Die Berücksichtigung von Steuern in der agraren Taxation: Dissertation zur Erlangung des Doktorgrades der Fakultät für Agrarwissenschaften der Georg-August-Universität Göttingen
Gespeichert in:
1. Verfasser: | |
---|---|
Format: | Abschlussarbeit Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Berlin
HLBS Verlag
2015
|
Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Hauptverbandes der Landwirtschaftlichen Buchstellen und Sachverständigen e.V.
H. 189 |
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
Beschreibung: | 460, XXXVIII Seiten 21 cm |
ISBN: | 9783891872215 |
ISSN: | BV025283601 |
Internformat
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adam_text | INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 ZIELSETZUNG UND VORGEHENSWEISE 2
2 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 4
2.1 ZUR VERBINDLICHKEIT UNTERSCHIEDLICHER RECHTSQUELLEN 5
2.2 ZUR RELEVANZ VERSCHIEDENER STEUERLICHER SACHVERHALTE 7
2.3 ALLGEMEINE STEUERGESETZE 9
2.4 DIE GRUNDSTEUER 10
2.5 DIE FUER DIE LANDWIRTSCHAFT WICHTIGSTEN VERKEHRSSTEUERN 14
2.6 ERTRAGSTEUERN 33
3 EMPFEHLUNGEN ZUM EINBAU VON STEUERN IN DER AGRAREN
TAXATION - DIFFERENZIERT NACH BEWERTUNGSANLAESSEN UND
OBJEKTEN 91
3.1 ENTSCHAEDIGUNGEN ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 91
3.2 SCHADENSFAELLE 181
3.3 RECHTE UND BELASTUNGEN AN GRUNDSTUECKEN ODER BETRIEBEN 186
3.4 DIE BEURTEILUNG FUER PACHTENTGELT FUER GANZE BETRIEBE UND FUER
ZUPACHTUNGEN VON LAND 217
3.5 DIE BEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGEBAEUDEN : 251
3.6 ERB- UND EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 289
3.7 DIE BEWERTUNG LANDWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE FUER WEITERE ANLAESSE ....
342
3.8 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNGEN 387
4 MODELLANSAETZE ZUR KALKULATION STEUERLICHER AUSWIRKUNGEN IN
DER AGRAREN TAXATION 411
4.1 VORBEMERKUNGEN 411
4.2 ZUR NEUTRALISATION STEUERLICHER NACHTEILE BEI ENTSCHAEDIGUNGS
ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 424
4.3 DIE BERUECKSICHTIGUNG EINES ZIRKULARITAETSPROBLEMS BEI
VERSCHIEDENEN ANLAESSEN 430
4.4 DIE AUFTEILUNG EINES GESAMTKAUFPREISES EINER KOMBINATION VON
WIRTSCHAFTSGUETERN UND DARAUS RESULTIERENDE STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN 441
4.5 DIE AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT IM WEGE DER REALTEILUNG 451
5 ZUSAMMENFASSUNG 455
LITERATURVERZEICHNIS XVII
ANHANG XXXV
II
HTTP://D-NB.INFO/1069173983
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT I
INHALTSUEBERSICHT II
INHALTSVERZEICHNIS HI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS IX
UEBERSICHTSVERZEICHNIS IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 ZIELSETZUNG UND VORGEHENSWEISE 2
2 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 4
2.1 ZUR VERBINDLICHKEIT UNTERSCHIEDLICHER RECHTSQUELLEN 5
2.2 ZUR RELEVANZ VERSCHIEDENER STEUERLICHER SACHVERHALTE 7
2.3 ALLGEMEINE STEUERGESETZE 9
2.4 DIE GRUNDSTEUER 10
2.4.1 ALLGEMEINE RECHTSGRUNDLAGEN 11
2.4.2 ANMERKUNGEN AUS OEKONOMISCHER SICHT 12
2.5 DIE FUER DIE LANDWIRTSCHAFT WICHTIGSTEN VERKEHRSSTEUERN 14
2.5.1 DIE UMSATZSTEUER 14
2.5.1.1 DIE REGELBESTEUERUNG 15
2.5.1.1.1 GRUNDZUEGE DER REGELBESTEUERUNG 15
2.5.1.1.2 BESONDERHEITEN BEI DER REGELBESTEUERUNG 21
2.5.1.1.2.1 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER 21
2.5.1.1.2.2 DIE BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 22
2.5.1.2 DIE DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG DER LANDWIRTSCHAFT 25
2.5.2 DIE GRUNDERWERBSTEUER 28
2.6 ERTRAGSTEUERN 33
2.6.1 DIE EINKOMMENSTEUER 33
2.6.1.1 ALLGEMEINE REGELUNGEN DES EINKOMMENSTEUERRECHTS 33
2.6.1.1.1 DIE EINKUNFTSARTEN 34
2.6.1.1.2 STEUERFREIE EINKUENFTE 38
2.6.1.1.3 SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 39
2.6.1.1.4 VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG 40
2.6.1.1.5 VERANLAGUNG UND TARIF 42
2.6.1.1.5.1 VERLAUF VON GRENZ- UND DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ 42
2.6.1.1.5.2 GEWINNTHESAURIERUNG NACH § 34A ESTG 44
