICHER ART 30
2.1. GRUNDSAETZE 30
2.2. DIE BEGRIFFSMERKMALE DES BETRIEBES GEWERBLICHER ART 32
2.2.1. UEBERBLICK 32
2.2.2. ZU DEN BEGRIFFSMERKMALEN EINES BGA IM
EINZELNEN 33
2.2.2.1. EINRICHTUNG 33
2.2.2.2. WIRTSCHAFTLICHE SELBSTAENDIGKEIT 34
2.2.2.3. TAETIGKEIT VON WIRTSCHAFTLICHEM
GEWICHT 37
2.2.2.4. NACHHALTIGKEIT 40
2.2.2.5. PRIVATWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT 41
2.2.2.6. ERZIELUNG VON EINNAHMEN ODER ANDE
REN WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILEN 43
2.2.2.7.
TAETIGKEIT *GEWERBLICHER ART 46
2.2.2.8. RESUEMEE ZU DEN MERKMALEN DES BGA. 48
2.3. DIE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN PRIVATWIRTSCHAFTLICHEN
UND HOHEITLICHEN TAETIGKEITEN 49
2.3.1. DIE MASSGEBENDEN UNTERSCHEIDUNGSKRITERIEN.. 49
2.3.2. MISCHBETRIEBE 54
2.4. SONDERFORMEN DES BETRIEBES GEWERBLICHER ART 57
2.4.1. BETEILIGUNG AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 57
2.4.2. ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES BETRIEBES
GEWERBLICHER ART 60
2.4.3. ENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNG DURCH
AGRARGEMEINSCHAFTEN 62
2.4.4. VERSORGUNGSBETRIEBE 63
2.4.5. BETRIEBE GEWERBLICHER ART, DIE SELBST EINE
KOERPERSCHAFT OEFFENTLICHEN RECHTS BEGRUENDEN.. 64
2.4.6. BETRIEBE, DIE VON JURISTISCHEN PERSONEN DES
PRIVATEN RECHTS GEFUEHRT WERDEN 64
2.5. ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART... 65
2.6. STEUERBEFREIUNGEN 69
2.6.1. GRUNDSAETZE 69
2.6.2. KOERPERSCHAFTEN ZUR FOERDERUNG GEMEIN
NUETZIGER, MILDTAETIGER ODER KIRCHLICHER ZWECKE 70
2.6.3. VERANSTALTUNGEN 75
2.6.4. BERUFSVEREINIGUNGEN 77
2.6.5. STEUERBEFREIUNGEN IN SONDERGESETZEN 78
X
INHALTSVERZEICHNIS
2.7. GRUNDZUEGE DER EINKOMMENSERMITTLUNG FUER BETRIEBE
GEWERBLICHER ART 79
2.7.1. GRUNDSAETZE 79
2.7.2. GEWINNERMITTLUNG BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER
ART 80
2.7.2.1. UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN. 80
2.7.2.2. ANWENDUNG DER UNTERNEHMENSRECHT
LICHEN GRUNDLAGEN AUF KOER 81
2.7.2.3. ABGABENRECHTLICHE GEWINNERMITTLUNG 84
2.7.3. BETRIEBSVERMOEGEN, BETRIEBSAUSGABEN, BETRIEBS
EINNAHMEN 87
2.7.4. DAS VERHAELTNIS TRAEGERKOERPERSCHAFT - BETRIEB
GEWERBLICHER ART 88
2.7.4.1. DIE GRUNDSAETZE DER RECHTSPRECHUNG.. 88
2.7.4.2. DOGMATISCHE ANALYSE 92
2.7.5. VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN
OEFFENTLICHEN RECHTS 96
2.7.5.1. BEGRIFF UND INHALT DER VERDECKTEN AUS
SCHUETTUNG 96
2.7.5.2. ANWENDUNGSBEREICHE UND RECHTS
FOLGEN VERDECKTER AUSSCHUETTUNGEN BEI
KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS....
