Gruppenbesteuerung nach dem Richtlinienvorschlag zur CCCTB:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2012
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
322 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXIX, 291 S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm, 416 g |
| ISBN: | 9783844101713 |
Internformat
MARC
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Datensatz im Suchindex
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INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXI
TABELLENVERZEICHNIS XXIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
FORMELVERZEICHNIS XXXVII
SYMBOLVERZEICHNIS XXXIX
1 EINLEITUNG - NOTWENDIGKEIT EINER GRUPPENBESTEUERUNG 1
1.1 KONZERNBESTEUERUNG - RECHTLICHE VIELFALT VS. WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT
1
1.2 ANFORDERUNGEN AN EIN MODERNES GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM UND
VERGLEICH ZUM TRENNUNGSPRINZIP IM NATIONALEN STEUERRECHT 6
1.3 STATUS QUO IN DEUTSCHLAND - AKTUELLER RECHTSSTAND ZUR
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 9
1.4 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND & FORSCHUNGSAUFTRAG 21
1.5 PRAEMISSEN 22
1.6 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 23
1.7 GANG DER UNTERSUCHUNG 24
2 CCCTB - VORSTELLUNG DES RICHTLINIENENTWURFS 27
2.1 GRUNDLAGEN 27
2.2 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER CCCTB 37
2.3 VERPFLICHTUNGSCHARAKTER DER CCCTB 39
2.4 GEMEINSAME GEWINNERMITTLUNG - EINHEITLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 40
2.5 KONSOLIDIERUNG 72
2.6 UMSTRUKTURIERUNGEN IN DER GRUPPE 77
2.7 TRANSAKTIONEN ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 78
IX
HTTP://D-NB.INFO/1024747492
IMAGE 2
2.8 TRANSAKTIONEN UND BEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER GRUPPE UND
SONSTIGEN UNTERNEHMEN 78
2.9 FORMELHAFTE AUFTEILUNG 79
3 DIE CCCTB AN IHREN GRENZEN 97
3.1 GRENZEN DES SYSTEMS 97
3.2 ZEITLICHE SYSTEMGRENZE 98
3.3 GEOGRAFISCHE SYSTEMGRENZE 148
4 QUANTITATIVE ANALYSE - AUSWIRKUNGEN DER KONSOLIDIERUNG UND DER
FORMELHAFTEN AUFTEILUNG AUF DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND DAS
STEUERAUFKOMMEN 185
4.1 VORGEHENSWEISE 185
4.2 ARGUMENTATIVE ANALYSE - AUFSTELLUNG VON HYPOTHESEN 186
4.3 EMPIRISCHE ANALYSE - BELEG DER HYPOTHESEN 190
5 FAZIT 227
LITERATURVERZEICHNIS 231
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 271
VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN 275
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 279
QUELLEN DER EU 281
SONSTIGE QUELLEN 289
INTERNETQUELLEN 291
X
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXI
TABELLENVERZEICHNIS XXIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
FORMELVERZEICHNIS XXXVII
SYMBOLVERZEICHNIS XXXIX
