Précis de fiscalité guinéenne:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | French |
| Veröffentlicht: |
Paris
<<L'>> Harmattan
2011
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | 220 S. |
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PREFACE
9
Principales abréviations
13
PREMIERE PARTIE
L IMPOSITION
DV
CHIFFRE D AFFAIRES
TITRE
I
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
INTRODUCTION
:
LE MECANISME DE LA TVA
19
Chapitre
1 -
CHAMP DfAPPLICATION
22
Section
1 -
OPERATIONS IMPOSABLES
22
Section
2 -
OPERATIONS EXONEREES
24
Chapitre
2 -
FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE
25
SECTION
1 -
FAIT GENERATEUR
26
Section
2 -
EXIGIBILITE 26
Chapitre
3 -
BASE D IMPOSITION ET TAUX
27
Section
1 -
BASE D IMPOSITION 27
Section
2 -
TAUX DE LA TVA 29
Chapitre
4 -
DROIT A DEDUCTION DE LA TVA
29
SECTION
1 -
CONDITIONS D EXERCICE DU DROIT A DEDUCTION
30
Section
2 -
EXCLUSIONS DU DROIT A DEDUCTION
31
Section
3 -
LIMITATIONS DU DROIT A DEDUCTION
32
Section
4 -
REGULARISATIONS DES DEDUCTIONS
34
211
Chapitre
5 -
REMBOURSEMENT DE LA TVA
36
SECTION
1 -
MECANISMES DU REMBOURSEMENT
36
Section
2 -
PROCEDURE DE REMBOURSEMENT
37
Chapitre
6 -
OBLIGATIONS DES REDEVABLES
38
SECTION
1 -
OBLIGATIONS COMPTABLES
38
Section
2 -
OBLIGATIONS DECLARATIVES
38
Chapitre
7 -
SANCTIONS
39
Section
1 -
DECLARATION HORS DELAI OU NON-PAIEMENT
39
Section
2 -
DEFAUT DE DECLARATION MENSUELLE
39
Section
3 -
MINORATION, INSUFFISANCE OU INEXACTITUDE
DES DECLARATIONS
40
Section
4 -
RECIDIVE
40
Section
5 -
DEFAUT DE PRESENTATION DES DOCUMENTS
COMPTABLES
40
Section
6 -
FACTURATION
IRREGULIERE
ET VENTE SANS FACTURE
41
Section
7 -
MAJORATION DE CREDIT DE TVA
41
TITRE
II
LA TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES
Chapitre
1 -
CHAMP D APPLICATION
43
Section
1 -
OPERATIONS IMPOSABLES
43
Section
2 -
OPERATIONS NON IMPOSABLES
43
Section
3 -
EXONERATIONS
44
Chapitre
2 -
FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE
45
Chapitre
3 -
ASSIETTE ET TAUX
45
Chapitre
4 -
OBLIGATION DES REDEVABLES ET LIQUIDATION
45
TITRE
III
LA TAXE SUR LES ASSURANCES
Chapitre
1 -
CHAMP D APPLICATION
47
212
Section
1 -
OPERATIONS IMPOSABLES
47
Section
2 -
EXONERATIONS
47
Chapitre
2 -
ASSIETTE ET TAUX
48
Chapitre
3 -
LIQUIDATION ET PAIEMENT DE LA TAXE
49
DEUXIEME PARTIE
L IMPOSITION DES SOCIETES
TITRE
I
L IMPÔT SUR LES SOCIETES
Chapitre
1 -
CHAMP D APPLICATION
53
Section
1 -
OPERATIONS IMPOSABLES
53
Section
2 -
EXEMPTIONS
54
Chapitre
2 -
PRINCIPE DE TERRITORIALITE
55
Chapitre
3 -
PERIODE D IMPOSITION
56
Chapitre
4 -
DETERMINATION DU BENEFICE IMPOSABLE
56
Section
1 -
CRITERES
56
Section
2 -
LES FRAIS GENERAUX
57
Section
3-
LES AMORTISSEMENTS
63
Section
4 -
LES PROVISIONS
68
Section
5 -
LES PRODUITS EXCEPTIONNELS OV PLUS-VALUES
70
Section
6 -
PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AU RESULTAT
FISCAL
75
Section
7 -