2.6.1.1.5.3 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 45
2.6.1.1.6 ZUSCHLAGSTEUERN ZUR EINKOMMENSTEUER 46
2.6.1.2 DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG DER LANDWIRTSCHAFT 48
2.6.1.2.1 ABGRENZUNG UND ZURECHNUNG DER EINKUENFTE AUS LUF 48
2.6.1.2.2 DIE ERFASSUNG DER EINKUENFTE AUS LUF 52
2.6.1.2.3 TEILWERT-AFA BEI GRUND & BODEN UND VERLUSTAUSSCHLUSSKLAUSEL 57
III
INHALTSVERZEICHNIS
2.6.1.2.4 BEMERKUNGEN ZUR AFA 58
2.6.1.2.5 BEWERTUNG VON PASSIVPOSTEN 59
2.6.1.2.6 STILLE RESERVEN UND LATENTE STEUERN 60
2.6.1.2.7 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 61
2.6.1.2.8 DIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 63
2.6.1.2.9 EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 64
2.6.1.3 AUSGEWAEHLTE EINZELPROBLEME DER BESTEUERUNG IN DER
LANDWIRTSCHAFT 65
2.6.1.3.1 DIE UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN UND DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN
66
2.6.1.3.1.1 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN NACH § 6B ESTG BEI LAND- UND
FORSTWIRTEN 66
2.6.1.3.1.2 RUECKLAGEN FUER ERSATZBESCHAFFUNG NACH R 6.6 ESTR 69
2.6.1.3.2 VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS 70
2.6.1.3.2.1 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGS- ODER AUFGABEGEWINNS 71
2.6.1.3.2.2 ABGRENZUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS VOM LAUFENDEN GEWINN 72
2.6.1.3.2.3 DIE BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGS- ODER AUFGABEGEWINNS 73
2.6.2 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER 76
2.6.2.1 GRUNDZUEGE DER ERMITTLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 76
2.6.2.2 DIE BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
AN DIE ANTEILSEIGNER 81
2.6.2.3 DIE BESTEUERUNG AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 83
2.6.3 DIE GEWERBESTEUER 84
3 EMPFEHLUNGEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN IN DER
AGRAREN TAXATION - DIFFERENZIERT NACH BEWERTUNGSANLAESSEN
UND OBJEKTEN 91
3.1 ENTSCHAEDIGUNGEN ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 91
3.1.1 ENTSCHAEDIGUNG BEI LANDENTZUG FUER OEFFENTLICHE ZWECKE 92
3.1.1.1 ENTSCHAEDIGUNGSPOSITIONEN 94
3.1.1.1.1 SUBSTANZVERLUST 96
3.1.1.1.2 AN- UND DURCHSCHNEIDUNGEN 100
3.1.1.1.3 ERWERBSVERLUST BEI DAUERHAFTEM LANDENTZUG 106
3.1.1.1.4 ERWERBSVERLUST BEI VORUEBERGEHENDEM LANDENTZUG 110
3.1.1.1.5 AUFWUCHSENTSCHAEDIGUNG 111
3.1.1.1.6 ZINSEN 112
3.1.1.2 ZUSAMMENFASSUNG UND KRITIK 113
3.1.2 ENTSCHAEDIGUNGEN BEI DER VERLEGUNG OBER- UND UNTERIRDISCHER
LEITUNGEN 116
3.1.2.1 ALLGEMEINE BEMERKUNGEN UND RECHTSGRUNDLAGEN 118
3.1.2.2 RECHTLICHE UNTERSCHIEDE BEI DEN VERSCHIEDENEN LEITUNGSTYPEN 119
3.1.2.3 GAENGIGE ENTSCHAEDIGUNGSPRAXIS UND STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
VERSCHIEDENEN ENTSCHAEDIGUNGSPOSITIONEN 122
3.1.2.3.1 EINKOMMENSTEUERLICHE ASPEKTE 126
3.1.2.3.2 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 134
3.1.2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ABSCHLIESSENDE ANMERKUNGEN 137
3.1.3 AUSGLEICH FUER NUTZUNGSAUFLAGEN 139
3.1.3.1 TAXATION BEI AUFLAGEN FUER DEN WASSER-, NATUR-, UND
BODENSCHUTZ.... 140
3.1.3.1.1 ART DER AUFLAGEN UND WIRTSCHAFTLICHE AUSWIRKUNGEN IN DEN
BETRIEBEN 141
IV
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.3.1.2 RECHTSGRUNDLAGEN ZU ENTSCHAEDIGUNG UND AUSGLEICH 143
3.1.3.1.3 GAENGIGE AUSGLEICHSPRAXIS UND STEUERLICHE ERWAEGUNGEN 145
3.1.3.1.3.1 ERWERBSVERLUST 145
3.1.3.1.3.2 VERKEHRSWERTMINDERUNG 149
3.1.3.2 TAXATION BEI AUFLAGEN FUER DEN DENKMALSCHUTZ 151
3.1.3.2.1 AUSWIRKUNGEN DER UNTERDENKMALSCHUTZSTELLUNG 152
3.1.3.2.2 AUSGLEICHS- UND ENTSCHAEDIGUNGSMOEGLICHKEITEN 154
3.1.3.2.3 STEUERLICHE VORTEILE 155
3.1.3.2.4 ZUM METHODISCHEN EINBAU VON STEUERN SOWIE ABSCHLIESSENDE
BEMERKUNGEN 161
3.1.4 AUSGLEICH BEI DER SCHAFFUNG VON AUSGLEICHSMASSNAHMEN UND
OEKOPUNKTEN 163
3.1.4.1 RECHTSGRUNDLAGEN 164
3.1.4.2 OEKOLOGISCHE UND MONETAERE BEWERTUNGSANSAETZE 166
3.1.4.3 UNTERSCHIEDLICHE FALLGESTALTUNGEN UND OEKONOMISCHE ASPEKTE 167
