Verfügbarkeit: Umsatzsteuer in der Bauwirtschaft

Umsatzsteuer in der Bauwirtschaft:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Weinzierl, Christine (VerfasserIn, HerausgeberIn), Heinz, Alexandra (VerfasserIn), Koller, Karl (VerfasserIn), Kunisch, Manfred (VerfasserIn), Menheere, Anna (VerfasserIn), Weber, Christian (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde [2020]
Schlagworte:	Bauwirtschaft Umsatzsteuer Österreich Haftung Werkvertrag ÖNORM Binnenmarkt Rechnungslegung Subunternehmer Bauträger
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XX, 341 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783707342284 370734228X

Internformat

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .......................................................................................................... V AUTO RENVERZEICHNIS ....................................................................................... VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................ XVII 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN (KARL KOLLER) .................................................... 1 1.1. EINLEITUNG ...................................................................................... 1 1.2. ABGRENZUNGEN .............................................................................. 2 1.2.1. ABGRENZUNG ZUM ARBEITSVERTRAG ................................ 2 1.2.2. ABGRENZUNG ZUM WERKLIEFERUNGSVERTRAG ................... 2 1.2.3. ABGRENZUNG ZUM KAUFVERTRAG ..................................... 3 1.3. SONDERFORMEN VON WERKVERTRAEGEN ............................................. 4 1.3.1. GENERALUNTERNEHMERVERTRAG ....................................... 4 1.3.2. BAUTRAEGERVERTRAG .......................................................... 4 1.4. WERK ............................................................................................. 5 1.4.1. ALLGEMEINES .................................................................. 5 1.4.2. EXKURS: OENORMEN .................................................... 5 1.4.3. LEISTUNGSBESCHREIBUNGEN ............................................ 6 1.5. ENTGELTE ......................................................................................... 7 1.5.1. PAUSCHALPREIS ....................... 8 1.5.2. EINHEITSPREIS ................................................................ 9 1.5.3. REGIEPREIS ..................................................................... 9 1.5.4. FESTPREIS ....................................................................... 10 1.6. ABRECHNUNG UND FAELLIGKEIT DES ENTGELTES .................................... 11 1.7. RECHNUNGSSTELLUNG ....................................................................... 11 1.8. UMSATZSTEUER ................................................................................ 13 1.9. SICHERUNGSMITTEL .......................................................................... 15 1.9.1. § 1170B ABGB ............................................................. 15 1.9.2. DECKUNGSRUECKLASS ........................................................ 16 1.9.3. HAFTUNGSRUECKLASS ......................................................... 16 1.9.4. DECKUNGS-UND HAFTUNGSRUECKLASS IN DER PRAXIS ........ 17 INHALTSVERZEICHNIS 2. LEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT (CHRISTINE WEINZIERL) ........................ 18 2.1. EINLEITUNG ....................................................................................... 18 2.2. ABGRENZUNG VON LIEFERUNG, MONTAGELIEFERUNG, WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG ......................................................................... 19 2.3. WERKLIEFERUNGEN ........................................................................... 22 2.3.1. ZEITPUNKT UND ORT DER LIEFERUNG ................................ 23 2.3.2. WERKLIEFERUNGEN IN OESTERREICH ................................... 26 2.3.2.1. VERBRINGEN VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN .............. 28 2.3.2.1.1. VERBRINGEN INNERHALB OESTERREICHS .............................. 28 2.3.2.1.2. VERBRINGEN AUS DEM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTS GEBIET ............................................................ 