1 EINLEITUNG - NOTWENDIGKEIT EINER GRUPPENBESTEUERUNG 1
1.1 KONZERNBESTEUERUNG - RECHTLICHE VIELFALT VS. WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT
1
1.2 ANFORDERUNGEN AN EIN MODERNES GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEM UND
VERGLEICH ZUM TRENNUNGSPRINZIP IM NATIONALEN STEUERRECHT 6
1.2.1 VERLUSTVERRECHNUNG 6
1.2.2 DURCHLEITUNG VON GEWINNEN 7
1.2.3 ZWISCHENERGEBNISBEHANDLUNG 8
1.2.4 UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN IN DER GRUPPE 8
1.2.5 ZINSABZUG 9
1.3 STATUS QUO IN DEUTSCHLAND - AKTUELLER RECHTSSTAND ZUR
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 9
1.3.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT - ORGANTHEORIEN 10
1.3.2 VORAUSSETZUNGEN UND SCHWAECHEN 12
1.3.2.1 GRUNDLEGENDE VORAUSSETZUNGEN ZUR GRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT 12
1.3.2.2 SCHWAECHEN DER ORGANSCHAFT 13
1.3.3 KRITERIENERFUELLUNG 18
1.3.3.1 VERLUSTVERRECHNUNG 18
1.3.3.2 DURCHLEITUNG VON GEWINNEN 18
1.3.3.3 ZWISCHENERGEBNISBEHANDLUNG 19
XI
IMAGE 4
1.3.3.4 UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN 19
1.3.3.5 ZINSABZUG 19
1.3.4 ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES STATUS QUO 20
1.4 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND & FORSCHUNGSAUFTRAG 21
1.5 PRAEMISSEN 22
1.6 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 23
1.7 GANG DER UNTERSUCHUNG 24
2 CCCTB - VORSTELLUNG DES RICHTLINIENENTWURFS 27
2.1 GRUNDLAGEN 27
2.1.1 ZIELSETZUNG EINES EUROPAEISCHEN KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEMS 27
2.1.1.1 GERECHTIGKEIT 28
2.1.1.2 NEUTRALITAET & EFFIZIENZ 30
2.1.1.3 ERGIEBIGKEIT 31
2.1.1.4 EINFACHHEIT & PRAKTIKABILITAET 32
2.1.2 NOTWENDIGKEIT EINES EUROPAEISCHEN KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEMS 33
2.1.3 METHODIK DER CCCTB 35
2.1.4 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 36
2.2 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER CCCTB 37
2.3 VERPFLICHTUNGSCHARAKTER DER CCCTB 39
2.4 GEMEINSAME GEWINNERMITTLUNG - EINHEITLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 40
2.4.1 BERECHNUNG DER KONSOLIDIERTEN
KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE I.S.D. RICHTLINIENENTWURFS 40
2.4.2 KONFORMITAETSANALYSE - IAS/IFRS ALS GRUNDLAGE DER GEWINNERMITTLUNG
DER CCCTB 43
2.4.2.1 IAS/IFRS KONZERNABSCHLUSS VS. EINZELABSCHLUSS ALS AUSGANGSPUNKT
46
2.4.2.2 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER IAS/IFRS 47
2.4.2.3 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER IAS/IFRS UND DER CCCTB 48
2.4.2.3.1 ANLAGEVERMOEGEN - SACHANLAGEN 49
XII
IMAGE 5
2.4.2.3.1.1 IAS/IFRS 49
2.4.2.3.1.2 CCCTB 51
2.4.2.3.1.3 ERGEBNIS 54
2.4.2.3.2 UMLAUFVERMOEGEN - VORRAETE UND
FERTIGUNGSAUFTRAEGE 55
2.4.2.3.2.1 IAS/IFRS 55
2.4.2.3.2.2 CCCTB 56
