Direktinvestitionen und internationale Steuerkonkurrenz:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1994
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| Schriftenreihe: | Finanzwissenschaftliche Schriften
58 |
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| Beschreibung: | XXVII, 287 Seiten |
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Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Tabellen XIII
Verzeichnis der Abbildungen XVII
Verzeichnis der Abkürzungen XIX
Verzeichnis der Symbole XXIII
Kapitel 1 XXIII
Kapitel 2 XXIV
Kapitel 3 XXV
Kapitel 5 XXVI
Einleitung 1
1 Investitionen und Steuern: einige theoretische Grundprobleme 9
1.1 Die Analyse von Steuerwirkungen auf Direktinvestitionen in Investitions¬
modellen 9
1.2 Investitionen ohne Anpassungskosten: das Jorgenson Modell 10
1.2.1 Darstellung 10
1.2.1.1 Der theoretische Ansatz 10
1.2.1.2 Der empirische Ansatz 12
1.2.2 Kritik 13
1.3 Investitionen mit Anpassungskosten: das ^ Modell 14
13.1 Darstellung 14
VIII
1.3.2 Kritik 18 j
1.3.2.1 Das Problem der Anpassungskosten 18
1.3.2.2 Das Problem der Identität von marginalem und durch :
schnittlichem q 19 :
1.4 Das kapitaltheoretische Grundproblem in der Investitionstheorie 21 ¦
1.5 Eine neue Perspektive: der Einfluß asymmetrischer Informationen auf In¬
vestitionen 27
1.6 Schlußfolgerungen 29
2 Steuerbelastung und verwendbares Eigenkapital: eine Veranlagungssi¬
mulation 31
2.1 Steuerliche Gewinnermittlung im jeweiligen Quellenstaat 32
2.1.1 Steuerbelastung in der Bundesrepublik Deutschland, in Frankreich
und in Großbritannien 35
2.1.2 Rückführung des ausgewiesenen Gewinnes an eine bundesdeutsche
Mutterkapitalgesellschaft unter Berücksichtigung der bestehenden
Doppelbesteuerungsabkommen 38
2.1.3 Resultate 44
2.2 Bestimmung der erforderlichen Rendite vor Unternehmensteuern für die Er¬
zielung einer festgelegten Rendite nach Unternehmensteuern unter Berück¬
sichtigung der Finanzierungsart sowie der bestehenden Doppelbesteue¬
rungsabkommen 44
2.2.1 Mindestrendite einer bundesdeutschen Mutterkapitalgesellschaft
vor Unternehmensteuern 48
2.2.2 Mindestrendite einer in bzw. ausländischen Tochterkapitalgesell¬
schaft vor Steuern 50
2.2.3 Versteuerung eines über die Mindestrendite hinausgehenden Gewin¬
nes bei einer bundesdeutschen Mutterkapitalgesellschaft 56
2.2.4 Resultate 57 j
j
IX
3 Steuern als Standortfaktor 61
3.1 Effiziente effektive Steuersätze 61
3.1.1 Annahmen zur Ermittlung effizienter effektiver Steuersätze 61
3.1.2 Effiziente effektive Steuersätze bei Freistellung von im Ausland er¬
wirtschafteten Erträgen im Inland (Source Principle) 64
3.1.3 Effiziente effektive Steuersätze bei Freistellung von im Ausland er¬
wirtschafteten Erträgen im Ausland (Residence Principle) 68
3.1.4 Effiziente effektive Steuersätze bei Vollanrechnung von im Ausland
gezahlten Steuern im Inland (Vollanrechnungs bzw. Erstattungs¬
verfahren) 69
3.1.5 Effiziente effektive Steuersätze bei Teilanrechnung von im Ausland
gezahlten Steuern im Inland (Teilanrechnungsverfahren) 70
