Verfügbarkeit: Barwertorientierte Fair Value-Ermittlung für Renditeimmobilien in der IFRS-Rechnungslegung

Barwertorientierte Fair Value-Ermittlung für Renditeimmobilien in der IFRS-Rechnungslegung: Empfehlungen zur Konkretisierung eines Bewertungskalküls

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Köhling, Kathrin 1983- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Lohmar [u.a.] Eul 2011
Ausgabe:	1. Aufl.
Schriftenreihe:	Reihe: Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung 29
Schlagworte:	International Financial Reporting Standards Immobilienbewertung Barwert Fair-Value-Bewertung Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIX, 272 S. graph. Darst. 21 cm, 457 g
ISBN:	9783844100419

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	IMAGE 1 INHALTSUEBERSICHT 1 PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1 2 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE, DER BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS UND DER BEWERTUNG 5 21 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE 5 22 GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 10 23 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG VON IMMOBILIEN 38 3 METHODEN DER IMMOBILIENBEWERTUNG UND IHRE BEDEUTUNG FUER DIE FAIR VALUE- ERMITTLUNG 45 31 WERT EINER IMMOBILIE 45 32 GESETZLICH NORMIERTE IMMOBILIENBEWERTUNG IN DEUTSCHLAND 49 33 IMMOBILIENBEWERTUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT 69 34 DIE BEDEUTUNG DER VORGESTELLTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN FUER DIE FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 94 4 EIGNUNG DER BARWERTORIENTIERTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN IM RAHMEN DER IFRS 101 41 UEBERBLICK 101 42 INFLOWS: MIETEN 102 43 OUTFLOWS: BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN 121 44 DISKONTIERUNGSZINSSATZ 146 45 BERUECKSICHTIGUNG DER RESTNUTZUNGSDAUER 175 46 BERUECKSICHTIGUNG VON BODENWERTEN 178 47 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DER IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN ZUR FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 181 5 EMPFEHLUNGEN ZUR KONKRETISIERUNG EINES BEWERTUNGSKALKUELS FUER RENDITEIMMOBILIEN . 189 51 VORBEMERKUNGEN 189 52 ANFORDERUNGEN AN DIE BEWERTUNG 190 53 ANFORDERUNGEN AN DIE ERLAEUTERUNG 211 54 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DES DARGESTELLTEN BEWERTUNGSKALKUELS 221 6 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 223 XI BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1013044894 DIGITALISIERT DURCH IMAGE 2 INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT V VORWORT DER VERFASSERIN IX INHALTSUEBERSICHT XI INHALTSVERZEICHNIS XIII ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX FORMELVERZEICHNIS XXI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII SYMBOLVERZEICHNIS XXIX 1 PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1 2 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE, DER BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS UND DER BEWERTUNG 5 21 GRUNDLAGEN DER IMMOBILIENOEKONOMIE 5 211. BEGRIFF DER IMMOBILIE 5 212. CHARAKTERISTIKA VON IMMOBILIEN UND IMMOBILIENMAERKTEN 6 22 GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 10 221. ZIELE UND GRUNDSAETZE DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 10 221.1 ZIELE DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 10 221.2 FUNDAMENTALE QUALITATIVE KRITERIEN 12 221.3 OPERATIONALISIERUNG DER GLAUBWUERDIGKEIT VON INFORMATIONEN IM KONTEXT DER IFRS. 13 221.4 FOERDERNDE QUALITATIVE KRITERIEN UND DIE KOSTENBESCHRAENKUNG 15 221.5 ZWISCHENFAZIT 16 222. KATEGORISIERUNG VON IMMOBILIEN NACH IFRS 17 223. BILANZIERUNG VON RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 20 223.1 ANSATZ VON RENDITEIMMOBILIEN 20 223.2 ERST- UND FOLGEBEWERTUNG VON RENDITEIMMOBILIEN 20 223.21 ERSTBEWERTUNG 20 223.22 FOLGEBEWERTUNG 22 223.221. WAHLRECHT ZWISCHEN COST MODEL UND FAIR VALUE-MODEL 22 223.222. FOLGEBEWERTUNG ZUM COST MODEL 24 223.223. FOLGEBEWERTUNG ZUM FAIR VALUE-MODEL 25 223.223.1 FOLGEBEWERTUNG ZUM FAIR VALUE-MODEL GEMAESS IAS 40 25 223.223.2 FOLGEBEWERTUNG ZUM FAIR VALUE-MODEL GEMAESS IFRS 13 30 223.3 AUSWEIS-UND ANGABEPFLICHTEN FUER RENDITEIMMOBILIEN 35 223.31 AUSWEIS- UND ANGABEPFLICHTEN FUER RENDITEIMMOBILIEN NACH IAS 40 35 223.32 ANHANGANGABEPFLICHTEN FIIR RENDITEIMMOBILIEN NACH IFRS 13 36 XIII IMAGE 3 INHALTSVERZEICHNIS 23 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG VON IMMOBILIEN 38 231. ALLGEMEINE BEWERTUNGSKONZEPTION 38 232. BEWERTUNGSKONZEPTION FUER BARWERTORIENTIERTE VERFAHREN 39 232.1 AEQUIVALENZPRINZIPIEN 39 232.2 EIN- UND ZWEIPHASIGE BEWERTUNGSMODELLE 41 3 METHODEN DER IMMOBILIENBEWERTUNG UND IHRE BEDEUTUNG FUER DIE FAIR VALUE- ERMITTLUNG 45 31 WERT EINER IMMOBILIE 45 32 GESETZLICH NORMIERTE IMMOBILIENBEWERTUNG IN DEUTSCHLAND 49 321. GESETZLICHE NORMIERUNG DURCH DIE IMMOWERTV 49 322. NORMIERTE BEWERTUNGSMETHODEN NACH IMMOWERTV 52 322.1 SACHWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 52 322.2 VERGLEICHSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 54 322.21 VERGLEICHSWERTVERFAHREN FUER BEBAUTE GRUNDSTUECKE 54 322.22 VERGLEICHSWERTVERFAHREN FUER UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 57 322.3 ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 59 322.31 UEBERBLICK UEBER DAS ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 59 322.32 ALLGEMEINES UND VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 59 322.321. GRUNDMODELL DES ALLGEMEINEN UND DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHRENS 59 322.322. BERUECKSICHTIGUNG VON OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES IM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 63 322.322.1 VORBEMERKUNGEN 63 322.322.2 TOP AND BOTTOM SLICING MODEL 63 322.322.3 TERM AND REVERSION MODEL 65 322.33 ERTRAGSWERTVERFAHREN MIT PERIODISCH UNTERSCHIEDLICHEN ERTRAEGEN 67 33 IMMOBILIENBEWERTUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT 69 331. IMMOBILIENVERBAENDE, STANDARDSETTER UND IHRE STANDARDS MIT INTERNATIONALER BEDEUTUNG 69 331.1 VORBEMERKUNGEN 69 331.2 ROYAL INSTITUTE OF CHARTERED SURVEYORS (R1CS) 70 331.3 APPRAISAL INSTITUTE UND APPRAISAL FOUNDATION 72 331.4 THE EUROPEAN GROUP OF VALUERS'ASSOCIATIONS (TEGOVA) 74 331.5 INTERNATIONAL VALUATION STANDARDS COUNCIL (IVSC) 75 332. INTERNATIONAL GEBRAEUCHLICHE BEWERTUNGSMETHODEN FUER IMMOBILIEN 79 332.1 VORBEMERKUNGEN 79 332.2 COST APPROACH 80 332.3 SALES COMPARISON APPROACH 82 332.4 INCOME CAPITALIZATION APPROACH 84 332.41 GRUNDMODELL