2.4.2.3.2.3 ERGEBNIS 58
2.4.2.3.3 FINANZINSTRUMENTE 58
2.4.2.3.3.1 IAS/IFRS 58
2.4.2.3.3.2 CCCTB 59
2.4.2.3.3.3 ERGEBNIS 60
2.4.2.3.4 IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE DES
ANLAGEVERMOEGENS 61
2.4.2.3.4.1 IAS/IFRS 61
2.4.2.3.4.2 CCCTB 63
2.4.2.3.4.3 ERGEBNIS 64
2.4.2.3.5 RUECKSTELLUNGEN UND SCHULDEN 65
2.4.2.3.5.1 IAS/IFRS 65
2.4.2.3.5.2 CCCTB 66
2.4.2.3.5.3 ERGEBNIS 69
2.4.3 BEURTEILUNG DER IAS/IFRS ALS AUSGANGSPUNKT 69
2.5 KONSOLIDIERUNG 72
2.5.1 ABGRENZUNG DES KONSOLIDIERUNGSKREISES 72
2.5.2 GRUPPENINTERNE VERLUSTVERRECHNUNG 74
2.5.3 GRUPPENINTERNE GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN 76
2.6 UMSTRUKTURIERUNGEN IN DER GRUPPE 77
2.7 TRANSAKTIONEN ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 78
2.8 TRANSAKTIONEN UND BEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER GRUPPE UND SONSTIGEN
UNTERNEHMEN 78
XIII
IMAGE 6
2.9 FORMELHAFTE AUFTEILUNG 79
2.9.1 ZIELE DES AUFTEILUNGSMECHANISMUS 80
2.9.2 AUFTEILUNGSFAKTOREN IM ALLGEMEINEN 81
2.9.3 AUFTEILUNGSFAKTOREN IM SPEZIELLEN 84
2.9.3.1 MIKRO FAKTOREN - ARBEIT, UMSATZ, VERMOEGEN 84
2.9.3.2 MAKRO FAKTOREN 94
2.9.3.3 WERTSCHOEPFUNGSBEZOGENE AUFTEILUNG 95
3 DIE CCCTB AN IHREN GRENZEN 97
3.1 GRENZEN DES SYSTEMS 97
3.2 ZEITLICHE SYSTEMGRENZE 98
3.2.1 LEITLINIE - GRUNDSATZ DER VERURSACHUNGSGERECHTEN AUFTEILUNG VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 99
3.2.2 LEITLINIE - GRUNDSATZ MASSVOLLER BESTEUERUNG 102
3.2.3 BEHANDLUNG VON ANLAGEVERMOEGEN BEIM GRUPPENEINTRITT UND
GRUPPENAUSTRITT 106
3.2.3.1 BEHANDLUNG STILLER RESERVEN/LASTEN - ALLGEMEINE PROBLEMSTELLUNG
106
3.2.3.2 STILLE RESERVEN/LASTEN IM SYSTEM DER CCCTB 108
3.2.3.3 GRUNDSAETZLICHE MOEGLICHKEITEN DER BEHANDLUNG STILLER
RESERVEN/LASTEN ZUM GRUPPENEINTRITT UND GRUPPENAUSTRITT 110
3.2.3.3.1 VERGLEICHSMASSSTAB: SOFORTBESTEUERUNG 111
3.2.3.3.1.1 SOFORTBESTEUERUNG: PRE-CONSOLIDATED RESERVES ACTUAL
RESERVES 113
3.2.3.3.1.2 SOFORTBESTEUERUNG: PRE-CONSOLIDATED RESERVES ACTUAL
RESERVES 114
3.2.3.3.1.3 SOFORTBESTEUERUNG: PRE-CONSOLIDATED BURDENS ACTUAL BURDENS
115
3.2.3.3.1.4 SOFORTBESTEUERUNG: PRE-CONSOLIDATED BURDENS ACTUAL BURDENS
116
3.2.3.3.2 VERGLEICHSMASSSTAB: VERZICHT AUF EINE
SOFORTBESTEUERUNG 117
3.2.3.3.2.1 VERZICHT AUF EINE SOFORTBESTEUERUNG: STILLE RESERVEN 118
XIV
IMAGE 7
3.2.3.3.2.2 VERZICHT AUF EINE SOFORTBESTEUERUNG: STILLE
LASTEN 119
3.2.3.3.3 LOESUNGSVORSCHLAG: MITTELWEG ZWISCHEN
SOFORTBESTEUERUNG UND DEM VERZICHT AUF EINE
SOFORTBESTEUERUNG 120
3.2.3.3.3.1 BUCHWERTANSATZ 122
3.2.3.3.3.1.1 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND STEUERANPASSUNG:
PRE-CONSOLIDATED RESERVES ACTUAL RESERVES 122
3.2.3.3.3.1.2 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND STEUERANPASSUNG:
PRE-CONSOLIDATED RESERVES ACTUAL RESERVES 124