30 2.3.2.1.3. VERBRINGEN AUS DEM DRITTLAND .................................... 33 2.3.2.2. ZUKAUF VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN ..................... 36 2.3.2.2.1. ZUKAUF INNERHALB OESTERREICHS ..................................... 36 23.2.2.2. ZUKAUF IM BINNENMARKT .............................................. 39 2.3.2.2.3. ZUKAUF AUS DEM DRITTLAND ........................................... 41 23.2.3. SUBUNTERNEHMER .......................................................... 45 2.3.3. WERKLIEFERUNGEN IM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTS GEBIET ............................................................ 48 2.3.3.1. VERBRINGEN VON TEILEN ................................................ 49 2.3.3.2. ZUKAUF VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN ..................... 51 2.3.3.2.1. ZUKAUF IM MITGLIEDSTAAT DER WERKLIEFERUNG .............. 51 233.2.2. ZUKAUF IM BINNENMARKT .............................................. 54 2.3.3.2.3. ZUKAUF AUS DEM DRITTLAND ........................................... 56 2.3.3.3. SUBUNTERNEHMER .......................................................... 57 2.3.4. WERKLIEFERUNGEN IM DRITTLANDSGEBIET ......................... 60 2.3.4.1. VERBRINGEN VON TEILEN ................................................ 60 2.3.4.2. ZUKAUF VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN ..................... 62 2.3.4.3. SUBUNTERNEHMER .......................................................... 64 2.4. WERKLEISTUNGEN ............................................................................. 66 2.4.1. GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN ................................................ 66 2.4.1.1. ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK .................... 68 2.4.1.1.1. DEFINITION DES GRUNDSTUECKES ....................................... 68 2.4.1.1.2. HINREICHEND DIREKTER ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK ................................................................... 70 2.4.1.2. VERBRINGEN VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSFUEHRUNG EINER WERKLEISTUNG ....................................................... 71 2.4.1.2.1. VERBRINGEN IM BINNENMARKT ....................................... 71 2.4.1.2.2. VERBRINGEN AUS DEM DRITTLAND .................................... 73 2.4.1.3. SUBUNTERNEHMER .......................................................... 74 X WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAUWIRTSCHAFT, LINDE INHALTSVERZEICHNIS 2.4.2. ARBEITEN AN BEWEGLICHEN GEGENSTAENDEN .................... 75 2.4.2.1. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG ......................................... 76 2.4.2.1.1. LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER (B2B) ............. 76 2.4.2.1.2. LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER (B2C) ..... 79 2.4.2.2. VERBRINGEN FUER EINE WERKLEISTUNG AM GEGENSTAND .... 79 2.4.2.2.1. VERBRINGEN IM BINNENMARKT ....................................... 79 2.4.2.2.2. VERBRINGEN AUS DEM DRITTLAND .................................... 81 2.4.2.2. Z. VERBRINGEN INS DRITTLAND .......................................... 82 2.4.2. Z. SUBUNTERNEHMER ....................................................... 83 2.5. SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT ......................... 87 2.5.1. VORBEREITUNG UND KOORDINATION VON BAULEISTUNGEN .............................................................. 88 2.5.2. BEWERTUNG, VERMESSUNG UND BEGUTACHTUNG .............. 89 2.5.3. JURISTISCHE DIENSTLEISTUNGEN ....................................... 90 2.5.4. UEBERLASSUNG VON MITARBEITERN .................................... 94 2.5.5. VERMIETUNG VON BAUMASCHINEN ................................. 94 2.6. FESTE NIEDERLASSUNG ...................................................................... 97 2.6.1. BAUAUSFUEHRUNGEN ........................................................ 98 2.6.2. GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN ............................................... 100 3. UEBERGANG DER STEUERSCHULD (ANNA MENHEERE) ...................................... 