Verfügbarkeit: Straffung und Stärkung der Verrechnungspreisverfahren

Straffung und Stärkung der Verrechnungspreisverfahren: Ökonomie und Reformoptionen

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Oestreicher, Andreas 1956- (VerfasserIn), Form, Annalena (VerfasserIn), Reimer, Ekkehart 1969- (VerfasserIn), Schaupp, Markus (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München Stiftung Familienunternehmen 2022
Schlagworte:	Verrechnungspreis Steuermoral Verfahrensrecht Internationales Steuerrecht Multinationales Unternehmen Reform Deutschland Rechtswissenschaft Deskriptive Analyse Rechnungswesen Effektivität und Verfahrensrecht Handlungsoptionen Fach- und Entscheidungskompetenz Ökonomische Perspektive Rechtliche und tatsächliche Entwicklungen
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XIV, 196 Seiten Diagramme 30 cm
ISBN:	9783948850197

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERGEBNISSE ..................................................................XI A. GRUNDLAGEN ......................................................................................................................... 1 I. ANFORDERUNGEN UND ERWARTUNGEN AN VERFAHRENSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN IM BEREICH VERRECHNUNGSPREISE .................................................................................... 1 II. RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE ENTWICKLUNGEN .................................................................. 3 1. RECHTSSTAATLICHKEIT VON VERFAHREN UND RECHTSSICHERHEIT ..................................... 3 2. ENTLASTUNG DER STEUERPFLICHTIGEN DURCH DIE STAERKUNG VON VERFAHRENSINSTRUMENTEN ........................................................................................ 5 3. FACH UND ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ IN DER FINANZVERWALTUNG .......................... 12 4. WEITERE ENTWICKLUNGEN ........................................................................................ 14 III. SCHLUSSFOLGERUNGEN .................................................................................................... 16 B. ZIELSETZUNG UND VORGEHENSWEISE .................................................................................. 19 I. AUSGANGSPUNKT ........................................................................................................... 19 II. BEURTEILUNGSGRUNDLAGEN UND KONZEPTIONELLER RAHMEN ............................................ 19 1. COMPLIANCE FRAMEWORK ....................................................................................... 19 2. NORMATIVER RAHMEN ............................................................................................. 25 A) VERFASSUNGSRECHT ........................................................................................... 26 B) RECHT DER EUROPAEISCHEN UNION .................................................................... 29 III. FORSCHUNGSFRAGEN AUS OEKONOMISCHER UND JURISTISCHER SICHT ..................................... 33 1. OEKONOMISCHE PERSPEKTIVE ................................................................................... 33 2. RECHTSWISSENSCHAFT............................................................................................... 34 A) SSF ALS FUNDIERUNG DES KOOPERATIONSPRINZIPS ............................................. 34 B) EFFEKTIVITAET DES VERFAHRENSRECHTS ................................................................. 35 C) KRITISCHE DURCHSICHT DER SPRUNGHAFT ANGESTIEGENEN ANZAHL DER VERFAHRENSRECHTLICHEN PFLICHTEN .................................................................... 36 D) POTENZIAL ZUR BESCHLEUNIGUNG ...................................................................... 36 E) FORSCHUNGSFRAGE ........................................................................................... 37 IV. FORSCHUNGSMETHODIK ................................................................................................. 37 1. QUALITATIV-EMPIRISCH 37 III A) ERHEBUNGSMETHODE ....................................................................................... 37 B) STRUKTURIERUNG DER EXPERTENINTERVIEWS ........................................................ 39 C) BESCHREIBUNG DER STICHPROBE ........................................................................ 39 D) AUSWERTUNGSVERFAHREN ..................................................................................42 2. NORMATIVE ANALYSE .............................................................................................. 44 V. WEITERES VORGEHEN ....................................................................................................... 45 C. PHASE VOR VERWIRKLICHUNG EINER TRANSAKTION .............................................................. 47 I. RECHTLICHER RAHMEN ..................................................................................................... 47 1. INFORMATION UND DOKUMENTATION ......................................................................... 