3.1.6 Zusammenfassung der Ergebnisse 72
3.2 Internationale Steuerkonkurrenz \ 74 ,¦
3.2.1 Steuerkonkurrenz um grenzüberschreitende Investitionen 78
3.2.2 Steuerharmonisierung als Grundlage supranational optimaler Kapi¬
talallokation 80
4 Direktinvestitionen und ihre statistische Erfassung 83
4.1 Theoretische Abgrenzung der Direktinvestitionen von Portfolioinvestitionei/ 84
4.2 Methoden zur statistischen Erfassung von Direktinvestitionen ein Überblick 86
4.2.1 Stromgrößen versus Bestandsgrößen 88
4.2.2 Abgrenzung von Inländern und Ausländern 91
4.2.3 Statistische Abgrenzung von Direktinvestor, Direktinvestitionsun
, ternehmen und Direktinvestitionskapital 92
4.2.3.1 Diiektinvestor. 93
X
4.2.3.2 Direktinvestitionsunternehmen 94
4.2.3.3 Direktinvestitionskapital 100
4.3 Bundesrepublik Deutschland 106
4.3.1 Direktinvestitionen in der Zahlungsbilanzstatistik der Deutschen
Bundesbank 108
4.3.2 Transferstatistik des Bundesministeriums für Wirtschaft 118
4.3.3 Bestandsstatistik der Deutschen Bundesbank 127
4.3.4 Deutsche Direktinvestitionen im Ausland und ausländische Direkt¬
investitionen in der Bundesrepublik Deutschland ein Vergleich der
in den bundesdeutschen Statistiken ausgewiesenen Daten 139
4.3.4.1 Zahlungsbilanzstatistik der Deutschen Bundesbank versus
Transferstatistik des Bundesministeriums für Wirtschaft . 142
4.3.4.2 Veränderung des Bestands an Direktinvestitionen (Buch¬
werte) versus Zahlungsbilanzwerte 150
4.4 Direktinvestitionen in der US amerikanischen Statistik 155
4.4.1 Erbebungsmethode in den USA 158
4.4.2 Abgrenzung von Direktinvestor und Direktinvestitionsuntemehmen
in der US Statistik 161
4.4.3 Direktinvestitionskapital in der US Statistik 167
4.4.4 Bestand an Direktinvestitionen in der US Statistik 175
4.4.5 Schätzverfahren in den USA 178
4.4.6 Direktinvestitionen der USA im Ausland und ausländische Direkt¬
investitionen in den USA in den Jahren 1982 bis 1991 (Transakti¬
onswerte) 185
4.4.7 Direktinvestitionen der Bundesrepublik Deutschland in den USA
und Direktinvestitionen der USA in der Bundesrepublik Deutsch¬
land in bundesdeutscher und in US amerikanischer Statistik . 190
XI
4.5 Weitere Argumente gegen quantitativ empirische Studien mit aggregierten
Daten für Direktinvestitionen 192
5 Steuersätze im internationalen Vergleich 201
5.1 Berechnungen auf Basis der Daten der Volkswirtschaftlichen Gesamtrech¬
nung 203
5.2 Tarifvergleich 205
5.3 Veranlagungssimulation 207
5.3.1 Durchschnittlicher effektiver Steuersatz 208
5.3.2 Effektiver Grenzsteuersatz anhand des Modells von King und Ful
lerton 217
5.3.2.1 Theoretische Grundlage 218
5.3.2.2 fixed p Fall 227
5.3.2.3 fixed r Fall 235
5.3.2.4 Ökonomische Abschreibung 245
5.3.2.5 Investitionszulagen 250
5.3.2.6 Bewertung des Vorratsvermögens 251
5.3.2.7 Resümee und abschließende Bemerkungen 252
5.3.3 OECD 254
Anhang Kapitel 5 259
Literaturverzeichnis: 263
Quellenverzeichnis: 287
I
: Tabellenverzeichnis
2.1 Steuerbilanz per 31.12.1991 33
2.2 Steuerliche Gewinnermittlung vom 1.1.1991 31.12.1991 34
