Die steuerliche Abziehbarkeit von Geldstrafen und Geldbußen:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Siegburg
EUL VERLAG
2018
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 236 Seiten |
| ISBN: | 9783844105667 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.
XIX
1. TEIL: EINLEITUNG UND GANG DER
UNTERSUCHUNG.1
2. TEIL: HISTORIE DER ABZIEHBARKEIT VON GELDSTRAFEN UND GELDBUSSEN
.
5
A.
EINFUEHRUNG.5
B. ERSTE PHASE: NICHTABZIEHBARKEIT VON GELDSTRAFEN UND ABZIEHBARKEIT VON
GELDBUSSEN. 6
I. RFH URTEIL VOM
31.10.1928.
6
II. KONKRETISIERUNG DER RECHTSPRECHUNG DURCH URTEIL VOM 20.8.1930
.
6
III. BESTAETIGUNG DER
RECHTSPRECHUNG.7
C. ZWEITE PHASE: ABZUG VON GELDSTRAFEN UND GELDBUSSEN OHNE AUSNAHME
AUSGESCHLOSSEN.7
I. ERLASS DES REICHSMINISTERS DER FINANZEN VOM 4.2.1939
.
7
II. RFH IM JAHR 1939: STRAFCHARAKTER VON GELDBUSSEN
.
8
D. DRITTE PHASE: EINHEIT DER
RECHTSORDNUNG.10
I. URTEIL DES OBERSTEN FINANZGERICHTSHOFS VOM
24.10.1947.10
1. BEGRUENDUNG DES
URTEILS.10
2.
KRITIK.
10
II. BFH: ABZUGSVERBOT WEGEN EINHEIT DER
RECHTSORDNUNG.13
1. URTEIL DES BFH VOM
21.7.1955.13
2. URTEIL DES BFH VOM 10.9.1957. 14
3. BESTAETIGUNG DER
RECHTSPRECHUNG.15
4. ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS VOM
28.11.1977.15
E. VIERTE PHASE: MOEGLICHKEIT DES ABZUGS VON
GELDBUSSEN.16
I. DOGMATISCHE *180-GRAD-WENDE*
.16
II. VORLAGEBESCHLUSS ZUM GROSSEN SENAT DES
BFH.16
III. BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM 21.11.1983
.
17
1. GELDBUSSEN SIND
BETRIEBSAUSGABEN.17
2. KEIN ABZUGSVERBOT FUER
GELDBUSSEN.
18
F. FUENFTE PHASE: GESETZLICHES ABZUGSVERBOT FUER GELDSTRAFEN UND GELDBUSSEN
.
19
I. REAKTION DES GESETZGEBERS AUF DEN BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS DES
BFH.19
II. VORLAGEBESCHLUSS DES BFH VOM 21.10.1986 ZUM BVERFG
.
21
III. BESCHLUSS DES BVERFG VOM
23.1.1990.21
IV. REAKTION DES GESETZGEBERS UND AKTUELLE GESETZESLAGE
.
22
3. TEIL: VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER GESETZLICHEN ABZUGSVERBOTE FUER
GELDSTRAFEN
UND
GELDBUSSEN.
23
A. DIE GESETZLICHEN ABZUGSVERBOTE FUER GELDSTRAFEN UND GELDBUSSEN
.
23
I. ABZUGSVERBOT FUER GELDBUSSEN GERN. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8
ESTG.23
1. TATBESTAND DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 ESTG
.
23
A) GELDBUSSEN. 23
B) ORDNUNGS- UND
ZWANGSGELDER.24
C) LEISTUNGEN ZUR ERFUELLUNG VON AUFLAGEN UND WEISUNGEN
.
24
D) GELDBUSSEN VERHAENGENDE
INSTITUTIONEN.24
E) AUSNAHME VOM ABZUGSVERBOT GERN. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 4 ESTG
.
25
AA) VORAUSSETZUNGEN DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 4 ESTG
.
25
BB) ABSCHOEPFUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILS
.
26
CC) NICHTBERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSTEUERBELASTUNG
.
27
DD)
FESTSTELLUNGSLAST.28
F) WEITERE AUSNAHMEN VOM
ABZUGSVERBOT.29
AA) AUSLAENDISCHE
GELDBUSSEN.29
BB) NEBENFOLGEN EINER ORDNUNGSWIDRIGKEIT
.