DES INCOME CAPITALIZATION APPROACH 84 XIV IMAGE 4 INHALTSVERZEICHNIS 332.42 BERUECKSICHTIGUNG VON OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 86 332.421. VORBEMERKUNGEN 86 332.422. HARDCORE MODEL 86 332.423. TERM AND REVERSION MODEL 89 332.5 DISCOUNTED CASHFLOW APPROACH (DCF-VERFAHREN) 91 34 DIE BEDEUTUNG DER VORGESTELLTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN FUR DIE FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 94 341. DIE BEDEUTUNG VERGLEICHSORIENTIERTER VERFAHREN 94 342. DIE BEDEUTUNG BARWERTORIENTIERTER VERFAHREN 96 343. DIE BEDEUTUNG KOSTENORIENTIERTER VERFAHREN 97 344. ZWISCHENFAZIT 99 4 EIGNUNG DER BARWERTORIENTIERTEN IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN IM RAHMEN DER IFRS 101 41 UEBERBLICK 101 42 INFLOWS: MIETEN 102 421. VORBEMERKUNGEN 102 422. INFLOWS BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 104 422.1 RACK-RENTED PROPERTIES 104 422.2 OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES 107 423. INFLOWS BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 110 423.1 GRUNDSAETZLICHE UNTERSCHIEDE UND GEMEINSAMKEITEN IM VERGLEICH ZUM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 110 423.2 BEURTEILUNG DER MARKTMIETE IM VERGLEICH ZUR ORTSUEBLICHEN VERGLEICHSMIETE 112 424. INFLOWS BEIM DCF-VERFAHREN 114 424.1 PROGNOSE DER MIETEN FUER DIE DETAILPLANUNGSPHASE 114 424.2 PROGNOSE DER MIETEN ZUR ERMITTLUNG DES RESTWERTS 119 43 OUTFLOWS: BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN 121 431. UEBERBLICK 121 432. OUTFLOWS BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 122 432.1 VORBEMERKUNGEN 122 432.2 NICHT-UMLAGEFAEHIGE BETRIEBSKOSTEN 123 432.3 VERWALTUNGSKOSTEN 124 432.4 INSTANDHALTUNGS- UND MODERNISIERUNGSKOSTEN 125 432.5 MIETAUSFALLWAGNIS 131 432.6 KOSTEN FUER DAUERHAFTEN, STRUKTURELLEN LEERSTAND 132 432.7 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN NACH IMMOWERTV 134 433. OUTFLOWS BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 135 433.1 VORBEMERKUNGEN 135 433.2 NICHT-UMLAGEFAHIGE BETRIEBSKOSTEN 136 433.3 VERWALTUNGSKOSTEN 137 433.4 INSTANDHALTUNGS- UND MODERNISIERUNGSKOSTEN 137 XV IMAGE 5 INHALTSVERZEICHNIS 433.5 MIETAUSFALLWAGNIS 139 433.6 KOSTEN FUER DAUERHAFTEN, STRUKTURELLEN LEERSTAND 140 433.7 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN NACH DEM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 140 434. OUTFLOWS BEIM DCF-VERFAHREN 141 434.1 VORBEMERKUNGEN 141 434.2 NICHT-UMLAGEFAHIGE BETRIEBSKOSTEN 142 434.3 VERWALTUNGSKOSTEN 142 434.4 INSTANDHALTUNGS- UND MODERNISIERUNGSKOSTEN 143 434.5 MIETAUSFALLWAGNIS SOWIE KOSTEN FUER DAUERHAFTEN, STRUKTURELLEN LEERSTAND 144 434.6 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DER BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN NACH DEM DCF-VERFAHREN. 