3.1.4.3.1 VERKAUF 168
3.1.4.3.2 EINRAEUMUNG EINER BESCHRAENKT PERSOENLICHEN DIENSTBARKEIT 169
3.1.4.3.3 VERPACHTUNG ZUR NUTZUNG ALS AUSGLEICHSFLAECHE 173
3.1.4.3.4 VERMARKTUNG VON OEKOPUNKTEN 175
3.1.4.3.5 VERGABE VON PFLEGEARBEITEN 176
3.1.5 ZWISCHENFAZIT UND ERGAENZENDE BEMERKUNGEN 177
3.2 SCHADENSFAELLE 181
3.3 RECHTE UND BELASTUNGEN AN GRUNDSTUECKEN ODER BETRIEBEN 186
3.3.1 WICHTIGE TAXATIONSGRUNDLAGEN 186
3.3.2 ANMERKUNGEN ZU ZINSSAETZEN UND KAPITALISATOREN 190
3.3.3 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER BEWERTUNG VERSCHIEDENER RECHTE UND
BELASTUNGEN 193
3.3.3.1 WOHNUNGSRECHT 194
3.3.3.2 ALTENTEILSRECHT 196
3.3.3.2.1 TAXATORISCHE GRUNDLAGEN DER EINZELNEN POSITIONEN 197
3.3.3.2.2 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN 200
3.3.3.3 NIESSBRAUCHRECHT 207
3.3.3.3.1 STEUERLICHE GRUNDLAGEN 209
3.3.3.3.2 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN IN DER TAXATIONSMETHODIK 212
3.3.4 FAZIT 216
3.4 DIE BEURTEILUNG FUER PACHTENTGELT FUER GANZE BETRIEBE UND FUER
ZUPACHTUNGEN VON LAND 217
3.4.1 RECHTLICHE UND METHODISCHE GRUNDLAGEN 218
3.4.2 DIE BEURTEILUNG VON PACHTENTGELT FUER GANZE BETRIEBE 228
3.4.2.1 STEUERLICHE GRUNDLAGEN 228
3.4.2.2 VERPACHTUNGSFORMEN 230
3.4.2.3 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 239
3.4.2.4 WEITERE ASPEKTE IN VERBINDUNG MIT BETRIEBSPACHTEN 241
3.4.2.5 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER BEWERTUNG EINER MITVERPACHTETEN
EIGENJAGD 244
3.4.2.6 EXKURS: JAGDWERTMINDERUNG 247
3.4.3 DIE BEURTEILUNG VON PACHTENTGELT FUER ZUPACHTUNGEN VON LAND 250
V
INHALTSVERZEICHNIS
3.5 DIE BEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGEBAEUDEN 251
3.5.1 GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG 252
3.5.2 ERTRAGSWERTVERFAHREN 255
3.5.2.1 ERTRAGSWERTVERFAHREN GEMAESS IMMOWERTV 255
3.5.2.2 DERIVATE DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS 257
3.5.3 SACHWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 258
3.5.4 LIQUIDATIONSWERTVERFAHREN 263
3.5.5 ANDERE RECHTSFORMEN UND WEITERE ASPEKTE 265
3.5.6 ZWISCHENFAZIT 269
3.5.7 BEWERTUNGSANLAESSE IN VERBINDUNG MIT WIRTSCHAFTSGEBAEUDEN UND
STEUERLICHE EINZELASPEKTE 270
3.5.7.1 VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 272
3.5.7.2 ENTZUG FUER OEFFENTLICHE ZWECKE 274
3.5.7.3 KAUF UND VERKAUF 276
3.5.7.4 ZWANGSVERSTEIGERUNG 280
3.5.7.5 BELEIHUNGEN 280
3.5.7.6 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNGEN 281
3.5.7.7 ERB- ODER EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 284
3.5.7.8 PACHTUNG UND VERPACHTUNG VON STAELLEN 285
3.6 ERB- UND EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 289
3.6.1 DIE BEWERTUNG BEI ERBAUSEINANDERSETZUNGEN 289
3.6.1.1 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER ABFINDUNGEN 293
3.6.1.2 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER ERFUELLUNG DER ABFINDUNGEN 295
3.6.1.2.1 PFLICHTTEILSANSPRUECHE 295
3.6.1.2.2 NACHABFINDUNGEN 297
3.6.1.2.3 EINIGE ASPEKTE BEI ERBAUSEINANDERSETZUNGEN AUSSERHALB DER
ANERBENRECHTE 309
3.6.2 DIE BEWERTUNG BEI EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 311
3.6.2.1 DIE BEWERTUNG FUER VERMOEGENSAUSEINANDERSETZUNGEN 312
3.6.2.1.1 BEWERTUNG EINES LANDWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBES BEIM
ZUGEWINNAUSGLEICH 312
3.6.2.1.2 VERMOEGENSAUSEINANDERSETZUNG EINER GUETERGEMEINSCHAFT 323
3.6.2.1.3 VERMOEGENSAUSEINANDERSETZUNG EINER GUETERTRENNUNG 324
3.6.2.2 ZUR BEMESSUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN BEI EHESCHEIDUNG 326
3.6.2.2.1 AENDERUNGEN DURCH DIE REFORM DES UNTERHALTSRECHTS 2008 326
3.6.2.2.2 DIE BEMESSUNG DES NACHEHELICHEN UNTERHALTS 328
3.6.2.2.3 DIE ERMITTLUNG DES NACHHALTIG ERZIELBAREN MASSGEBLICH GEWINNS
331
3.6.2.2.4 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN BEI DER ERMITTLUNG VON
UNTERHALTSLEISTUNGEN 332
3.6.2.2.5 FAZIT UND KONSEQUENZEN FUER DIE TAXATION 336
3.6.3 DIE BEWERTUNG VON HOFESFREIEM VERMOEGEN 336
3.6.3.1 ZUR BEWERTUNG VON TEILFLAECHEN MIT HOHEN
AUSSERLANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGSERWARTUNGEN 337
3.6.3.2 ZUR BEWERTUNG VON EEG-ANLAGEN 339
VI
INHALTSVERZEICHNIS
3.7 DIE BEWERTUNG LANDWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE FUER WEITERE
ANLAESSE 342
3.7.1 KAEUFE UND VERKAEUFE 343
3.7.1.1 TYPISCHER ABLAUF EINER UNTERNEHMENSTRANSAKTION 345
3.7.1.2 BEWERTUNGSMETHODEN UND STEUERLICHE ASPEKTE BEIM KAUF GANZER
LANDWIRTSCHAFTLICHER UNTERNEHMEN 348
3.7.1.2.1 DIE ERMITTLUNG DES FORTFUEHRUNGSWERTES LANDWIRTSCHAFTLICHER
UNTERNEHMEN 350
3.7.1.2.2 SPEZIELLE STEUERLICHE ASPEKTE BEIM KAUF/VERKAUF GANZER
BETRIEBE... 358
3.7.1.3 BEWERTUNGSMETHODEN UND STEUERLICHE ASPEKTE BEIM
KAUF/V ERKAUF VON ANTEILEN AN LANDWIRTSCHAFTLICHEN UNTERNEHMEN ...363
3.7.1.3.1 ERMITTLUNG DES WERTS EINES UNTERNEHMENSANTEILS MITTELS
DIREKTER
ANTEILSBEWERTUNG 363
3.7.1.3.2 SPEZIELLE STEUERLICHE ASPEKTE DES VERKAEUFERS UND KAEUFERS 364
3.7.1.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ABSCHLIESSENDE ANMERKUNGEN 369
3.7.2 ENTZUGSFAELLE 369
3.7.2.1 EIGENTUMSBETRIEBE 370
3.7.2.1.1 ENTSCHAEDIGUNG FUER SUBSTANZVERLUST 370
3.7.2.1.2 ENTSCHAEDIGUNG FUER SONSTIGE VERMOEGENSNACHTEILE 371
3.7.2.2 PACHTBETRIEBE 376
3.7.2.3 STEUERLICHE ANMERKUNGEN BEI FEHLENDER MOEGLICHKEIT DER
ERSATZBESCHAFFUNG EINES BETRIEBES 378
3.7.3 BELEIHUNGEN 381
3.8 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNGEN 387
3.8.1 GRUENDUNG EINER LANDWIRTSCHAFTLICHEN GBR 388
3.8.2 EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS 394
3.8.3 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 397
3.8.3.1 GESETZLICHE ABFINDUNGSANSPRUECHE 397
3.8.3.2 VERTRAGLICHE ABFINDUNGSKLAUSELN 403
3.8.4 AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT 407
4 MODELLANSAETZE ZUR KALKULATION STEUERLICHER AUSWIRKUNGEN IN
DER AGRAREN TAXATION 411
4.1 VORBEMERKUNGEN 411
4.1.1 EINGRENZUNG DER WESENTLICHEN PROBLEMBLOECKE 411
4.1.2 ANMERKUNGEN ZUR ALLGEMEINEN VORGEHENSWEISE UND ZU DEN
TAXATIONSMETHODEN 412
4.1.2.1 ALLGEMEINE VORGEHENSWEISE 412
4.1.2.2 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAGSTEUERN BEI DEN GAENGIGEN
WERTERMITTLUNGSMETHODEN 414
4.1.2.2.1 GRENZEN DES EINBEZUGS DER PERSOENLICHEN LAUFENDEN BESTEUERUNG
IN DIE UNTERSCHIEDLICHEN METHODEN 415
4.1.2.2.2 LATENTE STEUERN 417
4.1.3 EINFLUSS PERSOENLICHER ERTRAGSTEUERN AUF DEN KAPITALWERT 417
4.1.3.1 BEISPIELE FUER FEHLENDE STEUERNEUTRALITAET BEI UNBEGRENZTEM
BETRACHTUNGSZEITRAUM 418
4.1.3.2 BEISPIELE FUER FEHLENDE STEUERNEUTRALITAET BEI BEGRENZTEM
BETRACHTUNGSZEITRAUM 420
4.1.3.3 ZUM ANZUSETZENDEN STEUERSATZ 422
VN
INHALTSVERZEICHNIS
4.2 ZUR NEUTRALISATION STEUERLICHER NACHTEILE BEI ENTSCHAEDIGUNGS
ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 424
4.2.1 NEUTRALISATION STEUERLICHE NACHTEILE BEI SONSTIGEN
VERMOEGENSNACHTEILEN 425
4.2.2 BEISPIELKALKULATION EINES PROGRESSIONS- UND ZINSNACHTEILS ANHAND
EINER PACHTAUFHEBUNGSENTSCHAEDIGUNG 427
4.2.3 BESONDERHEITEN BEI JURISTISCHEN PERSONEN 430
4.3 DIE BERUECKSICHTIGUNG EINES ZIRKULARITAETSPROBLEMS BEI
VERSCHIEDENEN ANLAESSEN 430
4.3.1 DAS ZIRKULARITAETSPROBLEM UND SEIN VORKOMMEN IN DER AGRAREN
TAXATION 430
4.3.2 BEISPIELRECHNUNGEN 432
4.3.2.1 DIE ERMITTLUNG EINES ABLOESEBETRAGS FUER EIN BESTEHENDES
ALTENTEILSRECHT AUS DER SICHT DER ALTENTEILER 432
4.3.2.2 VARIANTEN ZUR NEUTRALISIERUNG EINKOMMENSTEUERLICHER NACHTEILE
BEI EINEM SUBSTANZSCHADEN 437
4.4 DIE AUFTEILUNG EINES GESAMTKAUFPREISES EINER KOMBINATION
VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND DARAUS RESULTIERENDE STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN 441
4.4.1 BESTIMMUNG EINES MAXIMAL ZAHLBAREN KAUFPREISES EINES GANZEN
UNTERNEHMENS AUS DER SICHT EINES POTENTIELLEN KAEUFERS 442
4.4.2 ANMERKUNGEN ZUR VORGEHENSWEISE BEIM VERKAEUFER 450
4.5 DIE AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT IM WEGE DER REALTEILUNG 451
5 ZUSAMMENFASSUNG 455
LITERATURVERZEICHNIS XVII
ANHANG XXXV
VIII
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adam_txt |
INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 ZIELSETZUNG UND VORGEHENSWEISE 2