2.3 Steuerbelastung einer Kapitalgesellschaft in der Bundesrepublik Deutsch¬
land, in Frankreich bzw. in Großbritannien 37
2.4 Steuerbelastung unter Berücksichtigung der Doppelbesteuerungsabkommen 40
2.5 Zu versteuerndes Einkommen, verwendbares Eigenkapital und Zufluß bei
einem deutschen Aktionär unter Berücksichtigung der Ausschüttung an¬
hand des Handelsbilanzgewinns 43
2.6 Finanzleistungen einer bundesdeutschen Mutterkapitalgesellschaft bei der
Ausgabe neuer Aktien bzw. der Aufnahme von Fremdkapital bei Kapital¬
einkünften aus einer Beteiligung bzw. der Vergabe von Fremdkapital . 47
2.7 Mindestrendite einer Tochterkapitalgesellschaft vor Unternehmensteuern
bei einer Zins bzw. Dividendenleistung an eine bundesdeutsche Mutter¬
kapitalgesellschaft in Höhe von p« 53
2.8 Rendite einer bundesdeutschen Mutterkapitalgesellschaft nach Unterneh¬
mensteuern bei einem zusätzlichen Gewinn einer Tochterkapitalgesellschaft
in Höhe einer Einheit 58
3.1 Entscheidungsrelevante effiziente effektive Steuersätze 73
3.2 Die Wirkung von Steuersatzsenkungen auf die Steuereinnahmen nach Di¬
rektinvestitionen und Zuzug von Geschäftssitzen 75
3.3 Verteilung von Steuererträgen auf Wohnsitz und Quellenland 76
4.1 Deutsche Direktinvestitionen in den EG Mitgliedsstaaten, in den USA und
in Japan sowie Direktinvestitionen der EG Mitgliedsstaaten, der USA und
Japans in der Bundesrepublik Deutschland im Jahr 1986 Gegenüberstel¬
lung der Ergebnisse der Transferstatistik des Bundesministeriums für Wirt¬
schaft nach bisheriger und neuer Erfassungsmethode 126
XIV
4.2 Deutsche Direktinvestitionen im Ausland und ausländische Direktinvesti¬
tionen in der Bundesrepublik Deutschland in Mio. DM (Transaktionswerte
und Bestände), 1982 bis 1991 140
4.3 Regionale Struktur des Bestands an deutschen Direktinvestitionen im
Ausland und an ausländischen Direktinvestitionen in der Bundesrepublik
Deutschland nach ausgewählten Ländern, Ende 1990 143
4.4 Deutsche Direktinvestitionen in den EG Mitgliedsstaaten (Transaktions¬
werte) in Mio. DM und in % aller deutschen Direktinvestitionen im Aus¬
land, 1982 bis 1991 144
4.5 Direktinvestitionen der EG Mitgliedsstaaten in der Bundesrepublik
Deutschland (Transaktionswerte) in Mio. DM und in % aller ausländischen
Direktinvestitionen in der Bundesrepublik, 1982 bis 1991 145
4.6 Deutsche Direktinvestitionen im Ausland und ausländische Direktinvesti¬
tionen in der Bundesrepublik Deutschland Gegenüberstellung von Zah¬
lungsbilanzstatistik der Deutschen Bundesbank und Transferstatistik des
Bundesministeriums für Wirtschaft, 1982 bis 1991 151
4.7 US amerikanische Direktinvestitionen im Ausland in Mio. US S (Transak¬
tionswerte) nach Komponenten und ausgewählte Transaktionen zwischen
US Muttergesellschaften und ihren Finanzierungstochtergesellschaften auf
den Niederländischen Antillen, 1982 bis 1991 176
4.8 US amerikanische Direktinvestitionen im Ausland und ausländische Di¬
rektinvestitionen in den USA in Mio. US \$ (Bestände nach Buchwert ,
Wiederbeschaffungskosten und Marktwertmethode), 1982 bis 1991 . 179
