Verdeckte Gewinnausschüttung: Gesellschaftsrecht - Steuerrecht - Strafrecht
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| Format: | Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
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Vienna
Verlag Österreich
2020
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| contents | Intro -- Vorwort -- Autorenverzeichnis -- Verzeichnis abgekürzt zitierter Literatur -- Abkürzungsverzeichnis -- 1. Kapitel. Offene und verdeckte Gewinnausschüttung bei der Kapitalgesellschaft. Gesellschaftsrechtliche Perspektiven: Grundlagen und praktische Anwendung (Heinrich Foglar-Deinhardstein) -- I. Kapitalerhaltung und Gläubigerschutz als Brennpunkte des Kapitalgesellschaftsrechts -- A. Die Kapitalgesellschaft als hochseriöse Rechtsform -- B. Praktische Bedeutung -- C. Gesetzliche Regelungen -- D. Regelungszweck -- 1. Kapitalerhaltung als Gegengewicht zum Trennungsprinzip -- 2. Schutz der Gläubiger, der Gesellschafter, der Anleger und des Rechtsverkehrs -- E. Grundzüge der Kapitalerhaltung -- F. Verhältnis von Kapitalaufbringung und Kapitalerhaltung -- G. Kapitalerhaltung im Europarecht, im deutschen GmbH-Recht, im Aktienrecht und im IPR -- II. Erlaubter Vermögenstransfer -- A. Gewinnausschüttung -- 1. Materielle und formelle Voraussetzungen der Dividende -- 2. Abstrakter und konkreter Dividendenanspruch -- 3. Abgrenzung der Dividendenansprüche auf der Zeitachse -- 4. Vollausschüttungsgebot und Finanzierung der Dividenden -- 5. Ermittlung des Bilanzgewinns -- 6. Verwendung des Bilanzgewinns -- 7. Verteilung des Bilanzgewinns unter den Anteilseignern ( 53 AktG/ 82 Abs 2 GmbHG) -- 8. Gewinnverwendung, Treuepflicht und Anfechtbarkeit -- 9. Zwischendividenden -- 10. Sachdividenden, Scrip dividend -- 11. Nachträgliche Änderung der Gewinnverwendung -- B. Zinsverbot und Vergütung für Nebenleistungspflichten ( 54, 55 AktG/ 82 Abs 3, 4 GmbHG) -- 1. Zinsverbot ( 54 AktG, 82 Abs 3 GmbHG) -- 2. Vergütung für satzungsmäßige Nebenleistungspflichten ( 55 AktG, 82 Abs 4 GmbHG) -- C. Ausschüttungssperren ( 82 Abs 5 GmbHG, 187 AktG iVm 59 GmbHG, 235 UGB) -- D. Sonstige erlaubte Vermögensverschiebungen -- III. Verbotener Vermögenstransfer A. Geschütztes Vermögen -- B. Erfasste Vermögenstransfers und Adressaten des Verbots der Einlagenrückgewähr -- 1. 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Finanzierung eines Aktionärs / Gesellschafters durch die Gesellschaft (Kreditgewährung, Sicherheitenbestellung) -- a) Grundzüge -- b) Prüfschema für die Zulässigkeit einer Finanzierung im Licht des Verbots der Einlagenrückgewähr -- c) Praktische Maßnahmen zur Wahrung der Kapitalerhaltung bei Finanzierungen -- 11. Vermögenstransfers im Unternehmensverbund / Konzern -- 12. Cash-Management-Systeme, konzernweite Versicherungen -- 13. Übertragung von Geschäftschancen, Existenzvernichtung -- 14. Übertragung von Daten, Informationen und Know-how -- 15. Gruppenbesteuerung, Verlustvorträge -- 16. Umstrukturierungen, Umgründungen -- a) Verschmelzung -- b) Spaltung -- c) Einbringung -- d) Umwandlung -- e) Anwachsung der GmbH (AG) & -- Co KG -- IV. Exkurs: Checkliste für Banken V. Gesplittete Einlagen/Anlegerhaftung -- VI. Exkurs: GmbH (AG) & -- Co KG -- A. Grundzüge -- B. Die Einheitsgesellschaft -- C. Kapitalerhaltung bei der Komplementärgesellschaft -- D. Kapitalerhaltung bei der KG (ohne natürliche Person als Vollhafter) -- VII. Exkurs: EKEG -- VIII. Heilung (Sanierung) einer verbotenen Einlagenrückgewähr -- IX. Sanktionen und Haftung - praktische Bedeutung -- X. Sanktionen und Haftung - gesetzliche Regelungen und Zweck -- XI. Rückersatzanspruch der Kapitalgesellschaft -- A. Grundzüge ( 83 Abs 1 S 1 GmbHG) -- B. Gläubiger des Rückersatzanspruchs -- C. Schuldner des Rückersatzanspruchs -- D. Voraussetzungen und Umfang des Erstattungsanspruchs -- E. Weitere