101 3.1. EINLEITUNG ...................................................................................... 101 3.2. AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER ........................................................ 102 3.2.1. BETROFFENE LEISTUNGEN ................................................. 103 3.2.2. AUSNAHMEN .................................................................. 104 3.2.3. AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER ....................................... 107 3.2.4. HAFTUNG DES AUSLAENDISCHEN LEISTUNGSERBRINGERS ....... 112 3.2.5. EINBEHALT DER UMSATZSTEUER NACH § 27 ABS 4 USTG .... 113 3.2.6. VERANLAGUNG .......................... 116 3.2.7. LEISTUNGSEMPFAENGER ..................................................... 119 3.3. BAULEISTUNGEN ............................................................................... 121 3.3.1. ALLGEMEINES .................................................................. 121 3.3.2. BEGRIFF DER BAULEISTUNG ................................................ 123 3.3.2.1. ALLGEMEINE DEFINITION ................................................. 123 3.3.2.2. REINIGUNG VON GEBAEUDEN ........................................... 131 3.3.2.3. UEBERLASSUNG VON ARBEITSKRAEFTEN ................................. 133 3.3.2.4. NEGATIVE ABGRENZUNG .................................................. 140 3.3.2.5. EINZELFAELLE ..................................................................... 147 3.3.2.6. VORGEHEN IN ZWEIFELSFAELLEN ......................................... 162 3.3.3. LEISTUNGSERBRINGUNG AN EINEN UNTERNEHMER, DER SELBST MIT DER ERBRINGUNG VON BAULEISTUNGEN BE AUFTRAGT IST .................................................................... 163 WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAU WIRTSCHAFT, LINDE XI INHALTSVERZEICHNIS 3.3.4. UNTERNEHMER, DER UEBLICHERWEISE SELBST BAULEISTUNGEN ERBRINGT ......................................................................... 170 3.3.5. SONDERFAELLE .................................................................... 178 3.3.5.1. HAUSVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN ................................. 178 3.3.5.2. BAUTRAEGER ..................................................................... 180 3.3.6. RECHNUNGEN BEI BAULEISTUNGEN ................................... 184 3.3.6.1. ALLGEMEINES ................................................................. 184 3.3.6.2. LEISTUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER ..................... 184 3.3.6.3. UNTERSCHIEDLICHE LEISTUNGEN IN EINER RECHNUNG ..... 185 3.3.6.4. LEISTUNGEN AN PRIVATE ................................................. 186 3.3.7. SONDERBESTIMMUNGEN IM BAUGEWERBE ....................... 187 3.3.7.1. SOZIALVERSICHERUNG ...................................................... 187 3.3.7.2. LOHNABHAENGIGE ABGABEN ........................................... 188 3.3.7.3. BARZAHLUNGSVERBOT IM BAUGEWERBE ........................... 189 3.4. VERORDNUNGEN ZU § 19 ABS ID USTG ........................................... 191 3.4.1. SCHROTT-UMSATZSTEUERVERORDNUNG .............................. 191 3.4.1.1. ALLGEMEINES ................................................................. 191 3.4.1.2. BETROFFENE LEISTUNGEN NACH DER SCHROTT-USTV .......... 193 3.4.1.2.1. LIEFERUNG VON IN DER ANLAGE AUFGEZAEHLTEN GEGEN STAENDEN SOWIE ZUSAMMENSETZUNGEN DARAUS .............. 193 3.4.1.2.2. BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN .................................. 197 3.4.1.2.3. LIEFERUNG VON BRUCHGOLD ODER ANDEREN EDELMETALLEN ................................................................. 203 3.4.2. UMSATZSTEUERBETRUGSBEKAEMPFUNGSVERORDNUNG ........ 204 3.4.2.1. ALLGEMEINES .................................................................. 204 3.4.2.2. BETROFFENE LEISTUNGEN NACH DER USTBBKV ................ 205 3.4.2.2.1. LIEFERUNGEN VON GAS- UND ELEKTRIZITAETS ZERTIFIKATEN ................................................... 206 3.4.2.2.2. LIEFERUNG VON METALLEN ................................................ 207 3.5. UEBERTRAGUNG VON TREIBHAUSEMISSIONSZERTIFIKATEN ...................... 