CALCUL DE L IMPÔT EXIGIBLE
76
Section
8 -
PAIEMENT DE L IMPÔT EXIGIBLE
77
Section
9 -
DECLARATION DES RESULTATS
78
Section
10 -
SANCTIONS
78
TTTREII
AUTRES IMPÔTS ET TAXES
Chapitre
1 -
LE VERSEMENT FORFAITAIRE DE L EMPLOYEUR
81
213
Section
1 -
CHAMP
D APPLICATION
81
Section
2 -
TAUX
82
Section
3 -
RECOUVREMENT ET SANCTIONS
82
Chapitre
2
LA TAXE D APPRENTISSAGE
83
Section
1 -
CHAMP D APPLICATION
83
Section
2 -
EXONERATIONS
84
Section
3 -
BASE D IMPOSITION ET TAUX
84
Section
4 -
RECOUVREMENT ET LIQUIDATION
84
Section
5 -
SANCTIONS
85
Chapitre
3
LA RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS NON
SALARIAUX
86
Section
1 -
CHAMP D APPLICATION
86
Section
2 -
BASE D IMPOSITION ET TAUX
86
Section
3 -
RECOUVREMENT ET LIQUIDATION
87
Section
4 -
SANCTIONS
87
TROISIEME PARTIE
L IMPOSITION DES REVENUS
TITRE
I
L IMPÔT SUR LE REVENU
Chapitre
1 -
PERSONNES IMPOSABLES
91
Section
1 -
PERSONNES PHYSIQUES
91
Section
2 -
LE DOMICILE FISCAL
92
Section
3 -
LE FOYER FISCAL
93
Chapitre
2
REVENU IMPOSABLE
94
SECTION
1 -
NOTION DE REVENU IMPOSABLE
94
Section
2 -
CARACTERES DU REVENU IMPOSABLE
94
Chapitre
3
CALCUL DE L IMPÔT SUR LE REVENU
97
Chapitre
4
OBLIGATIONS DECLARATIVES
98
Section
1 -
MODALITES DE RECOUVREMENT
98
Section
2 -
CONTENU DE LA DECLARATION
99
214
Chapitre
5 -
SANCTIONS
99
Chapitre
6 -
L IMPÔT MINIMUM FORFAITAIRE SUR LE REVENU
100
Section
1 -
BASE DE CALCUL
100
Section
2 -
BAREME D IMPOSITION
100
TITRE
II
LES REVENUS NETS CATEGORIELS
Chapitre
1 -
LA RETENUE SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES
103
SECTION
1 -
CHAMP D APPLICATION
103
Section
2 -
MATIERE IMPOSABLE
104
SECTION
3 -
MODALITES D IMPOSITION ET OBLIGATIONS
DECLARATIVES
107
SECTION
4 -
LIQUIDATION DE LA RTS
109
Section
5 -
SANCTIONS
110
Chapitre
2 -
LES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
111
Section
1 -
ACTIVITES ET OPERATIONS IMPOSABLES
112
Section
2 -
BENEFICE IMPOSABLE
113
Section
3 -
OBLIGATIONS DECLARATIVES, LIQUIDATION
ET SANCTIONS
114
Chapitre
3 -
LES BENEFICES NON COMMERCIAUX
114
Section
1 -
BENEFICE IMPOSABLE
114
Section
2-
TAUX
116
Section
3 -
REGIME D IMPOSITION ET OBLIBATIONS
DECLARATIVES
116
Chapitre
4 -
LES BENEFICES D EXPLOITATION AGRICOLE
116
Section
1-
BENEFICES IMPOSABLES
117
Section
2 -
EXEMPTIONS
117
Section
3 -
REGIME D IMPOSITION ET TAUX
117
Chapitre
5 -
LES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS
118
Section
1 -
CHAMP D APPLICATION
118
Section
2 -
PRODUITS DES PLACEMENTS A REVENU VARIABLE
118
Section
3 -
PRODUITS DES PLACEMENTS A REVENU FIXE
121
Section
4 -
REGIMES PARTICULIERS
122
215
Chapitre
6 -
LES PLUS-VALUES IMMOBILIERES NON PROFESSIONNELLES
125
Section
1 -
Section
2 -
Section
3 -
Section
4 -
Section
5 -
Section
6 -
CHAMP D APPLICATION
DETERMINATION DE LA MATIERE IMPOSABLE
MODALITES D IMPOSITION
RECOUVREMENT ET LIQUIDATION
OBLIGATIONS DECLARATIVES
SANCTIONS
125
126
127
127
127
128
QUATRIEME PARTIE