2 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 4
2.1 ZUR VERBINDLICHKEIT UNTERSCHIEDLICHER RECHTSQUELLEN 5
2.2 ZUR RELEVANZ VERSCHIEDENER STEUERLICHER SACHVERHALTE 7
2.3 ALLGEMEINE STEUERGESETZE 9
2.4 DIE GRUNDSTEUER 10
2.5 DIE FUER DIE LANDWIRTSCHAFT WICHTIGSTEN VERKEHRSSTEUERN 14
2.6 ERTRAGSTEUERN 33
3 EMPFEHLUNGEN ZUM EINBAU VON STEUERN IN DER AGRAREN
TAXATION - DIFFERENZIERT NACH BEWERTUNGSANLAESSEN UND
OBJEKTEN 91
3.1 ENTSCHAEDIGUNGEN ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 91
3.2 SCHADENSFAELLE 181
3.3 RECHTE UND BELASTUNGEN AN GRUNDSTUECKEN ODER BETRIEBEN 186
3.4 DIE BEURTEILUNG FUER PACHTENTGELT FUER GANZE BETRIEBE UND FUER
ZUPACHTUNGEN VON LAND 217
3.5 DIE BEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGEBAEUDEN : 251
3.6 ERB- UND EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 289
3.7 DIE BEWERTUNG LANDWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE FUER WEITERE ANLAESSE .
342
3.8 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNGEN 387
4 MODELLANSAETZE ZUR KALKULATION STEUERLICHER AUSWIRKUNGEN IN
DER AGRAREN TAXATION 411
4.1 VORBEMERKUNGEN 411
4.2 ZUR NEUTRALISATION STEUERLICHER NACHTEILE BEI ENTSCHAEDIGUNGS
ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 424
4.3 DIE BERUECKSICHTIGUNG EINES ZIRKULARITAETSPROBLEMS BEI
VERSCHIEDENEN ANLAESSEN 430
4.4 DIE AUFTEILUNG EINES GESAMTKAUFPREISES EINER KOMBINATION VON
WIRTSCHAFTSGUETERN UND DARAUS RESULTIERENDE STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN 441
4.5 DIE AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT IM WEGE DER REALTEILUNG 451
5 ZUSAMMENFASSUNG 455
LITERATURVERZEICHNIS XVII
ANHANG XXXV
II
HTTP://D-NB.INFO/1069173983
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT I
INHALTSUEBERSICHT II
INHALTSVERZEICHNIS HI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS IX
UEBERSICHTSVERZEICHNIS IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 ZIELSETZUNG UND VORGEHENSWEISE 2
2 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 4
2.1 ZUR VERBINDLICHKEIT UNTERSCHIEDLICHER RECHTSQUELLEN 5
2.2 ZUR RELEVANZ VERSCHIEDENER STEUERLICHER SACHVERHALTE 7
2.3 ALLGEMEINE STEUERGESETZE 9
2.4 DIE GRUNDSTEUER 10
2.4.1 ALLGEMEINE RECHTSGRUNDLAGEN 11
2.4.2 ANMERKUNGEN AUS OEKONOMISCHER SICHT 12
2.5 DIE FUER DIE LANDWIRTSCHAFT WICHTIGSTEN VERKEHRSSTEUERN 14
2.5.1 DIE UMSATZSTEUER 14
2.5.1.1 DIE REGELBESTEUERUNG 15
2.5.1.1.1 GRUNDZUEGE DER REGELBESTEUERUNG 15
2.5.1.1.2 BESONDERHEITEN BEI DER REGELBESTEUERUNG 21
2.5.1.1.2.1 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER 21
2.5.1.1.2.2 DIE BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 22
2.5.1.2 DIE DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG DER LANDWIRTSCHAFT 25
2.5.2 DIE GRUNDERWERBSTEUER 28
2.6 ERTRAGSTEUERN 33
2.6.1 DIE EINKOMMENSTEUER 33
2.6.1.1 ALLGEMEINE REGELUNGEN DES EINKOMMENSTEUERRECHTS 33
2.6.1.1.1 DIE EINKUNFTSARTEN 34
2.6.1.1.2 STEUERFREIE EINKUENFTE 38
2.6.1.1.3 SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 39
2.6.1.1.4 VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG 40
2.6.1.1.5 VERANLAGUNG UND TARIF 42
2.6.1.1.5.1 VERLAUF VON GRENZ- UND DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ 42
2.6.1.1.5.2 GEWINNTHESAURIERUNG NACH § 34A ESTG 44
2.6.1.1.5.3 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB 45
2.6.1.1.6 ZUSCHLAGSTEUERN ZUR EINKOMMENSTEUER 46
2.6.1.2 DIE EINKOMMENSBESTEUERUNG DER LANDWIRTSCHAFT 48
2.6.1.2.1 ABGRENZUNG UND ZURECHNUNG DER EINKUENFTE AUS LUF 48
2.6.1.2.2 DIE ERFASSUNG DER EINKUENFTE AUS LUF 52
2.6.1.2.3 TEILWERT-AFA BEI GRUND & BODEN UND VERLUSTAUSSCHLUSSKLAUSEL 57
III
INHALTSVERZEICHNIS
2.6.1.2.4 BEMERKUNGEN ZUR AFA 58
2.6.1.2.5 BEWERTUNG VON PASSIVPOSTEN 59
2.6.1.2.6 STILLE RESERVEN UND LATENTE STEUERN 60