48 A) ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN, § 90 ABS. 2 AO .............................................................................................. 48 B) VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION, § 90 ABS. 3 AO .................................... 48 C) ZWISCHENFAZIT ..................................................................................................49 2. VERANLAGUNGSZEITRAUMBEGLEITENDE MITTEILUNGSPFLICHTEN ..................................50 A) LAENDERBEZOGENER BERICHT MULTINATIONALER UNTERNEHMEN ........................... 50 B) PFLICHT ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN .............50 3. DISPOSITIONSSCHUTZINSTRUMENTE ............................................................................ 51 A) UNILATERALER DISPOSITIONSSCHUTZ ..................................................................... 51 B) BI UND MULTILATERALER DISPOSITIONSSCHUTZ .................................................... 53 4. COOPERATIVE COMPLIANCE ...................................................................................... 55 A) OSNABRUECKER MODELL UND HORIZONTAL MONITORING ......................................... 56 B) ICAP ................................................................................................................ 56 II. DESKRIPTIVE ANALYSE ......................................................................................................58 1. UNBESTIMMTHEIT DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES ............................................ 58 2. TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM ................................................................ 59 3. ROLLE DER STEUERABTEILUNG ................................................................................... 59 4. RECHNUNGSWESEN .................................................................................................. 60 5. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN .............................................................................. 61 6. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ...................................................................... 62 IV 7. VERBINDLICHE AUSKUNFT ......................................................................................... 65 8. UNILATERALE VORABVERSTAENDIGUNG .......................................................................... 65 9. ADVANCE PRICING AGREEMENT ................................................................................. 66 10. INTERNATIONAL COMPLIANCE ASSURANCE PROGRAMME .............................................. 67 III. ZWISCHENFAZIT .............................................................................................................. 68 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS ............................................................ 68 2. RECHTMAESSIGKEIT DER ANWENDUNGSPRAXIS .............................................................. 72 A) VERBINDLICHE AUSKUNFT ................................................................................... 72 B) ADVANCE PRICING AGREEMENT .......................................................................... 73 C) GRUNDSAETZLICHE ZULAESSIGKEIT BEGLEITENDER VERFAHRENSELEMENTE .................. 75 D) ICAP ................................................................................................................ 76 E) VERANLAGUNGSBEGLEITENDE BERICHTSPFLICHTEN ................................................ 79 F) KUMULATIVE VERFAHRENSLASTEN UND VERFAHRENSLEISTUNGSFAEHIGKEIT ................ 80 3. HANDLUNGSBEDARF ................................................................................................. 85 IV. HANDLUNGSOPTIONEN ....................................................................................................86 1. REFORMUEBERLEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG ...................................................... 86 A) REFORMANSAETZE .............................................................................................. 86 B) BEURTEILUNG AUF BASIS DES ERMITTELTEN HANDLUNGSBEDARFS .......................... 87 2. ERGAENZENDE REFORMUEBERLEGUNGEN ...................................................................... 89 A) ANLAGE VERRECHNUNGSPREISE ........................................................................ 89 B) CROSS-BORDER-DIALOGUE ................................................................................ 90 C) UNVERBINDLICHE AUSKUNFT ............................................................................. 91 D) ICAP .............................................................................................................. 92 D. PHASE DES FESTSETZUNGSVERFAHRENS UND DER BETRIEBSPRUEFUNG ................................... 95 I. RECHTLICHER RAHMEN ................................................................................................... 