3.2.3.3.3.1.3 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND
DIFFERENZWERTBERUECKSICHTIGUNG: PRECONSOLIDATED RESERVES ACTUAL
RESERVES 125
3.2.3.3.3.1.4 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND
DIFFERENZWERTBERUECKSICHTIGUNG: PRECONSOLIDATED RESERVES ACTUAL
RESERVES 126
3.2.3.3.3.1.5 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND STEUERANPASSUNG:
PRE-CONSOLIDATED BURDENS ACTUAL BURDENS 127
3.2.3.3.3.1.6 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND STEUERANPASSUNG:
PRE-CONSOLIDATED BURDENS ACTUAL BURDENS 128
3.2.3.3.3.1.7 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND
DIFFERENZWERTBERUECKSICHTIGUNG: PRECONSOLIDATED BURDENS ACTUAL BURDENS
129
3.2.3.3.3.1.8 BUCHWERTEINBRINGUNG MIT STUNDUNG UND
DIFFERENZWERTBERUECKSICHTIGUNG: PRECONSOLIDATED BURDENS ACTUAL BURDENS
130
3.2.3.3.3.1.9 ZWISCHENFAZIT - METHODENVERGLEICH 130
3.2.3.3.3.2 ANSATZ ZUM GEMEINEN WERT 132
3.2.3.3.3.2.1 EINBRINGUNG ZUM GEMEINEN WERT: STILLE RESERVEN 133
3.2.3.3.3.2.2.EINBRINGUNG ZUM GEMEINEN WERT: STILLE LASTEN 134
3.2.3.3.3.3 FAZIT - EINBRINGUNG ZUM BUCHWERT VS. EINBRINGUNG ZUM
GEMEINEN WERT 135
XV
IMAGE 8
3.2.3.4 BEHANDLUNG STILLER RESERVEN/LASTEN IM
RICHTLINIENENTWURF - NICHT ABSCHREIBUNGSFAEHIGE ODER EINZELN
ABSCHREIBUNGSFAEHIGE WIRTSCHAFTSGUETER 137
3.2.3.5 FAZIT - BEHANDLUNG STILLER RESERVEN/LASTEN 139
3.2.4 BEHANDLUNG VON VERTRAEGEN MIT LANGER LAUFZEIT BEIM GRUPPENEINTRITT
140
3.2.5 BEHANDLUNG VON RUECKSTELLUNGEN UND UNEINBRINGLICHEN FORDERUNGEN
BEIM GRUPPENEINTRITT 141
3.2.6 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN BEIM GRUPPENEINTRITT UND GRUPPENAUSTRITT
143
3.2.7 BEHANDLUNG VON SELBSTERSTELLTEN IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN
DES ANLAGEVERMOEGENS BEIM GRUPPENEINTRITT UND GRUPPENAUSTRITT 144
3.2.8 ZWISCHENFAZIT - ZEITLICHE SYSTEMGRENZE 147
3.3 GEOGRAFISCHE SYSTEMGRENZE 148
3.3.1 LEITLINIE - GRUNDSATZ DER WETTBEWERBSNEUTRALITAET 151
3.3.1.1 ANRECHNUNGSMETHODE - KAPITALEXPORTNEUTRALITAET 153
3.3.1.2 FREISTELLUNGSMETHODE - KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 155
3.3.2 BEIBEHALTUNG BESTEHENDER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 157
3.3.2.1 INTEGRATION BERECHNETER EINKUENFTE IN DIE KONSOLIDIERUNG UND DIE
FORMELHAFTE AUFTEILUNG 157
3.3.2.2 SEPARATE ZUWEISUNG BERECHNETER EINKUENFTE AN MITGLIEDSTAATEN 159
3.3.3 IMPLEMENTIERUNG EINES MULTILATERALEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS
160
3.3.3.1 OUTBOUND-INVESTITION 162
3.3.3.1.1 WOHNSITZPRINZIP 163
3.3.3.1.1.1 INTEGRATION DER EINKUENFTE IN DIE CCCTB 163
3.3.3.1.1.2 EXKLUSION DER EINKUENFTE VON DER KONSOLIDIERUNG UND DER
FORMELHAFTEN AUFTEILUNG 166
3.3.3.1.2 QUELLENPRINZIP 169
3.3.3.2 INBOUND-INVESTITION 171
XVI
IMAGE 9
3.3.3.2.1 QUELLENBESTEUERUNG - INTEGRATION DER EINKUENFTE