2.6.1.2.7 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 61
2.6.1.2.8 DIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 63
2.6.1.2.9 EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 64
2.6.1.3 AUSGEWAEHLTE EINZELPROBLEME DER BESTEUERUNG IN DER
LANDWIRTSCHAFT 65
2.6.1.3.1 DIE UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN UND DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN
66
2.6.1.3.1.1 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN NACH § 6B ESTG BEI LAND- UND
FORSTWIRTEN 66
2.6.1.3.1.2 RUECKLAGEN FUER ERSATZBESCHAFFUNG NACH R 6.6 ESTR 69
2.6.1.3.2 VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS 70
2.6.1.3.2.1 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGS- ODER AUFGABEGEWINNS 71
2.6.1.3.2.2 ABGRENZUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS VOM LAUFENDEN GEWINN 72
2.6.1.3.2.3 DIE BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGS- ODER AUFGABEGEWINNS 73
2.6.2 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER 76
2.6.2.1 GRUNDZUEGE DER ERMITTLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 76
2.6.2.2 DIE BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
AN DIE ANTEILSEIGNER 81
2.6.2.3 DIE BESTEUERUNG AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 83
2.6.3 DIE GEWERBESTEUER 84
3 EMPFEHLUNGEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN IN DER
AGRAREN TAXATION - DIFFERENZIERT NACH BEWERTUNGSANLAESSEN
UND OBJEKTEN 91
3.1 ENTSCHAEDIGUNGEN ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 91
3.1.1 ENTSCHAEDIGUNG BEI LANDENTZUG FUER OEFFENTLICHE ZWECKE 92
3.1.1.1 ENTSCHAEDIGUNGSPOSITIONEN 94
3.1.1.1.1 SUBSTANZVERLUST 96
3.1.1.1.2 AN- UND DURCHSCHNEIDUNGEN 100
3.1.1.1.3 ERWERBSVERLUST BEI DAUERHAFTEM LANDENTZUG 106
3.1.1.1.4 ERWERBSVERLUST BEI VORUEBERGEHENDEM LANDENTZUG 110
3.1.1.1.5 AUFWUCHSENTSCHAEDIGUNG 111
3.1.1.1.6 ZINSEN 112
3.1.1.2 ZUSAMMENFASSUNG UND KRITIK 113
3.1.2 ENTSCHAEDIGUNGEN BEI DER VERLEGUNG OBER- UND UNTERIRDISCHER
LEITUNGEN 116
3.1.2.1 ALLGEMEINE BEMERKUNGEN UND RECHTSGRUNDLAGEN 118
3.1.2.2 RECHTLICHE UNTERSCHIEDE BEI DEN VERSCHIEDENEN LEITUNGSTYPEN 119
3.1.2.3 GAENGIGE ENTSCHAEDIGUNGSPRAXIS UND STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
VERSCHIEDENEN ENTSCHAEDIGUNGSPOSITIONEN 122
3.1.2.3.1 EINKOMMENSTEUERLICHE ASPEKTE 126
3.1.2.3.2 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 134
3.1.2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ABSCHLIESSENDE ANMERKUNGEN 137
3.1.3 AUSGLEICH FUER NUTZUNGSAUFLAGEN 139
3.1.3.1 TAXATION BEI AUFLAGEN FUER DEN WASSER-, NATUR-, UND
BODENSCHUTZ. 140
3.1.3.1.1 ART DER AUFLAGEN UND WIRTSCHAFTLICHE AUSWIRKUNGEN IN DEN
BETRIEBEN 141
IV
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.3.1.2 RECHTSGRUNDLAGEN ZU ENTSCHAEDIGUNG UND AUSGLEICH 143
3.1.3.1.3 GAENGIGE AUSGLEICHSPRAXIS UND STEUERLICHE ERWAEGUNGEN 145
3.1.3.1.3.1 ERWERBSVERLUST 145
3.1.3.1.3.2 VERKEHRSWERTMINDERUNG 149
3.1.3.2 TAXATION BEI AUFLAGEN FUER DEN DENKMALSCHUTZ 151
3.1.3.2.1 AUSWIRKUNGEN DER UNTERDENKMALSCHUTZSTELLUNG 152
3.1.3.2.2 AUSGLEICHS- UND ENTSCHAEDIGUNGSMOEGLICHKEITEN 154
3.1.3.2.3 STEUERLICHE VORTEILE 155
3.1.3.2.4 ZUM METHODISCHEN EINBAU VON STEUERN SOWIE ABSCHLIESSENDE
BEMERKUNGEN 161
3.1.4 AUSGLEICH BEI DER SCHAFFUNG VON AUSGLEICHSMASSNAHMEN UND
OEKOPUNKTEN 163
3.1.4.1 RECHTSGRUNDLAGEN 164
3.1.4.2 OEKOLOGISCHE UND MONETAERE BEWERTUNGSANSAETZE 166
3.1.4.3 UNTERSCHIEDLICHE FALLGESTALTUNGEN UND OEKONOMISCHE ASPEKTE 167
3.1.4.3.1 VERKAUF 168
3.1.4.3.2 EINRAEUMUNG EINER BESCHRAENKT PERSOENLICHEN DIENSTBARKEIT 169
3.1.4.3.3 VERPACHTUNG ZUR NUTZUNG ALS AUSGLEICHSFLAECHE 173
3.1.4.3.4 VERMARKTUNG VON OEKOPUNKTEN 175
3.1.4.3.5 VERGABE VON PFLEGEARBEITEN 176
3.1.5 ZWISCHENFAZIT UND ERGAENZENDE BEMERKUNGEN 177
3.2 SCHADENSFAELLE 181