97
2.7.5.3. VERDECKTE AUSSCHUETTUNG UND LIEB
HABEREI 104
3. ZUR BESCHRAENKTEN KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER OEFFENTLICH
RECHTLICHEN KOERPERSCHAFTEN 105
3.1. GRUNDSAETZE 105
3.2. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 21 ABS 2 KSTG 107
3.2.1. AUSNAHMEN VON DER BESCHRAENKTEN STEUER
PFLICHT NACH § 21 ABS 2 KSTG 107
3.2.2. KEST-BEFREIUNGEN 108
3.2.3. VERBLEIBENDER UMFANG DER BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT GEMAESS § 21 ABS 2 KSTG 110
3.2.3.1. GRUNDSAETZE 110
3.2.3.2. EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON
KAPITAL 111
3.2.3.3. EINKUENFTE AUS REALISIERTEN WERTSTEIGE
RUNGEN 113
3.2.3.4. EINKUENFTE AUS DERIVATEN 115
3.2.3.5.
STEUERSATZ, BEMESSUNGSGRUNDLAGE 116
3.2.3.6. VERLUSTAUSGLEICH 118
XI
INHALTSVERZEICHNIS
3.3. DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS § 21
ABS 3 KSTG 122
3.3.1. AUSLAENDISCHE KAPITALERTRAEGE (Z 1) 122
3.3.2. EINKUENFTE GEMAESS § 27A ABS 2 ESTG (Z 2) 124
3.3.3. VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS ANTEILEN AN
KOERPERSCHAFTEN (Z 3) 128
3.4. BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS INVESTMENTFONDS 129
3.5. KAPITALERTRAEGE IM RAHMEN VON BETRIEBEN GEWERB
LICHER ART 136
3.6. EINKUENFTE AUS GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 139
3.6.1. UEBERBLICK UND AUSGANGSSITUATION 139
3.6.2. UMFANG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 140
3.6.3. INKRAFTTRETEN 142
3.6.4. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 143
3.6.4.1. NEUVERMOEGEN 143
3.6.4.2. ALTVERMOEGEN 145
3.6.5. BEFREIUNGEN 147
3.6.6. ERHEBUNG UND VERANLAGUNG 151
3.6.7. VERLUSTAUSGLEICH 155
3.6.8. AUSWIRKUNGEN AUF GRUNDSTUECKE, DIE EINEM
BGA ALS BETRIEBSVERMOEGEN ZUZURECHNEN SIND. 156
3.6.8.1. ALTE RECHTSLAGE VOR DEM L.STABG 2012. 156
3.6.8.2. GEWINNERMITTLUNG BEI BETRIEBLICHEN
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN NACH DER
NEUREGELUNG
157
3.6.8.3. ERHEBUNGSVORSCHRIFTEN 160
3.6.8.4. EINLAGEN/ENTNAHMEN VON GRUND
STUECKEN IN/AUS BGA 160
3.6.9. AUSWIRKUNGEN AUF GRUNDSTUECKE, DIE LAND-
UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN ZUZU
RECHNEN SIND 161
3.6.10. AUSWIRKUNGEN AUF IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
VON KOER IM UEBERBLICK 162
3.7. VERSORGUNGS- UND UNTERSTUETZUNGSEINRICHTUNGEN VON
KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS 163
II. UMSATZSTEUER 168
1. GRUNDSAETZE 168
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER KOERPERSCHAFT OEFFENTLICHEN
RECHTS 169
2.1. DIE GRUNDZUEGE DER NATIONALEN RECHTSLAGE 169
XII
INHALTSVERZEICHNIS
2.2. DIE RECHTSLAGE NACH DER MWST-RL 173
2.3. VERGLEICH DER NATIONALEN RECHTSLAGE MIT DEM UNIONS
RECHT 178
2.4. SONDERFRAGEN ZUM UNTERNEHMENSBEREICH DER KOER.... 182
2.4.1. LIEBHABEREI 182
2.4.2. SELBSTVERSORGUNGSBETRIEBE 183
2.4.3. MISCHBETRIEBE 186
2.4.4. FIKTIVE BETRIEBE GEWERBLICHER ART NACH
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 187