4.9 US amerikanische Direktinvestitionen im Ausland und ausländische Direkt¬
investitionen in den USA in Mio. US \$ (Transaktionswerte), 1982 bis 1991 187
4.10 Deutsche Direktinvestitionen in den USA und US amerikanische Direktin¬
vestitionen in der Bundesrepublik Deutschland in Mio. DM (Transaktions¬
werte). 1987 bis 1991 191
5.1 Steuern vom Gewinn, Ertrag und Vermögen insgesamt (Gesamtsteuerlast)
im Verhältnis zum bereinigten Bilanzgewinn (cash flow) für Kapitalgesell¬
schaften des Maschinenbaus und Bekleidungsgewerbes bei tatsächlichem
Ausschüttungsverhältnis im internationalen Vergleich in v. H 209
5.2 Capital allowances and corporation tax rates 211
XV
5.3 fixed p Fall 236
5.4 Interner Kalkulationssatz (a = p) bei einer Ausschüttung in Höhe des Ka¬
pitalmarktzinssatzes (i = fix) 241
5.5 fixed r Fall 244
5.6 Auswirkungen der ökonomischen und steuerlichen Abschreibung auf die
Steuerzahllast eines Unternehmens während eines Wirtschaftsjahres . 248
5.7 Steuerliche Auswirkungen variierender ökonomischer und steuerlicher Ab¬
schreibungsbeträge auf die Steuerbelastung ohne Berücksichtigung von In¬
flation 249
A 1 Vermögenssteuer und Einkommensteuersatz in Abhängigkeit von der Fi¬
nanzierungsart für Großbritannien, die Bundesrepublik Deutschland und
die Vereinigten Staaten von Amerika laut King/Fullerton 261
Abbildungsverzeichnis
1.1 Saldo der deutschen Direktinvestitionen im Ausland und der ausländischen
Direktinvestitionen in der Bundesrepublik Deutschland in Mrd. DM (Irans
aktionswerte). 1982 bis 1991 Ml
4.2 Saldo der deutschen Direktinvestitionen in Frankreich und der französi¬
schen Direktinvestitionen in der Bundesrepublik Deutschland in Mrd. DM
(Transaktionswerte). 1982 bis 1991 M7
4.3 Saldo der deutschen Direktinvestitionen in Großbritannien und der briti¬
schen Direktinvestitionen in der Bundesrepublik Deutschland in Mrd. DM
(Transaktionswerte), 1982 bis 1991 M7
4.4 Saldo der deutschen Direktinvestitionen in den Niederlanden und der nie¬
derländischen Direktinvestitionen in der Bundesrepublik Deutschland in
Mrd. DM (Transaktionswerte), 1982 bis 1991 148
4.5 Saldo der deutschen Direktinvestitionen in der Belgisch Luxemburgischen
Wirtschaftsunion und der belgisch luxemburgischen Direktinvestitionen in
der Bundesrepublik Deutschland in Mrd. DM (Transaktionswerte). 1982
bis 1991 149
4.6 US amerikanische Direktinvestitionen im Ausland in Mrd. US \$ (Transak¬
tionswerte), 1982 bis 1991 156
4.7 Ausländische Direktinvestitionen in den USA in Mrd. US \$ (Transaktions¬
werte), 1982 bis 1991 157
4.8 Saldo der US amerikanischen Direktinvestitionen im Ausland und der aus¬
ländischen Direktinvestitionen in den USA in Mrd. US \$ (Transaktions¬
werte). 1982 bis 1991 157
4.9 Ausländische Direktinvestitionen in den USA Beziehungen zwischen den
Mitgliedern der „foreign parent group" und US amerikanischer Tochterge¬
sellschaft 165
5.1 Kapitalgeber, Finanzierungsart, Investor, Anlageart 221
A 1 Unternehmensteuerbelastungsvergleiche 260 |
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