Einkommensteuerliche Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen: Neuregelungen durch das Alterseinkünftegesetz
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg [u.a.]
Müller
2004
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVI, 179 S. |
| ISBN: | 3811432370 |
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| adam_text | EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN UND
ALTERSBEZUGEN NEUREGELUNGEN DURCH DAS ALTERSEINKUNFTEGESETZ VON HEINZ
DAHR DIPL. FINANZWIRT (FH), OBERFINANZDIREKTION KOBLENZ . UND *
JURGEN HILGER DIPL. FINANZWIRT (FH), OBERFINANZDIREKTION KOBLENZ 1.
AUFLAGE2004 C.EMULLER INHALTSUBERSICHT SEITE VORWORT V
ABKIIRZUNGSVERZEICHNIS VII INHALTSUBERSICHT XI 1 EINFIIHRUNG 1 1.1
URTEIL DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 6.3.2002 .... 1 1.2 BISHERIGE
REGELUNG DER BESTEUERUNG 2 1.3 PROBLEME BEI EINER VERFASSUNGSKONFORMEN
NEUGESTALTUNG DURCH EINE GENERELLE NACHGELAGERTE BESTEUERUNG UND
LOSUNGSANSATZE 3 1.4 WEITERE MABNAHMEN 3 1.5 AUSWIRKUNGEN 4 1.6
ERWEITERUNG DER BERATUNGSBEFUGNIS FUR LOHNSTEUERHILFE- VEREINE 4 2
NEUREGELUNGEN BEIM SONDERAUSGABENABZUG 5 2.1 VORBEMERKUNGEN 5 2.2
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN 5 2.2.1 ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN DEM GRUNDE
NACH 5 2.2.2 SONSTIGE LEIBRENTENVERSICHERUNGEN (§10 ABS. 1 NR. 2 B ESTG)
6 2.2.3 HINZURECHNUNG DES STEUERFREIEN ARBEITGEBERANTEILS ZUR
GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG (§10 ABS. 1 NR. 2 SATZ 2 ESTG) 7 2.2.4
WEITERE GEMEINSAME VORAUSSETZUNGEN (§10 ABS. 2 ESTG) 8 2.3 BERECHNUNG
DER ABZUGSFAHIGEN ALTERSVORSORGEAUFWENDUN- GEN (§10 ABS.3 ESTG) 8 2.3.1
HOCHSTBETRAG DER BERUCKSICHTIGUNGSFAHIGEN ALTERSVORSOR- GEBEITRAGE (§10
ABS. 3 SATZ 1 UND 2 ESTG) 8 2.3.1.1 GRUNDSATZ AB DEM
VERANLAGUNGSZEITRAUM 2025 8 2.3.1.2 GLEITENDER ANSTIEG DER
BERUCKSICHTIGUNGSFAHIGEN AUFWEN- DUNGEN AB DEM JAHR 2005 BIS ZUM JAHR
2025 (§10 ABS. 3 SATZ 4 ESTG I.V. MIT SATZ 6 ESTG) 9 C. F. MULLER
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN /ALTEBSBEZOGE XI INHALTSUBERSICHT SEITE
2.3.1.3 KURZUNG URN DEN STEUERFREIEN ARBEITGEBERZUSCHUSS (§10 ABS. 3
SATZ 5 ESTG) 11 2.3.2 BESONDERHEITEN BEI BEAMTEN UND GLEICHGESTELLTEN
PERSO- NEN SOWIE BEI MANDATSTRAGERN (§10 ABS. 3 SATZ 3 ESTG) 13 2.3.2.1
KURZUNG DES HBCHSTBETRAGS BEI PERSONEN I. S. DES §10C ABS.3 NR. 1 ESTG
14 2.3.2.2 KURZUNG DES HOCHSTBETRAGS BEI PERSONEN I.S. DES §10C ABS.3
NR.2 ESTG 14 2.3.2.3 KURZUNG DES HOCHSTBETRAGS BEI ABGEORDNETEN 15
2.3.2.4 BEGRENZUNG DER KURZUNG DURCH DIE BEITRAGSBEMESSUNGS- GRENZE 15
2.3.3 VERSCHIEDENE BERECHNUNGSMUSTER 16 2.3.3.1 BERECHNUNGSSCHEMA FUR
RENTENVERSICHERUNGSPFLICHTIGE ARBEITNEHMER (EINZELVERANLAGUNG) 16
2.3.3.2 BERECHNUNGSSCHEMA FUR RENTENVERSICHERUNGSPFLICHTIGE ARBEITNEHMER
(ZUSAMMENVERANLAGUNG) 17 2.3.3.3 BERECHNUNGSSCHEMA FUR STEUERPFLICHTIGE,
DIE ZUM PERSO- NENKREIS DES §10C ABS.3 NR. 1 UND 2 ESTG (BEAMTE ETC.)