209 4. RECHNUNGSSTELLUNG (CHRISTIAN WEBER) ................................................... 211 4.1. EINLEITUNG ...................................................................................... 211 4.1.1. BERECHTIGUNG UND VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGS STELLUNG ........................................................ 212 4.1.2. FRIST FUER DIE RECHNUNGSSTELLUNG .................................. 213 4.2. RECHNUNGSARTEN ............................................................................ 215 4.2.1. SCHRIFTLICHE RECHNUNGEN .............................................. 215 4.2.2. ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN .......................................... 215 4.2.3. GUTSCHRIFTEN ALS RECHNUNG .......................................... 216 XII WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAUWIRTSCHAFT, LINDE INHALTSVERZEICHNIS 4.3. RECHNUNGSMERKMALE GEMAESS § 11 USTG ...................................... 218 4.3.1. DIE RECHNUNGSMERKMALE IM EINZELNEN ..................... 219 4.3.1.1. NAMEN UND DIE ANSCHRIFT DES LIEFERNDEN ODER LEISTENDEN UNTERNEHMERS ............................................ 219 4.3.1.2. UID-NUMMER DES LIEFERNDEN ODER LEISTENDEN UNTERNEHMERS ............................................................. 221 4.3.1.3. NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS .......... 221 4.3.1.4. UID-NUMMER DES LEISTUNGSEMPFAENGERS .................... 223 4.3.1.5. LEISTUNGSBESCHREIBUNG ................................................. 223 4.3.1.6. LEISTUNGSDATUM UND LEISTUNGSZEITRAUM ..................... 225 4.3.1.7. ENTGELT, ANZUWENDENDER STEUERSATZ ODER HINWEIS AUF EINE STEUERBEFREIUNG ............................................. 226 4.3.1.8. STEUERBETRAG .................................................................. 229 4.3.1.9. AUSSTELLUNGSDATUM ...................................................... 230 4.3.1.10. FORTLAUFENDE RECHNUNGSNUMMER ............................... 230 4.3.2. RECHNUNGEN BEI UEBERGANG DER STEUERSCHULD ............. 231 4.3.3. KLEINBETRAGSRECHNUNGEN ............................................. 232 4.4. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGSKOPIEN ...................................... 233 4.5. RECHNUNGSSTELLUNG DURCH DRITTE ........................................... 235 4.6. RECHNUNGSBERICHTIGUNG ........................................................ 236 4.7. ANZAHLUNGSRECHNUNGEN ........................................................ 241 4.8. ABRECHNUNG VON TEILLEISTUNGEN .................................................. 245 4.9. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (SKONTO, HAFTRUECKLASS) .... 250 5. VOR STEUERABZUG (ALEXANDRA HAINZ) ....................................................... 253 5.1. EINLEITUNG ............................................................................... 253 5.2. RECHT AUF VORSTEUERABZUG ........................................................... 253 5.2.1. UEBERBLICK DER GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN ................ 253 5.2.2. GRUNDSAETZE DES VORSTEUERABZUGES .............................. 254 5.2.3. ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGES ................................ 255 5.2.4. UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT ....................................... 256 5.2.4.1. ALLGEMEINES ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT .................. 256 5.2.4.2. LIEBHABEREI ................................................................... 256 5.2.4.3. MARKTKONFORME TAETIGKEIT UND FREMDUEBLICHKEIT ....... 258 5.2.5. TEILLEISTUNGEN UND ANZAHLUNGEN ................................ 260 5.2.5.1. TEILLEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT ............................. 260 5.2.5.2. ANZAHLUNGSBESTEUERUNG .............................................. 261 5.2.6. HAFTRUECKLASS ................................................................. 264 5.2.7. DECKUNGSRUECKLASS ........................................................ 265 5.3. ZUORDNUNGSWAHLRECHT BEI GEMISCHT GENUTZTEN GEGENSTAENDEN ... 266 5.3.1. UEBERBLICK DER GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN ................ 