145 44 DISKONTIERUNGSZINSSATZ 146 441. VORBEMERKUNGEN 146 442. ZINSSATZ BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 146 442.1 MODELL DES LIEGENSCHAFTSZINSSATZES 146 442.2 ABLEITUNG DER LIEGENSCHAFTSZINSSAETZE FUER DIE WERTERMITTLUNG 149 442.3 MOEGLICHKEITEN DER ANPASSUNG DES LIEGENSCHAFTSZINSSATZES 150 442.4 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES LIEGENSCHAFTSZINSSATZES BEIM ERTRAGSWERTV ERFAHREN NACH IMMOWERTV 154 442.5 DISKONTIERUNG BEI OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES 155 443. ZINSSATZ BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 158 443.1 GRUNDLAGEN DER ERMITTLUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES 158 443.2 INITIAL YIELD 159 443.3 CURRENT YIELD 162 443.4 INTERNAL RATE OF RETURN 163 443.5 KAPITALMARKTORIENTIERTER ZINSSATZ 164 443.6 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES BEIM INCOME CAPITALIZATION APPROACH 167 443.7 DISKONTIERUNG BEI OVER- UND UNDERRENTED PROPERTIES 168 444. ZINSSATZ BEIM DCF-VERFAHREN 169 444.1 DISKONTIERUNGSZINSSATZ FUER DIE DETAILPLANUNGSPHASE 169 444.2 DISKONTIERUNGSZINSSATZ FUER DEN RESTWERT 174 444.3 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES BEIM DCF- VERFAHREN 174 45 BERUECKSICHTIGUNG DER RESTNUTZUNGSDAUER 175 451. RESTNUTZUNGSDAUER BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 175 452. RESTNUTZUNGSDAUER BEI INCOME CAPITALIZATION APPROACH UND DCF-VERFAHREN 177 46 BERUECKSICHTIGUNG VON BODENWERTEN 178 461. BODENWERT BEIM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IMMOWERTV 178 462. BODENWERT BEI INCOME CAPITALIZATION APPROACH UND DCF-VERFAHREN 180 XVI IMAGE 6 INHALTSVERZEICHNIS 47 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG DER IMMOBILIENBEWERTUNGSVERFAHREN ZUR FAIR VALUE- ERMITTLUNG NACH IFRS 181 471. VORBEMERKUNGEN 181 472. BEURTEILUNG DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS NACH IMMOWERTV 182 473. BEURTEILUNG DES INCOME CAPITALIZATION APPROACH 183 474. BEURTEILUNG DES DCF-VERFAHRENS 185 5 EMPFEHLUNGEN ZUR KONKRETISIERUNG EINES BEWERTUNGSKALKUELS FUER RENDITEIMMOBILIEN . 189 51 VORBEMERKUNGEN 189 52 ANFORDERUNGEN AN DIE BEWERTUNG 190 521. UEBERBLICK 190 522. KONKRETISIERUNG DER INFLOWS 193 522.1 KONKRETISIERUNG DER INFLOWS FUER EINPHASIGE BEWERTUNGSKALKUELE 193 522.2 KONKRETISIERUNG DER INFLOWS FUER DEN TERM 194 522.3 KONKRETISIERUNG DER INFLOWS FUER DIE REVERSION 196 523. KONKRETISIERUNG DER OUTFLOWS 197 523.1 KONKRETISIERUNG DER OUTFLOWS FUER EINPHASIGE BEWERTUNGSKALKUELE UND FUER DIE REVERSION 197 523.2 KONKRETISIERUNG DER OUTFLOWS FUER DEN TERM 198 524. KONKRETISIERUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES 200 524.1 KONKRETISIERUNG DES ALL RISK YIELD FUER EINPHASIGE BEWERTUNGSMODELLE UND FUER DIE REVERSION 200 524.2 KONKRETISIERUNG DES ALL RISK YIELD FUER DEN TERM 203 524.21 ANPASSUNG DES ALL RISK YIELD FUER DEN TERM BEI BEFRISTETEN STAFFELMIETVERTRAEGEN VON OVERRENTED PROPERTIES 203 524.22 ANPASSUNG DES AH RISK YIELD FUER DEN TERM BEI SONSTIGEN OVERRENTED PROPERTIES 206 524.23 ANPASSUNG DES ALL RISK YIELD FUER DEN TERM BEI UNDERRENTED PROPERTIES 208 524.3 GESAMTBEURTEILUNG DER KONKRETISIERUNG DES DISKONTIERUNGSZINSSATZES 209 525. KONKRETISIERUNG DER RESTNUTZUNGSDAUER UND DES BODENWERTS 209 53 ANFORDERUNGEN AN DIE ERLAEUTERUNG 211 531. VORBEMERKUNGEN 211 532. ANHANGANGABEN NACH IAS 40 UND IFRS 13 211 533. ANHANGANGABEN FUER EINE TRANSPARENTE BERICHTERSTATTUNG 213 533.1 VORBEMERKUNGEN 213 533.2 ANGABEN ZU BEWERTUNGSUNSICHERHEITSANALYSEN 214 533.3 ANGABEN ZU INPUTPARAMETERN 216 54 ABSCHLIESSENDE BEURTEILUNG DES DARGESTELLTEN BEWERTUNGSKALKUELS 221 6 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 223 QUELLENVERZEICHNIS 229 XVII
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