GEHBREN (EINZELVERANLAGUNG) 17 2.3.3.4 BERECHNUNGSSCHEMA FUR
STEUERPFLICHTIGE, DIE ZUM PERSO- NENKREIS DES § 10C ABS.3 NR. 1 UND 2
ESTG (BEAMTE ETC.) GEHBREN (ZUSAMMENVERANLAGUNG) 18 2.3.3.5
BERECHNUNGSSCHEMA FUR EINEN SELBSTANDIGEN (EINZELVERAN- LAGUNG) 19 2.3.4
BERECHNUNGSBEISPIELE IN MISCHFALLEN 20 2.4 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN
(§ 10 ABS. 1 NR. 3 I. V. M. ABS.4 ESTG) 21 2.4.1 ALLGEMEINES 21 2.4.2
SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN 22 2.4.3 HBCHSTBETRAGE (§10 ABS.4 ESTG) 23
2.5 GUNSTIGERPRIIFUNG (§10 ABS.4A ESTG) 25 2.5.1 ALLGEMEINES 25 2.5.2
BETRAGE FUR DIE AB 2005 VORZUNEHMENDE GUNSTIGERPRUFUNG 26 2.5.3 DIE
HBCHSTBETRAGSBERECHNUNG NACH § 10 ABS. 3 ESTG A. F. 27 2.6
VORSORGEPAUSCHALE (§ 10 C ABS. 2 BIS 5 ESTG) 32 2.6.1 ALLGEMEINES 32 XII
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN /ALTERSBEZUGE C. F. MULLER INHALTSUBERSICHT
SEITE 2.6.2 BERECHNUNG DER UNGEKURZTEN VORSORGEPAUSCHALE FUR REN-
TENVERSICHERUNGSPFLICHTIGE ARBEITNEHMER 32 2.6.3 BERECHNUNG DER
GEKURZTEN VORSORGEPAUSCHALE FUR PERSO- NEN, DIE UNTER § 10C ABS.3 ESTG
FALLEN 34 2.6.3.1 PERSONEN I.S. DES § 10C ABS.3 NR. 1 ESTG 34 2.6.3.2
PERSONEN I.S. DES § 10C ABS.3 NR.2 ESTG 34 2.6.3.3 PERSONEN I.S. DES §
10C ABS.3 NR.3 ESTG 35 2.6.3.4 PERSONEN I.S. DES § 10C ABS.3 NR.4 ESTG
35 2.6.4 GUNSTIGERPRUFUNG (§ 10 C ABS. 5 ESTG) 36 2.6.4.1
GUNSTIGERPRUFUNG AB 2005 36 2.6.4.2 DIE VORSORGEPAUSCHALE DES § 10 C
ABS. 2 BIS 4 ESTG A. F. 39 2.6.4.2.1 BERECHNUNGSSCHEMA DER UNGEKURZTEN
VORSORGEPAU- SCHALE NACH ALTEM RECHT (EINZELVERANLAGUNG) 39 2.6.4.2.2
BERECHNUNGSSCHEMA DER UNGEKURZTEN VORSORGEPAU- SCHALE NACH ALTEM RECHT
(ZUSAMMENVERANLAGUNG) 40 2.6.4.2.3 BERECHNUNGSSCHEMA DER GEKURZTEN
VORSORGEPAUSCHALE NACH ALTEM RECHT (EINZELVERANLAGUNG) 40 2.6.4.2.4
BERECHNUNGSSCHEMA DER GEKURZTEN VORSORGEPAUSCHALE NACH ALTEM RECHT
(ZUSAMMENVERANLAGUNG) 41 2.6.4.2.5 BERECHNUNGSSCHEMA DER
VORSORGEPAUSCHALE NACH ALTEM RECHT IN MISCHFALLEN (ZUSAMMENVERANLAGUNG)
41 2.7 GERINGFIIGIG BESCHAFTIGTE 45 2.7.1 VORAUSSETZUNGEN 46 2.7.1.1
REGELMABIGES ARBEITSENTGELT 46 2.7.1.2 MEHRERE GERINGFUGIGE
BESCHAFTIGUNGEN 46 2.7.1.3 GERINGFUGIGE BESCHAFTIGUNG NEBEN EINER
HAUPTBESCHAFTI- GUNG 46 2.7.1.4 RECHTSFOLGEN DER GERINGFIIGIGEN
BESCHAFTIGUNG 47 2.7.1.5 MBGLICHKEITEN DER VERSTEUERUNG 48 2.7.2 OPTION
ZUR RENTENVERSICHERUNGSPFLICHT 48 2.7.3 BESCHAFTIGUNG IM