266 5.3.2. ZUORDNUNG DES GEBAEUDES ZUM UNTERNEHMEN .......... 267 WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAU WIRTSCHAFT, LINDE XI11 INHALTSVERZEICHNIS 5.3.3. VORSTEUERAUSSCHLUSS BEI NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUSGABEN ...................................................................... 270 5.3.4. AUFTEILUNG PRIVATNUTZUNG ............................................ 272 5.3.5. VORSTEUERAUSSCHLUSS IVM VERWENDUNGSEIGEN VERBRAUCH ..................................................... 273 5.3.6. WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN DEN BESTIMMUNGEN ......... 275 5.4. AUFTEILUNG DER VORSTEUERN ........................................................... 276 5.4.1. METHODEN DER VOR STEUER AUFTEILUNG ............................. 276 5.4.2. DIREKTE ZUORDNUNG ...................................................... 277 5.4.3. AUFTEILUNG NACH DEM UMSATZVERHAELTNIS ..................... 280 5.4.4. MISCHMETHODE .............................................................. 282 5.5. VORSTEUERABZUG BEI ANLAGEN IN BAU ............................................. 285 5.5.1. UEBERBLICK ...................................................................... 285 5.5.2. VERWENDUNGSABSICHT IM HINBLICK AUF KUENFTIGE VERMIETUNGSUMSAETZE ................................................... 286 5.5.3. VERWENDUNGSABSICHT IM HINBLICK AUF KUENFTIGE GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN ............................................... 288 5.5.4. ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG ......................... 289 5.5.5. AENDERUNG DER VERHAELTNISSE BEI IM BAU BEFINDLICHEN ANLAGEN ........................................................................ 290 5.6. VOR STEUERBERICHTIGUNGEN .............................................................. 291 5.6.1. VORSTEUERBERICHTIGUNG IM ANLAGEVERMOEGEN ............. 291 5.6.2. VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI IM ANLAGEVERMOEGEN BEFINDLICHEN GEBAEUDEN ............................................... 292 5.6.2.1. ANWENDUNGSBEREICH ...................................................... 293 5.6.2.2. BETROFFENE VORSTEUERBETRAEGE ....................................... 294 5.62.3. BERICHTIGUNGSZEITRAUM ................................................ 296 5.6.3. VORSTEUERBERICHTIGUNG IM UMLAUFVERMOEGEN ............ 300 6. BAUTRAEGER, BAUHERRENMODELLE UND ARBEITSGEMEINSCHAFTEN (MANFRED KUNISCH) ..................................................................................... 301 6.1. DER BAUTRAEGER IM UMSATZSTEUERRECHT .......................................... 301 6.1.1. LEISTUNGS- UND LIEFERBEZIEHUNGEN VON BAUTRAEGERN .... 302 6.1.2. LIEFERBEZIEHUNG BAUTRAEGER UND LIEGENSCHAFTSEIGEN TUEMER ............................................................ 302 6.1.3. LEISTUNGSBEZIEHUNG BAUTRAEGER UND BAUUNTERNEHMEN ......................................................... 303 6.1.3.1. STEUERSCHULDNER ............................................................. 303 6.1.3.2. ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGES ................................ 306 6.1.3.3. AUFTEILUNGSSCHLUESSEL VORSTEUER .................................... 308 6.1.3.4. ANPASSUNG DES VORSTEUERSCHLUESSELS ............................. 310 XIV WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAUWIRTSCHAFT, LINDE INHALTSVERZEICHNIS 6.1.4. LIEFERBEZIEHUNG BAUTRAEGER UND ERWERBER .................. 312 6.1.4.1. OPTION ZUR UMSATZSTEUER ............................................. 312 6.1.4.2. ZAHLUNGEN WAEHREND DER BAUPHASE .............................. 315 6.1.4.3. UEBERRECHNUNG .............................................................. 318 6.1.5. ALTERNATIVE STRUKTUREN ................................................ 319 6.1.5.1. BAURECHTSWOHNUNGSEIGENTUM ...................................... 319 6.1.5.2. BAUTRAEGER, DER NICHT LIEGENSCHAFTSEIGENTUEMER IST ....... 320 6.1.6. ORGANSCHAFT .................................................................. 322 6.2. DAS BAUHERRENMODELL IM UMSATZSTEUERRECHT ............................. 326 6.2.1. STRUKTUR ........................................................................ 