LES IMPÔTS LOCAUX
TITRE
I
LA CONTRIBUTION FONCIERE UNIQUE
Chapitre
1 -
CHAMP D APPLICATION
Section
1 -
PERSONNES IMPOSABLES
Section
2 -
PROPRIETES IMPOSABLES
Section
3 -
PERSONNES REDEVABLES
Section
4 -
CAS PARTICULIERS D IMPOSITION
Section
5 -
BASE D IMPOSITION
Section
6 -
EXIGIBILITE ET TAUX
Chapitre
2 -
RECOUVREMENT
Section
1 -
Section
2 -
A
CONAKRY
A L INTERIEUR DU PAYS
Chapitre
3 -
LIQUIDATION PAR VOIE DE RETENUE A LA SOURCE
Chapitre
4 -
PAIEMENT DE LA CONTRIBUTION
Chapitre
5
CONTENTIEUX DE LA CFU
131
131
132
133
133
134
135
135
135
135
136
136
137
TITRE
II
LA TAXE PROFESSIONNELLE UNIQUE
Chapitre
1 -
CHAMP D APPLICATION
139
216
Section
1
PERSONNES IMPOSABLES
139
SECTION
2
PERSONNES ET ACTIVITES EXCLUES DE LA TPU
139
Chapitre
2 -
BASE
D
IMPOSITION ET TAUX
140
SECTION
1 -
REGIME DE L EVALUATION ADMINISTRATIVE
140
SECTION
2 -
REGIME DE LA DECLARATION CONTRÔLÉE
140
Section
3
TAUX
141
Chapitre
3 -
LIQUIDATION ET PAIEMENT DE L IMPÔT
141
Section
1 -
REGIME DECLARATIF
141
Section
2 -
REGIME DE L EVALUATION ADMINISTRATIVE
141
Section
3 -
OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
141
TITRE
III
LA PATENTE ET LA LICENCE
Chapitre
1 -
LA PATENTE
143
SECTION
1 -
PERSONNES IMPOSABLES
143
Section
2 -
PERSONNES EXONEREES
143
Section
3 -
ANNUALITE DE LA PATENTE
144
Section
4 -
CAS PARTICULIERS D IMPOSITION
144
Section
5 -
BASE D IMPOSITION
145
Section
6 -
OBLIGATIONS DECLARATIVES
148
Section
7 -
FORMULE DES PATENTES
149
Chapitre
2 -
LA CONTRIBUTION DES LICENCES
151
CINQUIEME PARTIE
L IMPOSITION DU PATRIMOINE
TITRE
I
LES DROITS D ENREGISTREMENT
Chapitre
1 -
GENERALITES
155
Chapitre
2 -
ACTES DE FORMATION DES SOCIETES
156
217
Chapitre
3 -
ACTES PASSES EN COURS D EXISTENCE DE LA SOCIETE
157
Section
1 -
Section
2 -
Section
3 -
Section
4 -
Section
5 -
Section
6 -
Section
7 -
Section
8 -
Section
9 -
Section
10-
AUGMENTATION DE CAPITAL
REDUCTION DE CAPITAL
AMORTISSEMENT DU CAPITAL
CHANGEMENT DE FORME JURIDIQUE
TRANSFERT DU SIEGE SOCIAL
FUSION DE SOCIETE
CESSION DE DROITS SOCIAUX
CONTRATS DE BAIL
ACTES DOUVERTURE DE CREDIT
MARCHES PUBLICS OU PRIVES
Chapitre
4
DISSOLUTION DE SOCIETE
157
157
157
158
158
158
158
159
159
160
160
TITRE
II
LA TAXE UNIQUE SUR LES VEHICULES A MOTEUR
Section
1 -
Section
2 -
Section
3 -
CHAMP D APPLICATION
EXEMPTIONS
SANCTIONS
163
165
165
SIXIEME PARTIE
REGIMES FISCAUX PRIVILEGIES
TITRE
I
FISCALITE DES ENTREPRISES DU SECTEUR MINIER
Chapitre
1 -
DISPOSITIONS SPECIFIQUES EN MATIERE DE TVA
Section
1 -
Section
2 -
Section
3 -
ENTREPRISES EN PHASE DE RECHERCHE
ENTREPRISES TITULAIRES D UNE CONVENTION
OU D UNE CONCESSION MINIERE
EXPORTATION DE SUBSTANCES MINIERES
Chapitre
2 -
RETENUES A LA SOURCE
Chapitre
3 -
REGIME D IMPOSITION DEROGATOIRE
169
169
170
170
170
170
218
Section
1 -
EN MATIERE DE
BIC
170
Section
2 -
SALAIRES DES EXPATRIES
171
Chapitre
4 -
ALLEGEMENTS FISCAUX ET DOUANIERS
172
Section
1 -
ALLÉGEMENTS FISCAUX