3.3 RECHTE UND BELASTUNGEN AN GRUNDSTUECKEN ODER BETRIEBEN 186
3.3.1 WICHTIGE TAXATIONSGRUNDLAGEN 186
3.3.2 ANMERKUNGEN ZU ZINSSAETZEN UND KAPITALISATOREN 190
3.3.3 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER BEWERTUNG VERSCHIEDENER RECHTE UND
BELASTUNGEN 193
3.3.3.1 WOHNUNGSRECHT 194
3.3.3.2 ALTENTEILSRECHT 196
3.3.3.2.1 TAXATORISCHE GRUNDLAGEN DER EINZELNEN POSITIONEN 197
3.3.3.2.2 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN 200
3.3.3.3 NIESSBRAUCHRECHT 207
3.3.3.3.1 STEUERLICHE GRUNDLAGEN 209
3.3.3.3.2 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN IN DER TAXATIONSMETHODIK 212
3.3.4 FAZIT 216
3.4 DIE BEURTEILUNG FUER PACHTENTGELT FUER GANZE BETRIEBE UND FUER
ZUPACHTUNGEN VON LAND 217
3.4.1 RECHTLICHE UND METHODISCHE GRUNDLAGEN 218
3.4.2 DIE BEURTEILUNG VON PACHTENTGELT FUER GANZE BETRIEBE 228
3.4.2.1 STEUERLICHE GRUNDLAGEN 228
3.4.2.2 VERPACHTUNGSFORMEN 230
3.4.2.3 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 239
3.4.2.4 WEITERE ASPEKTE IN VERBINDUNG MIT BETRIEBSPACHTEN 241
3.4.2.5 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER BEWERTUNG EINER MITVERPACHTETEN
EIGENJAGD 244
3.4.2.6 EXKURS: JAGDWERTMINDERUNG 247
3.4.3 DIE BEURTEILUNG VON PACHTENTGELT FUER ZUPACHTUNGEN VON LAND 250
V
INHALTSVERZEICHNIS
3.5 DIE BEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGEBAEUDEN 251
3.5.1 GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG 252
3.5.2 ERTRAGSWERTVERFAHREN 255
3.5.2.1 ERTRAGSWERTVERFAHREN GEMAESS IMMOWERTV 255
3.5.2.2 DERIVATE DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS 257
3.5.3 SACHWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 258
3.5.4 LIQUIDATIONSWERTVERFAHREN 263
3.5.5 ANDERE RECHTSFORMEN UND WEITERE ASPEKTE 265
3.5.6 ZWISCHENFAZIT 269
3.5.7 BEWERTUNGSANLAESSE IN VERBINDUNG MIT WIRTSCHAFTSGEBAEUDEN UND
STEUERLICHE EINZELASPEKTE 270
3.5.7.1 VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 272
3.5.7.2 ENTZUG FUER OEFFENTLICHE ZWECKE 274
3.5.7.3 KAUF UND VERKAUF 276
3.5.7.4 ZWANGSVERSTEIGERUNG 280
3.5.7.5 BELEIHUNGEN 280
3.5.7.6 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNGEN 281
3.5.7.7 ERB- ODER EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 284
3.5.7.8 PACHTUNG UND VERPACHTUNG VON STAELLEN 285
3.6 ERB- UND EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 289
3.6.1 DIE BEWERTUNG BEI ERBAUSEINANDERSETZUNGEN 289
3.6.1.1 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER ABFINDUNGEN 293
3.6.1.2 STEUERLICHE ASPEKTE BEI DER ERFUELLUNG DER ABFINDUNGEN 295
3.6.1.2.1 PFLICHTTEILSANSPRUECHE 295
3.6.1.2.2 NACHABFINDUNGEN 297
3.6.1.2.3 EINIGE ASPEKTE BEI ERBAUSEINANDERSETZUNGEN AUSSERHALB DER
ANERBENRECHTE 309
3.6.2 DIE BEWERTUNG BEI EHEAUSEINANDERSETZUNGEN 311
3.6.2.1 DIE BEWERTUNG FUER VERMOEGENSAUSEINANDERSETZUNGEN 312
3.6.2.1.1 BEWERTUNG EINES LANDWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBES BEIM
ZUGEWINNAUSGLEICH 312
3.6.2.1.2 VERMOEGENSAUSEINANDERSETZUNG EINER GUETERGEMEINSCHAFT 323
3.6.2.1.3 VERMOEGENSAUSEINANDERSETZUNG EINER GUETERTRENNUNG 324
3.6.2.2 ZUR BEMESSUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN BEI EHESCHEIDUNG 326
3.6.2.2.1 AENDERUNGEN DURCH DIE REFORM DES UNTERHALTSRECHTS 2008 326
3.6.2.2.2 DIE BEMESSUNG DES NACHEHELICHEN UNTERHALTS 328
3.6.2.2.3 DIE ERMITTLUNG DES NACHHALTIG ERZIELBAREN MASSGEBLICH GEWINNS
331
3.6.2.2.4 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN BEI DER ERMITTLUNG VON
UNTERHALTSLEISTUNGEN 332
3.6.2.2.5 FAZIT UND KONSEQUENZEN FUER DIE TAXATION 336
3.6.3 DIE BEWERTUNG VON HOFESFREIEM VERMOEGEN 336
3.6.3.1 ZUR BEWERTUNG VON TEILFLAECHEN MIT HOHEN
AUSSERLANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGSERWARTUNGEN 337
3.6.3.2 ZUR BEWERTUNG VON EEG-ANLAGEN 339
VI
INHALTSVERZEICHNIS