2.4.4.1. BETEILIGUNG AN EINER MITUNTERNEHMER
SCHAFT 187
2.4.4.2. UEBERLASSUNG EINES BETRIEBES GEWERB
LICHER ART 188
2.4.4.3. UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN ZU
ANDEREN ALS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
LICHEN ZWECKEN DURCH AGRARGEMEIN-
SCHAFTEN UND SIEDLUNGSTRAEGER
189
2.4.5. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUND
STUECKEN DURCH OEFFENTLICH-RECHTLICHE KOERPER
SCHAFTEN
189
2.4.5.1. GRUNDSAETZE 189
2.4.5.2. BEGRIFF DER VERMIETUNG UND VERPACH
TUNG 189
2.4.5.3. HOEHE DES MIETENTGELTES 191
2.4.5.4. BESONDERE VERTRAGSTYPEN 193
2.4.5.5. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 194
2.4.6. LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 195
2.4.7. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE HOHEITSBETRIEBE ALS
FIKTIVE BGA NACH UST-RECHT 196
2.4.8. SONSTIGE UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEITEN DER
OEFFENTLICHEN HAND (§ 2 ABS 4 USTG) 197
2.4.8.1. SOZIALVERSICHERUNG, FUERSORGE 198
2.4.8.2. DIE TAETIGKEIT DES BUNDES IM BEREICH
DER EISENBAHNINFRASTRUKTUR 200
3. SONDERPROBLEME BEIM EIGENVERBRAUCH 200
3.1. GESETZESLAGE 200
3.2. ENTNAHME ODER VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN DES
UNTERNEHMENS 202
3.3. EIGENVERBRAUCH SONSTIGER LEISTUNGEN 205
3.4. AUFWANDSEIGENVERBRAUCH 207
4. DIE BESTEUERUNG VON ZUSCHUESSEN UND SUBVENTIONEN 209
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
4.1. GRUNDSAETZE 209
4.2. UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 210
4.3. RECHTSPRECHUNG DES VWGH 212
4.3.1. ZUSCHUSS ALS DIREKTES LEISTUNGSENTGELT 212
4.3.2. ZUSCHUSS ALS ENTGELT VON DRITTER SEITE 213
4.4. PRAXIS DER FINANZVERWALTUNG 213
4.5. STELLUNGNAHME 214
4.6. ZUSAMMENFASSUNG 216
5. VORSTEUERABZUG 216
5.1. UEBERBLICK 216
5.2. LEISTUNG FUER DAS UNTERNEHMEN 218
5.2.1. GRUNDSAETZE 218
5.2.2. GEMISCHT UNTERNEHMERISCH UND HOHEITLICH
GENUTZTE LEISTUNGEN 219
5.2.3. AUFTEILUNGSMASSSTAEBE BEI GEMISCHTER VER
WENDUNG 221
5.2.4. SONDERFRAGEN BEI GEMISCHT GENUTZTEN
GEBAEUDEN 223
5.2.5. VORSTEUERAUSSCHLUSS AUF GRUND GESETZLICHER
FIKTIONEN 224
5.3. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG BEI UNECHTER
STEUERBEFREIUNG 224
5.4. VORSTEUERKORREKTUR BEI AENDERUNG DES VERWENDUNGS
ZWECKES 225
5.4.1. GRUNDSAETZE 225
5.4.2. SONDERFRAGEN ZUR VORSTEUERKORREKTUR BEI
GEMISCHT GENUTZTEN GEBAEUDEN 228
5.4.3. SONDERFRAGEN BEI GEBAEUDEN, DIE ZU WENIGER
ALS 10% UNTERNEHMERISCH GENUTZT WERDEN 229
5.5. VORSTEUERPAUSCHALIERUNG 230
6. UNECHTE STEUERBEFREIUNGEN 231
6.1. GRUNDSAETZE 231
6.2. DIE UNECHTE STEUERBEFREIUNG NACH § 6 ABS 1 Z 11 LIT A
USTG FUER SCHULISCHE EINRICHTUNGEN 232
6.3. UMSAETZE VON PRIVATLEHRERN NACH § 6 ABS 1 Z 11 LIT B
USTG 237
6.4. DIE UNECHTE STEUERBEFREIUNG FUER VORTRAEGE, KURSE UND
FILMVORFUEHRUNGEN VON KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN
RECHTS UND VOLKSBILDUNGSVEREINEN NACH §
6 ABS 1
Z 12 USTG 238