95 1. VERANLAGUNG UND VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG .................................................. 95 2. MITWIRKUNG UND DOKUMENTATION ........................................................................ 96 3. AUSSENPRUEFUNG (BETRIEBSPRUEFUNG) ....................................................................... 97 A) GRUNDLAGEN ................................................................................................... 97 V B) EINLEITUNG VON AUSSENPRUEFUNGEN AUF DEM GEBIET DER VERRECHNUNGSPREISE 99 C) BEGINN UND DAUER ........................................................................................ 101 D) BESONDERE PRUEFUNGSFORMEN ........................................................................ 102 E) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG ........................................................................ 112 II. DESKRIPTIVE ANALYSE .................................................................................................. 112 1. DAUER UND ZEITNAEHE DER BETRIEBSPRUEFUNG ........................................................ 112 2. UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ ................................................................................... 115 3. BETRIEBSPRUEFUNGSKLIMA ...................................................................................... 118 4. EINIGUNGSPROZESS................................................................................................ 119 5. GEMEINSAME AUSSENPRUEFUNG ............................................................................. 121 III. ZWISCHENFAZIT ............................................................................................................ 122 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS .......................................................... 122 2. RECHTMAESSIGKEIT DER ANWENDUNGSPRAXIS ........................................................... 126 A) VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG ........................................................................ 126 B) SYSTEM DER DOKUMENTATIONSVORGABEN ....................................................... 126 C) INFORMATIONSANFORDERUNG UND BEWEISVORSORGE.......................................... 129 D) DAUER DER AUSSENPRUEFUNG ............................................................................. 131 E) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG ........................................................................ 133 3. HANDLUNGSBEDARF ............................................................................................... 133 IV. HANDLUNGSOPTIONEN .................................................................................................. 135 1. REFORMUEBERLEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................... 135 A) REFORMANSAETZE ............................................................................................. 135 B) BEURTEILUNG AUF BASIS DES ERMITTELTEN HANDLUNGSBEDARFS ........................ 136 2. ERGAENZENDE REFORMUEBERLEGUNGEN .................................................................... 137 A) ENTLASTUNG DER DOKUMENTATIONS UND BEWEISVORSORGEPFLICHTEN ............... 137 B) STUFENPRUEFUNG .............................................................................................. 139 C) DAUER UND ABLAUFHEMMUNG ....................................................................... 140 D) FOLGEFRAGEN DER PRUEFUNGSBEFRISTUNG ........................................................... 140 E) JOINT AUDITS ................................................................................................... 144 VI F) ERGEBNISSICHERUNG ........................................................................................ 147 G) TAXPAYER ADVOCATE - EINE STEUERLICHE OMBUDSPERSON .............................. 147 E. PHASE NACHTRAEGLICHER KORREKTUREN, INSBESONDERE RECHTSBEHELFSVERFAHREN ........ 149 I. RECHTLICHER RAHMEN .................................................................................................. 149 1. NATIONALES RECHTSBEHELFSVERFAHREN .................................................................. 149 A) EINSPRUCH ..................................................................................................... 150 B) FINANZGERICHTLICHE KLAGE ............................................................................ 150 2. GEGENBERICHTIGUNG .......................................................................................... 150 3. BI ODER MULTILATERALE STREITBEILEGUNG ............................................................. 152 A) GEMEINSAME GRUNDSTRUKTUR ........................................................................ 152 B) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ............. 154 C) EU-SCHIEDSKONVENTION ................................................................................ 