326 6.2.2. BEURTEILUNG DES LEISTUNGSBUENDELS .............................. 326 6.2.3. LIEBHABEREI ................................................................... 328 6.2.4. VORSTEUERABZUG INNERHALB DER GEMEINSCHAFT ............ 329 6.2.5. VERWERTUNG DES OBJEKTES DURCH DIE GEMEINSCHAFT .... 329 6.3. DIE ARBEITSGEMEINSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT ........................ 330 6.3.1. GRUNDLAGEN .................................................................. 330 6.3.2. UMSATZSTEUERLICHE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ............. 331 6.3.3. LEISTUNGSBEZIEHUNG MITGLIEDER UND ARGE ................ 331 6.3.4. RECHNUNGSSTELLUNG UND STEUERAUSWEIS BEI LEISTUNGS AUSTAUSCH ...................................................................... 332 STICHWORTVERZEICHNIS ..................................................................................... 335 WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAU WIRTSCHAFT, LINDE XV
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V AUTO RENVERZEICHNIS . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XVII 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN (KARL KOLLER) . 1 1.1. EINLEITUNG . 1 1.2. ABGRENZUNGEN . 2 1.2.1. ABGRENZUNG ZUM ARBEITSVERTRAG . 2 1.2.2. ABGRENZUNG ZUM WERKLIEFERUNGSVERTRAG . 2 1.2.3. ABGRENZUNG ZUM KAUFVERTRAG . 3 1.3. SONDERFORMEN VON WERKVERTRAEGEN . 4 1.3.1. GENERALUNTERNEHMERVERTRAG . 4 1.3.2. BAUTRAEGERVERTRAG . 4 1.4. WERK . 5 1.4.1. ALLGEMEINES . 5 1.4.2. EXKURS: OENORMEN . 5 1.4.3. LEISTUNGSBESCHREIBUNGEN . 6 1.5. ENTGELTE . 7 1.5.1. PAUSCHALPREIS . 8 1.5.2. EINHEITSPREIS . 9 1.5.3. REGIEPREIS . 9 1.5.4. FESTPREIS . 10 1.6. ABRECHNUNG UND FAELLIGKEIT DES ENTGELTES . 11 1.7. RECHNUNGSSTELLUNG . 11 1.8. UMSATZSTEUER . 13 1.9. SICHERUNGSMITTEL . 15 1.9.1. § 1170B ABGB . 15 1.9.2. DECKUNGSRUECKLASS . 16 1.9.3. HAFTUNGSRUECKLASS . 16 1.9.4. DECKUNGS-UND HAFTUNGSRUECKLASS IN DER PRAXIS . 17 INHALTSVERZEICHNIS 2. LEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT (CHRISTINE WEINZIERL) . 18 2.1. EINLEITUNG . 18 2.2. ABGRENZUNG VON LIEFERUNG, MONTAGELIEFERUNG, WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG . 19 2.3. WERKLIEFERUNGEN . 22 2.3.1. ZEITPUNKT UND ORT DER LIEFERUNG . 23 2.3.2. WERKLIEFERUNGEN IN OESTERREICH . 26 2.3.2.1. VERBRINGEN VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN . 28 2.3.2.1.1. VERBRINGEN INNERHALB OESTERREICHS . 28 2.3.2.1.2. VERBRINGEN AUS DEM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTS GEBIET . 30 2.3.2.1.3. VERBRINGEN AUS DEM DRITTLAND . 33 2.3.2.2. ZUKAUF VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN . 36 2.3.2.2.1. ZUKAUF INNERHALB OESTERREICHS . 36 23.2.2.2. ZUKAUF IM BINNENMARKT . 39 2.3.2.2.3. ZUKAUF AUS DEM DRITTLAND . 41 23.2.3. SUBUNTERNEHMER . 45 2.3.3. WERKLIEFERUNGEN IM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTS GEBIET . 48 2.3.3.1. VERBRINGEN VON TEILEN . 49 2.3.3.2. ZUKAUF VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN . 51 2.3.3.2.1. ZUKAUF IM MITGLIEDSTAAT DER WERKLIEFERUNG . 51 233.2.2. ZUKAUF IM BINNENMARKT . 54 2.3.3.2.3. ZUKAUF AUS DEM DRITTLAND . 56 2.3.3.3. SUBUNTERNEHMER . 57 2.3.4. WERKLIEFERUNGEN IM DRITTLANDSGEBIET . 60 2.3.4.1. VERBRINGEN VON TEILEN . 60 2.3.4.2. ZUKAUF VON TEILEN FUER WERKLIEFERUNGEN . 62 2.3.4.3. SUBUNTERNEHMER . 64 2.4. WERKLEISTUNGEN . 66 2.4.1. GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN . 66 2.4.1.1. ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK . 68 2.4.1.1.1. DEFINITION DES GRUNDSTUECKES . 68 2.4.1.1.2. HINREICHEND DIREKTER ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK . 70 2.4.1.2. VERBRINGEN VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSFUEHRUNG EINER WERKLEISTUNG . 71 2.4.1.2.1. VERBRINGEN IM BINNENMARKT . 71 2.4.1.2.2. VERBRINGEN AUS DEM DRITTLAND . 73 2.4.1.3. SUBUNTERNEHMER . 74 X WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAUWIRTSCHAFT, LINDE INHALTSVERZEICHNIS 2.4.2. ARBEITEN AN BEWEGLICHEN GEGENSTAENDEN . 75 2.4.2.1. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 76 2.4.2.1.1. LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER (B2B) . 76 2.4.2.1.2. LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER (B2C) . 