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
6.5. DIE UNECHTE STEUERBEFREIUNG FUER DIE VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN
(§ 6 ABS 1 Z 16 USTG) 240
6.5.1. ANWENDUNGSBEREICH DER UNECHTEN STEUER
BEFREIUNG 240
6.5.2. OPTIONSMOEGLICHKEIT DES GRUNDSTUECKSVER
MIETERS 242
6.5.2.1. GRUNDSAETZE 242
6.5.2.2. ZUR VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG DES
MIETERS 245
6.5.2.3. OPTIONSMOEGLICHKEIT DES KLEINUNTER
NEHMERS 246
6.5.2.4. UBERGANGSRECHT 246
6.5.2.5. VERLAENGERUNG DES VORSTEUERBERICHTI-
GUNGSZEITRAUMES 248
6.5.3. NUTZUNG VON SPORT- UND FREIZEITANLAGEN 249
6.6. DIE UNECHTE STEUERBEFREIUNG FUER GRUNDSTUECKSUM
SAETZE (§ 6 ABS 1 Z 9 LIT A USTG) 250
6.7. DIE UNECHTE STEUERBEFREIUNG FUER JUGEND-,
ERZIEHUNGS-, AUSBILDUNGS-, FORTBILDUNGS- UND
ERHOLUNGSHEIME (§ 6 ABS 1 Z 23 USTG) 253
6.8. DIE UNECHTE STEUERBEFREIUNG FUER THEATER-, MUSIK-
UND GESANGSAUFFUEHRUNGEN, MUSEEN, GAERTEN UND
NATURPARKS (§
6 ABS 1 Z 24 USTG) 254
6.9. UNECHTE STEUERBEFREIUNGEN IM GESUNDHEITS- UND
SOZIALBEREICH 255
6.9.1. GRUNDSAETZE 255
6.9.2. UMSAETZE DER SOZIALVERSICHERUNGSTRAEGER 256
6.9.3. KRANKENANSTALTEN UND KURANSTALTEN 257
6.9.4. PFLEGEANSTALTEN, ALTERS-, BLINDEN- UND SIECHEN
HEIME 261
6.9.5. BLUTSPENDEZENTRALEN UND KRANKENBEFOERDERUNG 262
6.10. GESTALTUNG DURCH DIE OPTION NACH ART XIV BGBL
1995/21 262
6.11. AUSGLIEDERUNG VON UNECHT BEFREITEN BETRIEBEN 264
7. ERMAESSIGTER STEUERSATZ 265
8. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG GEMEINNUETZIGER KOERPER
SCHAFTEN 268
8.1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 268
8.2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ 269
8.3. PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUERN 271
XV
INHALTSVERZEICHNIS
9. UMSATZSTEUERLICHE VERPFLICHTUNGEN DER KOERPERSCHAFT
OEFFENTLICHEN RECHTS BEIM LEISTUNGSBEZUG VON AUSLAEN
DISCHEN UNTERNEHMERN
272
9.1. LIEFERUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER 273
9.2. SONSTIGE LEISTUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER 274
9.2.1. LEISTUNGSORTREGELN (§ 3A USTG) 274
9.2.2. STEUERERHEBUNG 277
9.3. SONDERASPEKTE BEI ERWERBEN AUS ANDEREN BINNEN
MARKTLAENDERN 278
9.3.1. GRUNDSAETZE 278
9.3.2. DIE ERWERBSBESTEUERUNG FUER KOERPERSCHAFTEN
OEFFENTLICHEN RECHTS 279
9.3.3. ERWERB VON NEUEN FAHRZEUGEN UND VON
VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGEN WAREN 284
9.3.4. UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN FUER EINFUHREN UND
INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE 284
9.3.5. UMSATZSTEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
INFOLGE ERWERBSBESTEUERUNG 285
9.3.6. BESONDERHEITEN DER ERWERBSTEUER IN DEN
UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN 285
9.4. UMSATZSTEUERIDENTIFIKATIONSNUMMER 286
9.5. UMSATZSTEUERJAHRESERKLAERUNG 286
9.6. VORSTEUERVERGUETUNG FUER IM AUSLAND BEZOGENE
LEISTUNGEN 287
III. KOMMUNALSTEUER 287
1. ALLGEMEINES 287