154 D) VERFAHREN NACH DER EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE ..................................... 155 II. DESKRIPTIVE ANALYSE ................................................................................................... 156 1. UNILATERALE RECHTSBEHELFSVERFAHREN ................................................................. 156 2. GEGENBERICHTIGUNG .......................................................................................... 157 3. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ................................................................................. 158 4. SCHIEDSVERFAHREN ............................................................................................... 159 III. ZWISCHENFAZIT ............................................................................................................ 160 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS ......................................................... 160 2. RECHTMAESSIGKEIT DER ANWENDUNGSPRAXIS: VERSTAENDIGUNGS UND STREITBEILEGUNGSVERFAHREN ................................................................................. 163 A) RECHTSBEHELFSVERZICHT ALS VERSTAENDIGUNGSVORAUSSETZUNG ......................... 163 B) GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG UND FINAL-OFFER-HHETHODE .................. 164 C) DAUER VON VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ......................................................... 164 3. HANDLUNGSBEDARF .............................................................................................. 165 IV. HANDLUNGSOPTIONEN ................................................................................................... 166 1. REFORMUEBERLEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................... 166 A) REFORMANSAETZE ............................................................................................ 166 VII B) BEURTEILUNG AUF BASIS DES ERMITTELTEN HANDLUNGSBEDARFS ........................ 167 2. ERGAENZENDE REFORMUEBERLEGUNGEN ..................................................................... 167 A) NATIONALES RECHTSBEHELFSVERFAHREN ........................................................... 167 B) GEGENBERICHTIGUNG ..................................................................................... 168 C) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN .......................................................................... 169 F. ERGEBNISSE ...................................................................................................................... 173 I. BESTANDSAUFNAHME .................................................................................................... 173 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS .......................................................... 173 A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN ........................................................................... 173 B) FRUEHE RECHTSSICHERHEIT ................................................................................ 174 2. NORMATIVE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN ............................................................... 174 A) ERTEILUNG VON VERBINDLICHEN AUSKUENFTEN AUCH IN VERRECHNUNGSPREISFAELLEN .............................................................................. 174 B) CROSS-BORDER-DIALOGUE ............................................................................... 174 C) UNVERBINDLICHE AUSKUNFT ............................................................................ 174 D) ICAP .............................................................................................................. 174 II. PHASE DES FESTSETZUNGSVERFAHRENS UND DER BETRIEBSPRUEFUNG ................................. 175 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS .......................................................... 175 A) RESSOURCEN .................................................................................................. 175 B) STRUKTUR DER AUSSENPRUEFUNG ....................................................................... 175 2. NORMATIVE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN: .............................................................. 176 A) DIENENDE FUNKTION DES VERFAHRENS ........................................................... 176 B) VERFAHRENSLEISTUNGSFAEHIGKEIT UND KOOPERATIONSPRINZIP ............................ 176 C) STUFENPRUEFUNG .............................................................................................. 176 D) ABSCHAFFUNG DER ABLAUFHEMMUNG ............................................................. 176 E) BEFRISTUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG ............................................. 176 F) SCHAETZUNGSBEFUGNIS ................................................................................... 177 G) JOINT AUDITS .................................................................................................. 