IN DIE CCCTB 171
3.3.3.2.2 QUELLENBESTEUERUNG - EXKLUSION DER EINKUENFTE
VON DER KONSOLIDIERUNG UND DER FORMELHAFTEN
AUFTEILUNG 172
3.3.4 BEHANDLUNG DER BEZIEHUNGEN ZU DRITTSTAATEN IM RICHTLINIENENTWURF
173
3.3.4.1 OUTBOUND-INVESTITION 173
3.3.4.2 INBOUND-INVESTITION 177
3.3.5 ZWISCHENFAZIT - GEOGRAFISCHE SYSTEMGRENZE 181
4 QUANTITATIVE ANALYSE - AUSWIRKUNGEN DER KONSOLIDIERUNG UND DER
FORMELHAFTEN AUFTEILUNG AUF DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND DAS
STEUERAUFKOMMEN 185
4.1 VORGEHENSWEISE 185
4.2 ARGUMENTATIVE ANALYSE - AUFSTELLUNG VON HYPOTHESEN 186
4.3 EMPIRISCHE ANALYSE - BELEG DER HYPOTHESEN 190
4.3.1 DARSTELLUNG DER STUDIEN 190
4.3.1.1 FUEST ET AL 190
4.3.1.1.1 GEGENSTAND 190
4.3.1.1.2 PRAEMISSEN 190
4.3.1.1.3 DATENMATERIAL 190
4.3.1.1.4 VORGEHENSWEISE 192
4.3.1.1.5 ERGEBNIS 197
4.3.1.1.5.1 FORMELHAFTE AUFTEILUNG OHNE GRENZUEBERSCHREITENDE
VERLUSTVERRECHNUNG 197
4.3.1.1.5.2 FORMELHAFTE AUFTEILUNG MIT GRENZUEBERSCHREITENDER
VERLUSTVERRECHNUNG 201
4.3.1.1.5.3 ERKENNTNIS 202
4.3.1.1.6 KRITIK 203
4.3.1.2 DEVEREUX/LORETZ 206
XVII
IMAGE 10
4.3.1.2.1 GEGENSTAND 206
4.3.1.2.2 PRAEMISSEN 207
4.3.1.2.3 DATENMATERIAL 207
4.3.1.2.4 VORGEHENSWEISE 208
4.3.1.2.5 ERGEBNIS 209
4.3.1.2.5.1 OPTIONALE SYSTEMAUSGESTALTUNG 209
4.3.1.2.5.2 OBLIGATORISCHE SYSTEMAUSGESTALTUNG 213
4.3.1.2.6 ERKENNTNIS 213
4.3.1.2.7 KRITIK 214
4.3.1.3 OESTREICHER/KOCH 215
4.3.1.3.1 GEGENSTAND 215
4.3.1.3.2 PRAEMISSEN 215
4.3.1.3.3 DATENMATERIAL 216
4.3.1.3.4 VORGEHENSWEISE 217
4.3.1.3.5 ERGEBNIS 219
4.3.1.3.5.1 OPTIONALE SYSTEMAUSGESTALTUNG 219
4.3.1.3.5.2 OBLIGATORISCHE SYSTEMAUSGESTALTUNG 221
4.3.1.3.6 ERKENNTNIS 222
4.3.1.3.7 KRITIK 223
4.3.2 ZWISCHENFAZIT - ZUSAMMENSCHAU DER STUDIEN UNTER BEZUGNAHME AUF DIE
HYPOTHESEN 224
5 FAZIT 227
LITERATURVERZEICHNIS 231
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 271
I BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 271
II BUNDESGERICHTSHOF 272
XVIII
IMAGE 11
III EUROPAEISCHER GERICHTSHOF 272
IV PREUSSISCHES OBERVERWALTUNGSGERICHT 272
V REICHSFINANZHOF 272
VI BUNDESFINANZHOF 273
VII FINANZGERICHTE 274
VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN 275
I DEUTSCHE GESETZE 275
II STANDARDSETTER RECHNUNGSLEGUNG 277
III VOELKERRECHTLICHE VERTRAEGE 277
IV GESETZE WEITERER STAATEN 277
V VERORDNUNGEN 277
VI RECHT DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 277
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 279
I VERWALTUNGSANWEISUNGEN 279
II RICHTLINIEN 279
QUELLEN DER EU 281
I DOKUMENTE DER ARBEITSGRUPPE ZUR CCCTB 281
II VERORDNUNGEN 286
III RICHTLINIEN 286
IV VERTRAEGE 287
V PROTOKOLLE 287
VI SONSTIGE QUELLEN DER EU 287
SONSTIGE QUELLEN 289
INTERNETQUELLEN 291
XIX
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