NIEDRIGLOHNBEREICH 49 2.7.4 AUFSTOCKUNGSOPTION IN DER RENTENVERSICHERUNG
50 2.7.5 STEUERLICHE EINORDNUNG DER GERINGFUGIG BESCHAFTIGTEN IN DEN
SONDERAUSGABENABZUG NACH DEM ALTERSEINKUNFTE- GESETZ 51 C.F.MQIIER
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN/ALTERSBEZUGE XIII INHALTSUBERSICHT SEITE 3
NEUREGELUNGEN ZUR BESTEUERUNG 55 3.1 BESTEUERUNG DER VERSORGUNGSBEZIIGE
(§9AUND§19ABS.2 ESTG) 55 3.3.1 ALLGEMEINES 55 3.1.2 ANGLEICHUNG DER
WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAGE (§9A ESTG) 55 3.1.3 ABSCHAFFUNG DES
VERSORGUNGSFREIBETRAGS (§19 ABS. 2 ESTG) 57 3.1.3.1 UBERBLICK OBER DIE
GESETZESANDERUNG 57 3.1.3.2 GRUNDREGELUNG 58 3.1.3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
58 3.1.3.4 BERECHNUNG BEI MEHREREN VERSORGUNGSBEZUGEN 66 3.1.3.5
BERECHNUNG BEI HINTERBLIEBENENBEZUGEN 68 3.1.3.6 NEUBERECHNUNG IN
SONDERFALLEN 72 3.2 BESTEUERUNG DER RENTEN (§22 NR. 1 ESTG UND §55
ESTDV) 73 3.2.1 ALLGEMEINES 73 3.2.2 UBERBLICK (IBER DIE
GESETZESANDERUNG DES § 22 NR. 1 SATZ 3A ESTG 74 3.2.3 ALTERSLEIBRENTEN I
(§22 NR. 1 SATZ 3 A DOPPELBUCHSTABE AA ESTG) 75 3.2.3.1 ALLGEMEINES 75
3.2.3.2 STEUERPFLICHTIGE LEIBRENTEN 76 3.2.3.3 GRUNDREGELUNG 76 3.2.3.4
ZEITLICHE ERFASSUNG DER RENTE/RENTENNACHZAHLUNGEN ... 82 3.2.3.5
NEUBERECHNUNG DES STEUERFREIEN ANTEILS IN SONDERFALLEN 84 3.2.3.6
BERECHNUNG BEI NACHFOLGENDEN RENTEN 88 3.2.3.7 AUFTEILUNG DER
WERBUNGSKOSTEN NACH §3C ESTG 92 3.2.4 ALTERSLEIBRENTEN II (§22 NR. 1
SATZ 3 A DOPPELBUCHSTABE BB ESTG) 93 3.2.4.1
ALLGEMEINES/ANWENDUNGSBEREICH 93 3.2.4.2 OFFNUNGSKLAUSEL 94 3.2.4.3
ERTRAGSANTEIL 94 3.2.4.4 ERTRAGSANTEILE IN SONDERFALLEN 97 3.3
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24 A ESTG) 98 XIV ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN
/ ALTERSBEZUGE C. F. MULLER INHALTSUBERSICHT SEITE 3.4 BESTEUERUNG DER
LEBENSVERSICHERUNGEN (§20 ABS. 1 NR. 6 ESTG) 101 3.5
KONTROLLMITTEILUNGSVERFAHREN/RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN (§22A ESTG) 105
3.5.1 ALLGEMEINES 105 3.5.2 BETROFFENE INSTITUTIONENAFERFAHREN 106 3.5.3
INHALT DER MITTEILUNG 106 3.6 SONSTIGE NEUREGELUNGEN (§ 9 ABS. 1 SATZ 3
NR. 1 SATZ 2 ESTG; § 10 ABS. 1 NR. 1 A SATZ 2 ESTG; §22 NR. 4 ESTG; §49
ABS.1 NR.7 ESTG) 107 3.6.1 §9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 1 SATZ 2 ESTG 107 3.6.2
§ 10 ABS. 1 NR. 1A SATZ 2 ESTG 107 3.6.3 §22 NR.4SATZ4 BUCHSTABEB ESTG