177 H) ERGEBNISSICHERUNG ....................................................................................... 177 VIII I) STEUERLICHE OMBUDSPERSONEN .................................................................... 177 III. PHASE NACHTRAEGLICHER KORREKTUREN ........................................................................... 177 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS ........................................................... 177 A) STREITBEILEGUNGSVERFAHREN .......................................................................... 177 B) INTERNATIONALE ZUSAMMENARBEIT ................................................................. 178 2. NORMATIVE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN ................................................................ 178 A) EFFEKTUIERUNG DER GEGENBERICHTIGUNG DURCH VERBINDLICHE FRISTENREGELUNGEN ....................................................................................... 178 B) ABSCHAFFUNG DES RECHTSBEHELFSVERZICHTS ................................................... 178 C) STAERKUNG DER SCHIEDSPHASE DURCH INSTITUTIONALISIERUNG ........................... 179 D) VEROEFFENTLICHUNG VON LEITSAETZEN ................................................................ 179 TABELLENVERZEICHNIS .............................................................................................................. 181 ABBILDUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................ 183 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................ 185 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................................. 189 IX
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERGEBNISSE .XI A. GRUNDLAGEN . 1 I. ANFORDERUNGEN UND ERWARTUNGEN AN VERFAHRENSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN IM BEREICH VERRECHNUNGSPREISE . 1 II. RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE ENTWICKLUNGEN . 3 1. RECHTSSTAATLICHKEIT VON VERFAHREN UND RECHTSSICHERHEIT . 3 2. ENTLASTUNG DER STEUERPFLICHTIGEN DURCH DIE STAERKUNG VON VERFAHRENSINSTRUMENTEN . 5 3. FACH UND ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ IN DER FINANZVERWALTUNG . 12 4. WEITERE ENTWICKLUNGEN . 14 III. SCHLUSSFOLGERUNGEN . 16 B. ZIELSETZUNG UND VORGEHENSWEISE . 19 I. AUSGANGSPUNKT . 19 II. BEURTEILUNGSGRUNDLAGEN UND KONZEPTIONELLER RAHMEN . 19 1. COMPLIANCE FRAMEWORK . 19 2. NORMATIVER RAHMEN . 25 A) VERFASSUNGSRECHT . 26 B) RECHT DER EUROPAEISCHEN UNION . 29 III. FORSCHUNGSFRAGEN AUS OEKONOMISCHER UND JURISTISCHER SICHT . 33 1. OEKONOMISCHE PERSPEKTIVE . 33 2. RECHTSWISSENSCHAFT. 34 A) SSF ALS FUNDIERUNG DES KOOPERATIONSPRINZIPS . 34 B) EFFEKTIVITAET DES VERFAHRENSRECHTS . 35 C) KRITISCHE DURCHSICHT DER SPRUNGHAFT ANGESTIEGENEN ANZAHL DER VERFAHRENSRECHTLICHEN PFLICHTEN . 36 D) POTENZIAL ZUR BESCHLEUNIGUNG . 36 E) FORSCHUNGSFRAGE . 37 IV. FORSCHUNGSMETHODIK . 37 1. QUALITATIV-EMPIRISCH 37 III A) ERHEBUNGSMETHODE . 37 B) STRUKTURIERUNG DER EXPERTENINTERVIEWS . 39 C) BESCHREIBUNG DER STICHPROBE . 39 D) AUSWERTUNGSVERFAHREN .42 2. NORMATIVE ANALYSE . 44 V. WEITERES VORGEHEN . 45 C. PHASE VOR VERWIRKLICHUNG EINER TRANSAKTION . 47 I. RECHTLICHER RAHMEN . 47 1. INFORMATION UND DOKUMENTATION . 48 A) ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN, § 90 ABS. 2 AO . 48 B) VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION, § 90 ABS. 3 AO . 48 C) ZWISCHENFAZIT .49 2. VERANLAGUNGSZEITRAUMBEGLEITENDE MITTEILUNGSPFLICHTEN .50 A) LAENDERBEZOGENER BERICHT MULTINATIONALER UNTERNEHMEN . 50 B) PFLICHT ZUR MITTEILUNG GRENZUEBERSCHREITENDER STEUERGESTALTUNGEN .50 3. DISPOSITIONSSCHUTZINSTRUMENTE . 51 A) UNILATERALER DISPOSITIONSSCHUTZ . 51 B) BI UND MULTILATERALER DISPOSITIONSSCHUTZ . 53 4. COOPERATIVE COMPLIANCE . 55 A) OSNABRUECKER MODELL UND HORIZONTAL MONITORING . 56 B) ICAP . 56 II. DESKRIPTIVE ANALYSE .58 1. UNBESTIMMTHEIT DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES . 58 2. TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM . 59 3. ROLLE DER STEUERABTEILUNG . 59 4. RECHNUNGSWESEN . 60 5. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 61 6. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 62 IV 7. VERBINDLICHE AUSKUNFT . 65 8. UNILATERALE VORABVERSTAENDIGUNG . 65 9. ADVANCE PRICING AGREEMENT . 66 10. INTERNATIONAL COMPLIANCE ASSURANCE PROGRAMME . 67 III. ZWISCHENFAZIT . 68 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS . 68 2. RECHTMAESSIGKEIT DER ANWENDUNGSPRAXIS . 72 A) VERBINDLICHE AUSKUNFT . 72 B) ADVANCE PRICING AGREEMENT . 73 C) GRUNDSAETZLICHE ZULAESSIGKEIT BEGLEITENDER VERFAHRENSELEMENTE . 75 D) ICAP . 76 E) VERANLAGUNGSBEGLEITENDE BERICHTSPFLICHTEN . 79 F) KUMULATIVE VERFAHRENSLASTEN UND VERFAHRENSLEISTUNGSFAEHIGKEIT . 80 3. HANDLUNGSBEDARF . 85 IV. HANDLUNGSOPTIONEN .86 1. REFORMUEBERLEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG . 86 A) REFORMANSAETZE . 86 B) BEURTEILUNG AUF BASIS DES ERMITTELTEN HANDLUNGSBEDARFS . 87 2. ERGAENZENDE REFORMUEBERLEGUNGEN . 89 A) ANLAGE VERRECHNUNGSPREISE . 