2. UNTERNEHMER UND UNTERNEHMEN 288
3. PERSONALGESTELLUNG 291
4. DIENSTNEHMER IN MISCHVERWENDUNG 293
5. STEUERBEFREIUNGEN 293
6. STEUERSCHULD, STEUERSCHULDNER UND HAFTUNG 297
7. ZERLEGUNGS- UND ZUTEILUNGSBESCHEID 298
8. KOMMUNALSTEUERPRUEFUNG 298
9. STRAFBESTIMMUNGEN 298
IV. EINZELFAELLE ZU KOER-TYPISCHEN TAETIGKEITEN 299
D. DIE PRIVATISIERUNG WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN DER OEFFENTLICHEN
HAND UND DIE BEHANDLUNG IHRER AUSGEGLIEDERTEN RECHTSTRAEGER.... 335
I. VORBEMERKUNG 335
II. DIE AUSGLIEDERUNG WIRTSCHAFTLICHER AKTIVITAETEN 336
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
1. AUSGLIEDERUNGSBEGRIFF UND OEFFENTLICH-RECHTLICHE ZULAESSIG-
KEIT VON AUSGLIEDERUNGEN 336
2. DIE BEURTEILUNG DES AUSGLIEDERUNGSVORGANGES 337
2.1. ALLGEMEINES 337
2.2. AUSGLIEDERUNG IN KAPITALGESELLSCHAFTEN 337
2.3. AUSGLIEDERUNG IN PERSONENGESELLSCHAFTEN 339
2.4. ARTIKEL 34 BBG 2001 339
3. DIE KAPITALGESELLSCHAFT IM EIGENTUM DER OEFFENTLICHEN
HAND 341
3.1. KOERPERSCHAFTSTEUER 341
3.1.1. GRUNDSAETZE 341
3.1.2. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN TRAEGERKOERPERSCHAFT
UND AUSGEGLIEDERTEM RECHTSTRAEGER 342
3.2. UMSATZSTEUER 343
3.2.1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 343
3.2.2. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN KOER UND
AUSGEGLIEDERTEM RECHTSTRAEGER 345
3.2.3. DIE UMSATZSTEUERLICHE ZURECHNUNG DER LEIS
TUNGEN DES AUSGEGLIEDERTEN RECHTSTRAEGERS 347
3.2.4. VERLUSTABDECKUNG 348
3.2.5. STEUERBEFREIUNGEN 349
3.3. KOMMUNALSTEUER 350
4. DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM EIGENTUM DER OEFFENTLICHEN
HAND 350
4.1. KOERPERSCHAFTSTEUER 350
4.1.1. GRUNDSAETZE 350
4.1.2. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN KOER UND AUSGEGLIE
DERTEM RECHTSTRAEGER 351
4.2. UMSATZSTEUER 352
4.3. KOMMUNALSTEUER 352
5. STEUERLICHER VERGLEICH ZWISCHEN EIGENBETRIEB UND AUSGE
GLIEDERTEM RECHTSTRAEGER 352
5.1. KOERPERSCHAFTSTEUER 352
5.2. UMSATZSTEUER 354
5.3. KOMMUNALSTEUER 356
6. AUSGLIEDERUNG UND GEMEINNUETZIGKEIT 357
7. AUSGLIEDERUNG UND VERDECKTE AUSSCHUETTUNG 358
8. ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN 359
8.1. ZUSAMMENFASSUNG IN KAPITALGESELLSCHAFTEN 359
8.1.1. GRUNDSAETZE 359
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
8.1.2. DIE BEHANDLUNG DES VERSORGUNGSBETRIEBEVER
BUNDES IM RAHMEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT.. 360
8.1.3. DIE BETRIEBSZUSAMMENFASSUNG ALS VERDECKTE
AUSSCHUETTUNG 361
8.2. ZUSAMMENFASSUNG IN PERSONENGESELLSCHAFTEN 363
9. LIEBHABEREI BEI KOER UND AUSGEGLIEDERTEN RECHTSTRAEGERN... 363
9.1. BEGRIFF UND RECHTSFOLGEN DER LIEBHABEREI 363
9.2. RECHTSENTWICKLUNG 364
9.3. DIE GRUNDSAETZE DER LIEBHABEREIVERORDNUNG FUER KOER
UND AUSGEGLIEDERTE RECHTSTRAEGER IM BEREICH DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
364
9.4. DIE GRUNDSAETZE DER LIEBHABEREIVERORDNUNG FUER KOER
UND AUSGEGLIEDERTE RECHTSTRAEGER IM BEREICH DER
UMSATZSTEUER
367
10.