172
Section
2-
REGIME DOUANIER
173
Section
3 -
STABILISATION DU REGIME FISCAL
ET DOUANIER
174
SECTION
4 -
LA REMUNERATION DES PRESTATIONS
ADMINISTRATIVES
175
SECTION
5 -
TAXES ET REDEVANCES MINIERES
176
TITRE
II
FISCALITE DES MARCHES PUBLICS
Chapitre
1 -
CHAMP D APPLICATION
181
Chapitre
2 -
OPERATIONS EFFECTUEES PAR
L
ETAT
181
Chapitre
3 -
REGIME FISCAL APPLICABLE AU MARCHE
182
SECTION
1 -
MARCHES PUBLICS A FINANCEMENT INTERIEUR
182
SECTION
2 -
MARCHES PUBLICS A FINANCEMENT EXTERIEUR
(FINEX) OU MIXTE ^
TITRE
III
REGIME FISCAL DU CODE DES INVESTISSEMENTS
Chapitre
1 -
CRITERES D ELIGIBILITE 185
Chapitre
2 -
DELIMITATION DES ZONES GEOGRAPHIQUES
185
Chapitre
3 -
AVANTAGES FISCAUX
*
86
Section
і
-
AVANTAGES COMMUNS J86
Section
2 -
AVANTAGES PARTICULIERS 188
219
SEPTIEME PARTIE
CONTRÔLE FISCAL DES ENTREPRISES
Section
1 -
Section
2 -
Section
3 -
TITRE
I
LES PROCEDURES FISCALES DE CONTRÔLE
LE DROIT DE CONTRÔLE DE L ADMINISTRATION
LES GARANTIES DU CONTRIBUABLE
LA MISE EN RECOUVREMENT DU COMPLEMENT
D IMPÔT
TITRE
II
193
195
200
Section
1 -
Section
2 -
LES RECOURS DU CONTRIBUABLE
LES RECOURS ADMINISTRATIFS
LES RECOURS CONTENTIEUX DEVANT LES
JURIDICTIONS
203
205
BIBLIOGRAPHIE
209
220
Précis de fiscalité guinéenne
La fiscalité guinéenne a connu d importantes modifica¬
tions ces dernières années avec l introduction de la TVA,
de la taxe sur les activités financières et de la taxe sur les
assurances. Dans un souci de simplicité et d efficacité, la
nouvelle réglementation fiscale guinéenne est orientée
vers des impôts et taxes uniques tels que la contribution
foncière, la taxe professionnelle, l impôt proportionnel et
la taxe sur les véhicules.
Aussi, pour encourager l investissement direct étranger,
est-il prévu un régime fiscal privilégié dans le secteur minier,
dans le cadre du code des investissements et des marchés
publics.
Ce Précis de fiscalité guinéenne offre au lecteur une vue
d ensemble synthétique et pratique de la fiscalité applicable
en Guinée.
Cet ouvrage a pour ambition d offrir aux entreprises
ainsi qu à leurs conseils (experts-comptables, juristes,
fiscalistes...) et aux commissaires aux comptes un outil
leur permettant d approfondir leurs connaissances et de
répondre aux attentes des étudiants en droit et en gestion
dans le cadre de leur formation.
Amadou
BíEoDialix)
est titulaire d un diplôme
de juriste conseil d entreprise, d un
DESS
de
droit des affaires de l université Robert-Schuman
(Strasbourg) et d un certificat supérieur de fis¬
calité de l université de Montpellier-I.
Il est conseil juridique et fiscal,
Associate
Director
à FFA Conseil, membre du cabinet
Ernst & Young.
Parallèlement, il enseigne la fiscalité à la faculté de droit et
de gestion de l université deSonfonia,
Conakry.
ISBN
: 978-2-296-55396-5
Ш
F
FA Ernst & Young
L·»
Qualité par
príncipe
9
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