89 B) CROSS-BORDER-DIALOGUE . 90 C) UNVERBINDLICHE AUSKUNFT . 91 D) ICAP . 92 D. PHASE DES FESTSETZUNGSVERFAHRENS UND DER BETRIEBSPRUEFUNG . 95 I. RECHTLICHER RAHMEN . 95 1. VERANLAGUNG UND VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 95 2. MITWIRKUNG UND DOKUMENTATION . 96 3. AUSSENPRUEFUNG (BETRIEBSPRUEFUNG) . 97 A) GRUNDLAGEN . 97 V B) EINLEITUNG VON AUSSENPRUEFUNGEN AUF DEM GEBIET DER VERRECHNUNGSPREISE 99 C) BEGINN UND DAUER . 101 D) BESONDERE PRUEFUNGSFORMEN . 102 E) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 112 II. DESKRIPTIVE ANALYSE . 112 1. DAUER UND ZEITNAEHE DER BETRIEBSPRUEFUNG . 112 2. UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 115 3. BETRIEBSPRUEFUNGSKLIMA . 118 4. EINIGUNGSPROZESS. 119 5. GEMEINSAME AUSSENPRUEFUNG . 121 III. ZWISCHENFAZIT . 122 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS . 122 2. RECHTMAESSIGKEIT DER ANWENDUNGSPRAXIS . 126 A) VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 126 B) SYSTEM DER DOKUMENTATIONSVORGABEN . 126 C) INFORMATIONSANFORDERUNG UND BEWEISVORSORGE. 129 D) DAUER DER AUSSENPRUEFUNG . 131 E) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 133 3. HANDLUNGSBEDARF . 133 IV. HANDLUNGSOPTIONEN . 135 1. REFORMUEBERLEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG . 135 A) REFORMANSAETZE . 135 B) BEURTEILUNG AUF BASIS DES ERMITTELTEN HANDLUNGSBEDARFS . 136 2. ERGAENZENDE REFORMUEBERLEGUNGEN . 137 A) ENTLASTUNG DER DOKUMENTATIONS UND BEWEISVORSORGEPFLICHTEN . 137 B) STUFENPRUEFUNG . 139 C) DAUER UND ABLAUFHEMMUNG . 140 D) FOLGEFRAGEN DER PRUEFUNGSBEFRISTUNG . 140 E) JOINT AUDITS . 144 VI F) ERGEBNISSICHERUNG . 147 G) TAXPAYER ADVOCATE - EINE STEUERLICHE OMBUDSPERSON . 147 E. PHASE NACHTRAEGLICHER KORREKTUREN, INSBESONDERE RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 149 I. RECHTLICHER RAHMEN . 149 1. NATIONALES RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 149 A) EINSPRUCH . 150 B) FINANZGERICHTLICHE KLAGE . 150 2. GEGENBERICHTIGUNG . 150 3. BI ODER MULTILATERALE STREITBEILEGUNG . 152 A) GEMEINSAME GRUNDSTRUKTUR . 152 B) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 154 C) EU-SCHIEDSKONVENTION . 154 D) VERFAHREN NACH DER EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE . 155 II. DESKRIPTIVE ANALYSE . 156 1. UNILATERALE RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 156 2. GEGENBERICHTIGUNG . 157 3. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 158 4. SCHIEDSVERFAHREN . 159 III. ZWISCHENFAZIT . 160 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS . 160 2. RECHTMAESSIGKEIT DER ANWENDUNGSPRAXIS: VERSTAENDIGUNGS UND STREITBEILEGUNGSVERFAHREN . 163 A) RECHTSBEHELFSVERZICHT ALS VERSTAENDIGUNGSVORAUSSETZUNG . 163 B) GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG UND FINAL-OFFER-HHETHODE . 164 C) DAUER VON VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 164 3. HANDLUNGSBEDARF . 165 IV. HANDLUNGSOPTIONEN . 166 1. REFORMUEBERLEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG . 166 A) REFORMANSAETZE . 166 VII B) BEURTEILUNG AUF BASIS DES ERMITTELTEN HANDLUNGSBEDARFS . 167 2. ERGAENZENDE REFORMUEBERLEGUNGEN . 167 A) NATIONALES RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 167 B) GEGENBERICHTIGUNG . 168 C) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 169 F. ERGEBNISSE . 173 I. BESTANDSAUFNAHME . 173 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS . 173 A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN . 173 B) FRUEHE RECHTSSICHERHEIT . 174 2. NORMATIVE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN . 174 A) ERTEILUNG VON VERBINDLICHEN AUSKUENFTEN AUCH IN VERRECHNUNGSPREISFAELLEN . 174 B) CROSS-BORDER-DIALOGUE . 174 C) UNVERBINDLICHE AUSKUNFT . 174 D) ICAP . 174 II. PHASE DES FESTSETZUNGSVERFAHRENS UND DER BETRIEBSPRUEFUNG . 175 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS . 175 A) RESSOURCEN . 175 B) STRUKTUR DER AUSSENPRUEFUNG . 175 2. NORMATIVE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN: . 176 A) DIENENDE FUNKTION DES VERFAHRENS . 176 B) VERFAHRENSLEISTUNGSFAEHIGKEIT UND KOOPERATIONSPRINZIP . 176 C) STUFENPRUEFUNG . 176 D) ABSCHAFFUNG DER ABLAUFHEMMUNG . 176 E) BEFRISTUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG . 176 F) SCHAETZUNGSBEFUGNIS . 177 G) JOINT AUDITS . 177 H) ERGEBNISSICHERUNG . 177 VIII I) STEUERLICHE OMBUDSPERSONEN . 177 III. PHASE NACHTRAEGLICHER KORREKTUREN . 177 1. ERKENNTNISSE AUS DER ANWENDUNGSPRAXIS . 177 A) STREITBEILEGUNGSVERFAHREN . 177 B) INTERNATIONALE ZUSAMMENARBEIT . 178 2. NORMATIVE HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN . 178 A) EFFEKTUIERUNG DER GEGENBERICHTIGUNG DURCH VERBINDLICHE FRISTENREGELUNGEN . 178 B) ABSCHAFFUNG DES RECHTSBEHELFSVERZICHTS . 178 C) STAERKUNG DER SCHIEDSPHASE DURCH INSTITUTIONALISIERUNG . 179 D) VEROEFFENTLICHUNG VON LEITSAETZEN . 179 TABELLENVERZEICHNIS . 181 ABBILDUNGSVERZEICHNIS . 183 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 185 LITERATURVERZEICHNIS . 189 IX
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