MISSBRAUCH BEI AUSGLIEDERUNGEN 368
11.
SONDERGESETZLICHE REGELUNGEN BEI PRIVATISIERUNGEN DES
BUNDES 370
12.
AUSSERSTEUERLICHE ASPEKTE 388
D.ZUSAMMENFASSUNG 389
III. DIE BEENDIGUNG EINER WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT EINER KOERPER
SCHAFT OEFFENTLICHEN RECHTS 390
1. VORBEMERKUNG 390
2. BETRIEBSAUFGABE (LIQUIDATION) 390
3. BETRIEBSVERPACHTUNG 392
4. BETRIEBSVERAEUSSERUNG 393
5. VERAEUSSERUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 393
6. LIQUIDATION EINER AUSGEGLIEDERTEN GESELLSCHAFT 394
7. BELEIHUNG UND HERANZIEHUNG VON VERWALTUNGSHELFERN 395
IV. FINANZIERUNGSPRIVATISIERUNG 396
1. VORBEMERKUNG 396
2. DARLEHENSFINANZIERUNG 396
3. LEASING 397
4. CONTRACTING 403
5. BETRIEBSFUEHRUNGSMODELL 404
6. BETREIBERMODELL 405
7. KOOPERATIONSMODELLE 406
. UMGRUENDUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS 409
I. VORBEMERKUNG 409
II. UMGRUENDUNGEN IM UNTERNEHMENSRECHT 411
III. UMGRUENDUNGEN NACH ALLGEMEINEM STEUERRECHT 411
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
1. ALLGEMEINES 411
2. UEBERNAHME GERN § 95 GMBHG 412
IV. UMGRUENDUNGSVORGAENGE NACH UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZ 413
1. FUSION 413
2. UMWANDLUNG 413
3. EINBRINGUNG 419
4. ZUSAMMENSCHLUSS 423
5. REALTEILUNG 425
6. SPALTUNG 426
F. SONSTIGE ABGABEN 429
I. SCHENKUNGEN 429
1. RECHTSENTWICKLUNG 429
2. SCHENKUNGSMELDUNG 430
2.1. GRUNDSAETZE 430
2.2. ZUWENDUNGEN VON KOER 431
2.3. DIE BEFREIUNG NACH § 15 ABS 1 Z 12 ERBSTG 432
2.4. DIE BEFREIUNG NACH § 15 ABS 1 Z 14 ERBSTG 432
2.5. DIE BEFREIUNG GERN § 15 ABS 1 Z 14 A ERBSTG 433
II. GRUNDERWERBSTEUER 433
III. KAPITALVERKEHRSTEUERN 435
1. CHARAKTERISIERUNG 435
2. GESELLSCHAFTSTEUER 435
IV. GEBUEHREN NACH DEM GEBG 437
1. CHARAKTERISIERUNG 437
2. GEBUEHRENBEFREIUNGEN 437
V. STEUERN IM ZUSAMMENHANG MIT KFZ 439
1. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 439
2. NORMVERBRAUCHSABGABE 439
VI. VERSICHERUNGSSTEUER 439
VII. WERBEABGABE 440
VIII. DIENSTGEBERBEITRAG ZUM FAMILIENLASTENAUSGLEICH 441
IX. ABGABE VON ZUWENDUNGEN 442
X. GRUNDSTEUER 442
XI. ENERGIEABGABENVERGUETUNG 445
1. CHARAKTERISIERUNG 445
2. KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS 446
LITERATURVERZEICHNIS 449
STICHWORTVERZEICHNIS 465
XIX
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