108 3.6.4 §49 ABS. 1 NR.7 ESTG 108 4 FORMEN DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG 111 4.1 VORBEMERKUNGEN 111 4.2 BETRIEBLICHE
ALTERSVERSORGUNG 111 4.3 DURCHFIIHRUNGSWEGE DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG 112 4.3.1 DIREKTZUSAGE 112 4.3.1.1 BEGRIFF 112 4.3.1.2
STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM ARBEITNEHMER 112 4.3.2 UNTERSTUTZUNGSKASSE
113 4.3.2.1 BEGRIFF 113 4.3.2.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM ARBEITNEHMER
113 4.3.3 DIREKTVERSICHERUNG 113 4.3.3.1 BEGRIFF 113 4.3.3.2 STEUERLICHE
BEHANDLUNG BEIM ARBEITNEHMER 113 4.3.3.2.1 BISHERIGE REGELUNG 113
4.3.3.2.2 REGELUNG AB 2005 114 4.3.4 PENSIONSKASSE 114 4.3.4.1 BEGRIFF
114 4.3.4.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM ARBEITNEHMER 114 4.3.4.2.1
BISHERIGE REGELUNG 114 4.3.4.2.2 REGELUNG AB 2005 115 C. F. MULLER
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN /ALTERSBEZUGE XV INHALTSUBERSICHT SEITE 4.3.5
PENSIONSFONDS 115 4.3.5.1 BEGRIFF 115 4.3.5.2 BISHERIGE REGELUNG 115
4.3.5.3 REGELUNG AB 2005 115 4.4 STEUERFREIHEIT NACH §3 NR.63 ESTG 115
4.4.1 AUSWEITUNG DER BEGIINSTIGTEN DURCHFUHRUNGSWEGE 115 4.4.2
VORAUSSETZUNGEN FUR DIE STEUERFREIHEIT 116 4.4.3 HBHE DER STEUERFREIHEIT
116 4.4.4 VERVIELFALTIGUNG BEI BEENDIGUNG DES DIENSTVERHALTNISSES 116
4.5 STEUERFREIHEIT NACH §3 NR. 55 ESTG 116 4.6 UBERSICHT UBER DIE
STEUERLICHE BEHANDLUNG BIS 2004 ... 117 4.7 UBERSICHT UBER DIE
STEUERLICHE BEHANDLUNG AB 2005 118 5 UBERBLICK UBER DIE ANDERUNGEN IM
BEREICH DER ,,RIESTER- RENTE 119 5.1 ALLGEMEINES 119 5.2
GRUNDSYSTEMATIK 119 5.3 ANDERUNGEN DURCH DAS ALTERSEINKIINFTEGESETZ 120
5.3.1 ANDERUNGEN DES § 10A ESTG 120 5.3.2 ANDERUNGEN DER §§79FF. ESTG
121 5.3.2.1 §81 A ESTG 121 5.3.2.2 §86 ABS. 1 SATZ 4 ESTG 121 5.3.2.3
§89 ABS. 1 A/§91 ESTG 121 5.3.2.4 §93 ABS. 1 ESTG 122 5.3.2.5 §93 ABS. 1
A ESTG/§97 SATZ 2 ESTG 122 5.3.2.6 §93 ABS.3 ESTG 122 5.3.3 ANDERUNGEN
DES ALTERSVORSORGEVERTRAGE-ZERTIFIZIERUNGS- GESETZES 122 5.3.3.1
VERRINGERUNG DER ZERTIFIZIERUNGSKRITERIEN (§ 1 ABS. 1 SATZ 1 ALTZERTG)
122 5.3.3.2 UNISEX-TARIFE (§ 1 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ALTZERTG) 123 5.3.3.3
INFORMATIONSPFLICHT (§7 ALTZERTG) 123 AUSZUG AUS DEM
ALTERSEINKIINFTEGESETZ 125 STICHWORTVERZEICHNIS 177 XVI
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN /ALTERSBEZUGE C.F. MULLER
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