3.7 DIE BEWERTUNG LANDWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE FUER WEITERE
ANLAESSE 342
3.7.1 KAEUFE UND VERKAEUFE 343
3.7.1.1 TYPISCHER ABLAUF EINER UNTERNEHMENSTRANSAKTION 345
3.7.1.2 BEWERTUNGSMETHODEN UND STEUERLICHE ASPEKTE BEIM KAUF GANZER
LANDWIRTSCHAFTLICHER UNTERNEHMEN 348
3.7.1.2.1 DIE ERMITTLUNG DES FORTFUEHRUNGSWERTES LANDWIRTSCHAFTLICHER
UNTERNEHMEN 350
3.7.1.2.2 SPEZIELLE STEUERLICHE ASPEKTE BEIM KAUF/VERKAUF GANZER
BETRIEBE. 358
3.7.1.3 BEWERTUNGSMETHODEN UND STEUERLICHE ASPEKTE BEIM
KAUF/V ERKAUF VON ANTEILEN AN LANDWIRTSCHAFTLICHEN UNTERNEHMEN .363
3.7.1.3.1 ERMITTLUNG DES WERTS EINES UNTERNEHMENSANTEILS MITTELS
DIREKTER
ANTEILSBEWERTUNG 363
3.7.1.3.2 SPEZIELLE STEUERLICHE ASPEKTE DES VERKAEUFERS UND KAEUFERS 364
3.7.1.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ABSCHLIESSENDE ANMERKUNGEN 369
3.7.2 ENTZUGSFAELLE 369
3.7.2.1 EIGENTUMSBETRIEBE 370
3.7.2.1.1 ENTSCHAEDIGUNG FUER SUBSTANZVERLUST 370
3.7.2.1.2 ENTSCHAEDIGUNG FUER SONSTIGE VERMOEGENSNACHTEILE 371
3.7.2.2 PACHTBETRIEBE 376
3.7.2.3 STEUERLICHE ANMERKUNGEN BEI FEHLENDER MOEGLICHKEIT DER
ERSATZBESCHAFFUNG EINES BETRIEBES 378
3.7.3 BELEIHUNGEN 381
3.8 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNGEN 387
3.8.1 GRUENDUNG EINER LANDWIRTSCHAFTLICHEN GBR 388
3.8.2 EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS 394
3.8.3 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 397
3.8.3.1 GESETZLICHE ABFINDUNGSANSPRUECHE 397
3.8.3.2 VERTRAGLICHE ABFINDUNGSKLAUSELN 403
3.8.4 AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT 407
4 MODELLANSAETZE ZUR KALKULATION STEUERLICHER AUSWIRKUNGEN IN
DER AGRAREN TAXATION 411
4.1 VORBEMERKUNGEN 411
4.1.1 EINGRENZUNG DER WESENTLICHEN PROBLEMBLOECKE 411
4.1.2 ANMERKUNGEN ZUR ALLGEMEINEN VORGEHENSWEISE UND ZU DEN
TAXATIONSMETHODEN 412
4.1.2.1 ALLGEMEINE VORGEHENSWEISE 412
4.1.2.2 ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAGSTEUERN BEI DEN GAENGIGEN
WERTERMITTLUNGSMETHODEN 414
4.1.2.2.1 GRENZEN DES EINBEZUGS DER PERSOENLICHEN LAUFENDEN BESTEUERUNG
IN DIE UNTERSCHIEDLICHEN METHODEN 415
4.1.2.2.2 LATENTE STEUERN 417
4.1.3 EINFLUSS PERSOENLICHER ERTRAGSTEUERN AUF DEN KAPITALWERT 417
4.1.3.1 BEISPIELE FUER FEHLENDE STEUERNEUTRALITAET BEI UNBEGRENZTEM
BETRACHTUNGSZEITRAUM 418
4.1.3.2 BEISPIELE FUER FEHLENDE STEUERNEUTRALITAET BEI BEGRENZTEM
BETRACHTUNGSZEITRAUM 420
4.1.3.3 ZUM ANZUSETZENDEN STEUERSATZ 422
VN
INHALTSVERZEICHNIS
4.2 ZUR NEUTRALISATION STEUERLICHER NACHTEILE BEI ENTSCHAEDIGUNGS
ODER AUSGLEICHSLEISTUNGEN 424
4.2.1 NEUTRALISATION STEUERLICHE NACHTEILE BEI SONSTIGEN
VERMOEGENSNACHTEILEN 425
4.2.2 BEISPIELKALKULATION EINES PROGRESSIONS- UND ZINSNACHTEILS ANHAND
EINER PACHTAUFHEBUNGSENTSCHAEDIGUNG 427
4.2.3 BESONDERHEITEN BEI JURISTISCHEN PERSONEN 430
4.3 DIE BERUECKSICHTIGUNG EINES ZIRKULARITAETSPROBLEMS BEI
VERSCHIEDENEN ANLAESSEN 430
4.3.1 DAS ZIRKULARITAETSPROBLEM UND SEIN VORKOMMEN IN DER AGRAREN
TAXATION 430
4.3.2 BEISPIELRECHNUNGEN 432
4.3.2.1 DIE ERMITTLUNG EINES ABLOESEBETRAGS FUER EIN BESTEHENDES
ALTENTEILSRECHT AUS DER SICHT DER ALTENTEILER 432
4.3.2.2 VARIANTEN ZUR NEUTRALISIERUNG EINKOMMENSTEUERLICHER NACHTEILE
BEI EINEM SUBSTANZSCHADEN 437
4.4 DIE AUFTEILUNG EINES GESAMTKAUFPREISES EINER KOMBINATION
VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND DARAUS RESULTIERENDE STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN 441
4.4.1 BESTIMMUNG EINES MAXIMAL ZAHLBAREN KAUFPREISES EINES GANZEN
UNTERNEHMENS AUS DER SICHT EINES POTENTIELLEN KAEUFERS 442
4.4.2 ANMERKUNGEN ZUR VORGEHENSWEISE BEIM VERKAEUFER 450
4.5 DIE AUFLOESUNG EINER GESELLSCHAFT IM WEGE DER REALTEILUNG 451
5 ZUSAMMENFASSUNG 455
LITERATURVERZEICHNIS XVII
ANHANG XXXV
VIII |
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Beschreibung