Charakteristika des Rückersatzanspruchs -- F. Gutglaubensschutz ( 56 Abs 3 AktG/ 83 Abs 1 S 2 GmbHG) -- G. Verbot des Verzichts auf den Rückersatzanspruch, Aufrechnung, Schad- und Klagloshaltung ( 83 Abs 4 GmbHG [analog]) -- H. Verjährung ( 56 Abs 4 AktG/ 83 Abs 5 GmbHG) -- I. Verhältnis des Rückersatzanspruchs zu Ansprüchen nach allgemeinem Zivilrecht -- XII. Außenhaftung der Aktionäre ( 56 Abs 1 AktG) - keine Außenhaftung der GmbH-Gesellschafter -- XIII. Keine Ausfallshaftung der Aktionäre - Ausfallshaftung der GmbH-Gesellschafter ( 83 Abs 2, 3 GmbHG) -- XIV. Haftung der Vorstandsmitglieder /Geschäftsführer, Aufsichtsratsmitglieder und Abschlussprüfer -- XV. Ansprüche nach allgemeinem Zivilrecht -- A. Anspruchskonkurrenz -- B. Nichtigkeitssanktion -- C. Bestandschutz im Firmenbuch -- D. Bereicherungsrechtliche Ansprüche -- E. Eigentumsklage -- F. Schadenersatz -- XVI. Heilung (Sanierung) einer verbotenen Einlagenrückgewähr -- 2. Kapitel. Verdeckte Ausschüttungen im Ertragsteuerrecht (Benjamin Twardosz) -- I. Einordnung der verdeckten Ausschüttung in das System des Steuerrechts -- A. Trennungsprinzip B. Leistungsbeziehungen zwischen Körperschaften und ihren Anteilsinhabern -- C. Kritik und Abkehr vom Trennungsprinzip -- II. Überblick und Definition der verdeckten Ausschüttung -- A. Begriffsdefinitionen in Literatur und Judikatur -- B. Abgrenzung zum Missbrauch nach 22 BAO -- III. Merkmale der verdeckten Ausschüttung -- A. Körperschaft -- B. Zuwendung an eine Person -- C. Vermögenswerter Vorteil -- D. Eigentums- oder Nahebeziehung zur Körperschaft -- 1. Eigentumsbeziehung -- 2. Nahebeziehung -- E. Ursächlicher Zusammenhang zwischen Nahebeziehung und Vorteilszuwendung -- 1. Vorbemerkung -- 2. Fremdvergleich -- a) Form der Vereinbarung -- b) Inhalt der Vereinbarung -- 3. Probleme des Fremdvergleichs -- F. Bereicherung des Anteilsinhabers zu Lasten der Körperschaft -- G. Subjektives Tatbild -- IV. Erscheinungsformen und Beispiele einer verdeckten Ausschüttung -- A. Vorbemerkung -- B. Direkte verdeckte Ausschüttung -- 1. Übernahme von Kosten des Anteilsinhabers ohne sachlichen Grund -- 2. Scheingeschäfte -- 3. Überhöhte Aufwendungen zu Gunsten des Anteilsinhabers -- C. Indirekte verdeckte Ausschüttung -- 1. Verzicht auf Erträge aus Geschäften mit Dritten -- a) "Schwarz-" und sonstige unzulässige Eigengeschäfte des Gesellschafters -- b) Überlassung von Geschäftschancen -- 2. Verzicht auf Erträge aus Schuldverhältnissen mit dem Gesellschafter -- V. Vorteilsausgleich -- VI. Korrektur verdeckter Ausschüttungen -- VII. Folgen der verdeckten Ausschüttung -- A. Folgen auf Ebene der Körperschaft -- 1. Folgen überhöhter Aufwendungen und Anschaffungskosten -- 2. Folgen entgangener Erträge -- B. Folgen für den Anteilsinhaber -- C. Kapitalertragsteuer -- 1. Natürliche Person mit Anteil im Privatvermögen -- a) Einkünfte aus Kapitalvermögen -- b) Rückforderung der KESt -- 2. Kapitalgesellschaft mit Anteil im Betriebsvermögen -- 3. Steuerliche Einlagenrückzahlung 4. Vorschreibung der KESt -- VIII. Praktisch häufige Fälle und Sonderfragen -- A. Negative Gesellschafterverrechnungskonten -- B. Darlehensgewährung an eine Mutter- oder Schwestergesellschaft ("Upstream Loan") -- C. Luxusimmobilien im Vermögen der Kapitalgesellschaft -- 1. Rechtsprechung -- 2. Ältere Ansicht der Finanzverwaltung -- 3. Kritik und Meinungen in der Literatur -- 4. Neuere Ansicht der Finanzverwaltung -- D. Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers -- E. Verdeckte Ausschüttungen im Konzern -- 1. Vorbemerkung -- 2. Warenlieferungen -- 3. Allgemeine Dienstleistungen -- 4. Finanzdienstleistungen -- a) Fremdüblichkeit von Gesellschafterdarlehen dem Grunde nach -- b) Fremdüblichkeit der Zinsen -- c) Sonstige Finanzdienstleistungen -- 5. Lizenzgebühren -- 6. Strukturänderungen -- 7. Arbeitskräfteüberlassung -- F. Weitere Beispiele (alphabetisch) -- 3. Kapitel. Verdeckte Ausschüttungen im Umsatzsteuerrecht (Johannes Prinz) -- I. Relevanz verdeckter Ausschüttungen in der Umsatzsteuer -- II. Zahlungen der Gesellschaft an oder für den Gesellschafter -- A. Geldzuwendungen und Darlehen an den Gesellschafter -- B. Übernahme von Kosten und Verbindlichkeiten des Gesellschafters -- C. Überhöhtes Entgelt für Leistungen des Gesellschafters -- III. Leistungen der Gesellschaft an den Gesellschafter -- A. Bezug von Leistungen für eine verdeckte Ausschüttung -- B. Unentgeltliche Leistungen aus dem Unternehmensvermögen -- 1. Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen -- 2. Unentgeltliche Nutzungsüberlassung -- 3. Unentgeltliche sonstige Leistungen -- C. Leistungen gegen fremdunüblich niedriges Entgelt -- D. Überlassung und Vermietung von Liegenschaften -- 4. Kapitel. Finanzstrafrechtliche Aspekte verdeckter Ausschüttungen (Benjamin Twardosz) -- I. Einleitung -- II. Überblick über mögliche Delikte -- A. Abgabenhinterziehung B. Grob fahrlässige Abgabenverkürzung |
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Verzicht auf Erträge aus Geschäften mit Dritten -- a) "Schwarz-" und sonstige unzulässige Eigengeschäfte des Gesellschafters -- b) Überlassung von Geschäftschancen -- 2. Verzicht auf Erträge aus Schuldverhältnissen mit dem Gesellschafter -- V. Vorteilsausgleich -- VI. Korrektur verdeckter Ausschüttungen -- VII. Folgen der verdeckten Ausschüttung -- A. Folgen auf Ebene der Körperschaft -- 1. Folgen überhöhter Aufwendungen und Anschaffungskosten -- 2. Folgen entgangener Erträge -- B. Folgen für den Anteilsinhaber -- C. Kapitalertragsteuer -- 1. Natürliche Person mit Anteil im Privatvermögen -- a) Einkünfte aus Kapitalvermögen -- b) Rückforderung der KESt -- 2. Kapitalgesellschaft mit Anteil im Betriebsvermögen -- 3. Steuerliche Einlagenrückzahlung 4. Vorschreibung der KESt -- VIII. Praktisch häufige Fälle und Sonderfragen -- A. Negative Gesellschafterverrechnungskonten -- B. Darlehensgewährung an eine Mutter- oder Schwestergesellschaft ("Upstream Loan") -- C. Luxusimmobilien im Vermögen der Kapitalgesellschaft -- 1. Rechtsprechung -- 2. Ältere Ansicht der Finanzverwaltung -- 3. Kritik und Meinungen in der Literatur -- 4. Neuere Ansicht der Finanzverwaltung -- D. Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers -- E. Verdeckte Ausschüttungen im Konzern -- 1. Vorbemerkung -- 2. Warenlieferungen -- 3. Allgemeine Dienstleistungen -- 4. Finanzdienstleistungen -- a) Fremdüblichkeit von Gesellschafterdarlehen dem Grunde nach -- b) Fremdüblichkeit der Zinsen -- c) Sonstige Finanzdienstleistungen -- 5. Lizenzgebühren -- 6. Strukturänderungen -- 7. Arbeitskräfteüberlassung -- F. Weitere Beispiele (alphabetisch) -- 3. Kapitel. Verdeckte Ausschüttungen im Umsatzsteuerrecht (Johannes Prinz) -- I. Relevanz verdeckter Ausschüttungen in der Umsatzsteuer -- II. Zahlungen der Gesellschaft an oder für den Gesellschafter -- A. Geldzuwendungen und Darlehen an den Gesellschafter -- B. Übernahme von Kosten und Verbindlichkeiten des Gesellschafters -- C. Überhöhtes Entgelt für Leistungen des Gesellschafters -- III. Leistungen der Gesellschaft an den Gesellschafter -- A. Bezug von Leistungen für eine verdeckte Ausschüttung -- B. Unentgeltliche Leistungen aus dem Unternehmensvermögen -- 1. Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen -- 2. Unentgeltliche Nutzungsüberlassung -- 3. Unentgeltliche sonstige Leistungen -- C. Leistungen gegen fremdunüblich niedriges Entgelt -- D. Überlassung und Vermietung von Liegenschaften -- 4. Kapitel. Finanzstrafrechtliche Aspekte verdeckter Ausschüttungen (Benjamin Twardosz) -- I. Einleitung -- II. Überblick über mögliche Delikte -- A. Abgabenhinterziehung B. Grob fahrlässige Abgabenverkürzung Corporation law |
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