79 2.4.2.2. VERBRINGEN FUER EINE WERKLEISTUNG AM GEGENSTAND . 79 2.4.2.2.1. VERBRINGEN IM BINNENMARKT . 79 2.4.2.2.2. VERBRINGEN AUS DEM DRITTLAND . 81 2.4.2.2. Z. VERBRINGEN INS DRITTLAND . 82 2.4.2. Z. SUBUNTERNEHMER . 83 2.5. SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT . 87 2.5.1. VORBEREITUNG UND KOORDINATION VON BAULEISTUNGEN . 88 2.5.2. BEWERTUNG, VERMESSUNG UND BEGUTACHTUNG . 89 2.5.3. JURISTISCHE DIENSTLEISTUNGEN . 90 2.5.4. UEBERLASSUNG VON MITARBEITERN . 94 2.5.5. VERMIETUNG VON BAUMASCHINEN . 94 2.6. FESTE NIEDERLASSUNG . 97 2.6.1. BAUAUSFUEHRUNGEN . 98 2.6.2. GRUNDSTUECKSLEISTUNGEN . 100 3. UEBERGANG DER STEUERSCHULD (ANNA MENHEERE) . 101 3.1. EINLEITUNG . 101 3.2. AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER . 102 3.2.1. BETROFFENE LEISTUNGEN . 103 3.2.2. AUSNAHMEN . 104 3.2.3. AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER . 107 3.2.4. HAFTUNG DES AUSLAENDISCHEN LEISTUNGSERBRINGERS . 112 3.2.5. EINBEHALT DER UMSATZSTEUER NACH § 27 ABS 4 USTG . 113 3.2.6. VERANLAGUNG . 116 3.2.7. LEISTUNGSEMPFAENGER . 119 3.3. BAULEISTUNGEN . 121 3.3.1. ALLGEMEINES . 121 3.3.2. BEGRIFF DER BAULEISTUNG . 123 3.3.2.1. ALLGEMEINE DEFINITION . 123 3.3.2.2. REINIGUNG VON GEBAEUDEN . 131 3.3.2.3. UEBERLASSUNG VON ARBEITSKRAEFTEN . 133 3.3.2.4. NEGATIVE ABGRENZUNG . 140 3.3.2.5. EINZELFAELLE . 147 3.3.2.6. VORGEHEN IN ZWEIFELSFAELLEN . 162 3.3.3. LEISTUNGSERBRINGUNG AN EINEN UNTERNEHMER, DER SELBST MIT DER ERBRINGUNG VON BAULEISTUNGEN BE AUFTRAGT IST . 163 WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAU WIRTSCHAFT, LINDE XI INHALTSVERZEICHNIS 3.3.4. UNTERNEHMER, DER UEBLICHERWEISE SELBST BAULEISTUNGEN ERBRINGT . 170 3.3.5. SONDERFAELLE . 178 3.3.5.1. HAUSVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN . 178 3.3.5.2. BAUTRAEGER . 180 3.3.6. RECHNUNGEN BEI BAULEISTUNGEN . 184 3.3.6.1. ALLGEMEINES . 184 3.3.6.2. LEISTUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER . 184 3.3.6.3. UNTERSCHIEDLICHE LEISTUNGEN IN EINER RECHNUNG . 185 3.3.6.4. LEISTUNGEN AN PRIVATE . 186 3.3.7. SONDERBESTIMMUNGEN IM BAUGEWERBE . 187 3.3.7.1. SOZIALVERSICHERUNG . 187 3.3.7.2. LOHNABHAENGIGE ABGABEN . 188 3.3.7.3. BARZAHLUNGSVERBOT IM BAUGEWERBE . 189 3.4. VERORDNUNGEN ZU § 19 ABS ID USTG . 191 3.4.1. SCHROTT-UMSATZSTEUERVERORDNUNG . 191 3.4.1.1. ALLGEMEINES . 191 3.4.1.2. BETROFFENE LEISTUNGEN NACH DER SCHROTT-USTV . 193 3.4.1.2.1. LIEFERUNG VON IN DER ANLAGE AUFGEZAEHLTEN GEGEN STAENDEN SOWIE ZUSAMMENSETZUNGEN DARAUS . 193 3.4.1.2.2. BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN . 197 3.4.1.2.3. LIEFERUNG VON BRUCHGOLD ODER ANDEREN EDELMETALLEN . 203 3.4.2. UMSATZSTEUERBETRUGSBEKAEMPFUNGSVERORDNUNG . 204 3.4.2.1. ALLGEMEINES . 204 3.4.2.2. BETROFFENE LEISTUNGEN NACH DER USTBBKV . 205 3.4.2.2.1. LIEFERUNGEN VON GAS- UND ELEKTRIZITAETS ZERTIFIKATEN . 206 3.4.2.2.2. LIEFERUNG VON METALLEN . 207 3.5. UEBERTRAGUNG VON TREIBHAUSEMISSIONSZERTIFIKATEN . 209 4. RECHNUNGSSTELLUNG (CHRISTIAN WEBER) . 211 4.1. EINLEITUNG . 211 4.1.1. BERECHTIGUNG UND VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGS STELLUNG . 212 4.1.2. FRIST FUER DIE RECHNUNGSSTELLUNG . 213 4.2. RECHNUNGSARTEN . 215 4.2.1. SCHRIFTLICHE RECHNUNGEN . 215 4.2.2. ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN . 215 4.2.3. GUTSCHRIFTEN ALS RECHNUNG . 216 XII WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAUWIRTSCHAFT, LINDE INHALTSVERZEICHNIS 4.3. RECHNUNGSMERKMALE GEMAESS § 11 USTG . 218 4.3.1. DIE RECHNUNGSMERKMALE IM EINZELNEN . 219 4.3.1.1. NAMEN UND DIE ANSCHRIFT DES LIEFERNDEN ODER LEISTENDEN UNTERNEHMERS . 219 4.3.1.2. UID-NUMMER DES LIEFERNDEN ODER LEISTENDEN UNTERNEHMERS . 221 4.3.1.3. NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 221 4.3.1.4. UID-NUMMER DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 223 4.3.1.5. LEISTUNGSBESCHREIBUNG . 223 4.3.1.6. LEISTUNGSDATUM UND LEISTUNGSZEITRAUM . 225 4.3.1.7. ENTGELT, ANZUWENDENDER STEUERSATZ ODER HINWEIS AUF EINE STEUERBEFREIUNG . 226 4.3.1.8. STEUERBETRAG . 229 4.3.1.9. AUSSTELLUNGSDATUM . 230 4.3.1.10. FORTLAUFENDE RECHNUNGSNUMMER . 230 4.3.2. RECHNUNGEN BEI UEBERGANG DER STEUERSCHULD . 231 4.3.3. KLEINBETRAGSRECHNUNGEN . 232 4.4. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGSKOPIEN . 233 4.5. RECHNUNGSSTELLUNG DURCH DRITTE . 235 4.6. RECHNUNGSBERICHTIGUNG . 236 4.7. ANZAHLUNGSRECHNUNGEN . 241 4.8. ABRECHNUNG VON TEILLEISTUNGEN . 245 4.9. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (SKONTO, HAFTRUECKLASS) . 250 5. VOR STEUERABZUG (ALEXANDRA HAINZ) . 253 5.1. EINLEITUNG . 253 5.2. RECHT AUF VORSTEUERABZUG . 253 5.2.1. UEBERBLICK DER GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN . 253 5.2.2. GRUNDSAETZE DES VORSTEUERABZUGES . 254 5.2.3. ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGES . 255 5.2.4. UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT . 256 5.2.4.1. ALLGEMEINES ZUR UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 256 5.2.4.2. LIEBHABEREI . 256 5.2.4.3. MARKTKONFORME TAETIGKEIT UND FREMDUEBLICHKEIT . 258 5.2.5. TEILLEISTUNGEN UND ANZAHLUNGEN . 260 5.2.5.1. TEILLEISTUNGEN IN DER BAUWIRTSCHAFT . 260 5.2.5.2. ANZAHLUNGSBESTEUERUNG . 261 5.2.6. HAFTRUECKLASS . 264 5.2.7. DECKUNGSRUECKLASS . 265 5.3. ZUORDNUNGSWAHLRECHT BEI GEMISCHT GENUTZTEN GEGENSTAENDEN . 266 5.3.1. UEBERBLICK DER GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN . 266 5.3.2. ZUORDNUNG DES GEBAEUDES ZUM UNTERNEHMEN . 267 WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAU WIRTSCHAFT, LINDE XI11 INHALTSVERZEICHNIS 5.3.3. VORSTEUERAUSSCHLUSS BEI NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUSGABEN . 270 5.3.4. AUFTEILUNG PRIVATNUTZUNG . 272 5.3.5. VORSTEUERAUSSCHLUSS IVM VERWENDUNGSEIGEN VERBRAUCH . 273 5.3.6. WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN DEN BESTIMMUNGEN . 275 5.4. AUFTEILUNG DER VORSTEUERN . 276 5.4.1. METHODEN DER VOR STEUER AUFTEILUNG . 276 5.4.2. DIREKTE ZUORDNUNG . 277 5.4.3. AUFTEILUNG NACH DEM UMSATZVERHAELTNIS . 280 5.4.4. MISCHMETHODE . 282 5.5. VORSTEUERABZUG BEI ANLAGEN IN BAU . 285 5.5.1. UEBERBLICK . 285 5.5.2. VERWENDUNGSABSICHT IM HINBLICK AUF KUENFTIGE VERMIETUNGSUMSAETZE . 286 5.5.3. VERWENDUNGSABSICHT IM HINBLICK AUF KUENFTIGE GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN . 288 5.5.4. ZEITPUNKT DER VORSTEUERBERICHTIGUNG . 289 5.5.5. AENDERUNG DER VERHAELTNISSE BEI IM BAU BEFINDLICHEN ANLAGEN . 290 5.6. VOR STEUERBERICHTIGUNGEN . 291 5.6.1. VORSTEUERBERICHTIGUNG IM ANLAGEVERMOEGEN . 291 5.6.2. VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI IM ANLAGEVERMOEGEN BEFINDLICHEN GEBAEUDEN . 292 5.6.2.1. ANWENDUNGSBEREICH . 293 5.6.2.2. BETROFFENE VORSTEUERBETRAEGE . 294 5.62.3. BERICHTIGUNGSZEITRAUM . 296 5.6.3. VORSTEUERBERICHTIGUNG IM UMLAUFVERMOEGEN . 300 6. BAUTRAEGER, BAUHERRENMODELLE UND ARBEITSGEMEINSCHAFTEN (MANFRED KUNISCH) . 301 6.1. DER BAUTRAEGER IM UMSATZSTEUERRECHT . 301 6.1.1. LEISTUNGS- UND LIEFERBEZIEHUNGEN VON BAUTRAEGERN . 302 6.1.2. LIEFERBEZIEHUNG BAUTRAEGER UND LIEGENSCHAFTSEIGEN TUEMER . 302 6.1.3. LEISTUNGSBEZIEHUNG BAUTRAEGER UND BAUUNTERNEHMEN . 303 6.1.3.1. STEUERSCHULDNER . 303 6.1.3.2. ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGES . 306 6.1.3.3. AUFTEILUNGSSCHLUESSEL VORSTEUER . 308 6.1.3.4. ANPASSUNG DES VORSTEUERSCHLUESSELS . 310 XIV WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAUWIRTSCHAFT, LINDE INHALTSVERZEICHNIS 6.1.4. LIEFERBEZIEHUNG BAUTRAEGER UND ERWERBER . 312 6.1.4.1. OPTION ZUR UMSATZSTEUER . 312 6.1.4.2. ZAHLUNGEN WAEHREND DER BAUPHASE . 315 6.1.4.3. UEBERRECHNUNG . 318 6.1.5. ALTERNATIVE STRUKTUREN . 319 6.1.5.1. BAURECHTSWOHNUNGSEIGENTUM . 319 6.1.5.2. BAUTRAEGER, DER NICHT LIEGENSCHAFTSEIGENTUEMER IST . 320 6.1.6. ORGANSCHAFT . 322 6.2. DAS BAUHERRENMODELL IM UMSATZSTEUERRECHT . 326 6.2.1. STRUKTUR . 326 6.2.2. BEURTEILUNG DES LEISTUNGSBUENDELS . 326 6.2.3. LIEBHABEREI . 328 6.2.4. VORSTEUERABZUG INNERHALB DER GEMEINSCHAFT . 329 6.2.5. VERWERTUNG DES OBJEKTES DURCH DIE GEMEINSCHAFT . 329 6.3. DIE ARBEITSGEMEINSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT . 330 6.3.1. GRUNDLAGEN . 330 6.3.2. UMSATZSTEUERLICHE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 331 6.3.3. LEISTUNGSBEZIEHUNG MITGLIEDER UND ARGE . 331 6.3.4. RECHNUNGSSTELLUNG UND STEUERAUSWEIS BEI LEISTUNGS AUSTAUSCH . 332 STICHWORTVERZEICHNIS . 335 WEINZIERL (HRSG), UMSATZSTEUER IN DER BAU WIRTSCHAFT, LINDE XV
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