30
CC)
ZWANGSGELDER.31
DD)
VERFAHRENSKOSTEN.31
EE) FINANZIERUNGSKOSTEN FUER EINE
GELDBUSSE.31
2. RECHTSFOLGEN DES ABZUGSVERBOTS GERN. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 ESTG
.
32
A) KEIN ABZUG ALS BETRIEBSAUSGABEN BZW. WERBUNGSKOSTEN
.
32
B) RUECKSTELLUNGEN FUER
GELDBUSSEN.32
3. REGELUNG DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 3 ESTG
.
33
4. EXKURS: GELDBUSSEN KEINE AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN
.
33
II. ABZUGSVERBOT FUER GELDSTRAFEN GERN. §§ 12 NR. 4 ESTG, 10 NR. 3 KSTG
.
34
1. TATBESTAND GERN. §§ 12 NR. 4 ESTG, 10 NR. 3 KSTG
.
34
A) IN EINEM STRAFVERFAHREN FESTGESETZTE
GELDSTRAFEN.35
B) ABZIEHBARKEIT AUSLAENDISCHER GELDSTRAFEN GERN. §§ 12 NR. 4 ESTG,
10 NR. 3
KSTG.35
AA) H.M.: AUSLAENDISCHE GELDSTRAFEN VOM ABZUGSVERBOT
ERFASST.35
BB) GEGENANSICHT: AUSLAENDISCHE SANKTIONEN SIND NICHT
ERFASST.36
CC) EIGENE ANSICHT: AUSLAENDISCHE GELDSTRAFEN VOM ABZUGSVERBOT ERFASST.
37
DD) EXKURS: VERSTOSS GEGEN
ORDRE-PUBLIC-VORBEHALT.38
C) SONSTIGE RECHTSFOLGEN VERMOEGENSRECHTLICHER ART
.
39
D) LEISTUNGEN ZUR ERFUELLUNG VON AUFLAGEN ODER WEISUNGEN
.
39
E) AUSNAHME VOM ABZUGSVERBOT: STRAFVERFAHRENSKOSTEN
.
40
2.
RECHTSFOLGEN.
40
3. EXKURS: GELDSTRAFEN KEINE AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN
.
41
B. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES ABZUGSVERBOTS GERN. §§ 12 NR. 4 ESTG, 10 NR.
3 KSTG. 41
I. VERLETZUNG DES ART. 3 ABS. 1 GG DURCH ABZUGSVERBOT FUER INLAENDISCHE
GELDSTRAFEN.41
1. VERSTOSS DES ABZUGSVERBOTS GEGEN DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP
.
41
A) INHALT, HERLEITUNG UND RANG DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS
.
41
AA) INHALT DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS
.
41
BB) HERLEITUNG DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS
.
43
CC) RANG DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS
.
43
B) BEGRIFF DER BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN
.
44
AA) GESETZLICHE DEFINITIONEN
.
44
BB) EINHEITLICHES BEGRIFFSVERSTAENDNIS
.
44
C) PRUEFUNGSMASSSTAB FUER GELDSTRAFEN
.
46
AA)
ALLGEMEINES.46
BB) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG BEI SCHULDHAFT VERURSACHTEN AUFWENDUNGEN.
47
(1) SCHULDHAFT VERURSACHTE
AUFWENDUNGEN.47
(2) VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBLICHEN VERANLASSUNG
.
47
(3) DURCH STRAFTATEN SCHULDHAFT VERURSACHTE AUFWENDUNGEN
.
48
(4) VERANLASSUNGSPRINZIP UND ETHISCHE WERTUNG
.
49
(5) ZWECKMAESSIGKEIT DER
VORAUSSETZUNGEN.50
(6)
ERGEBNIS.
50
CC) UNFREIWILLIGE
AUFWENDUNGEN.51
DD)
ERGEBNIS.51
D) GELDSTRAFEN ALS BETRIEBSAUSGABEN BZW. WERBUNGSKOSTEN
.
52
AA)
EINFUEHRUNG.52
BB) ANWENDUNG DES
PRUEFUNGSMASSSTABS.52
(1) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG VON
GELDSTRAFEN.52
(2)
ERGEBNIS.
53
CC) AUFFASSUNG DES
GESETZGEBERS.54
DD)
RECHTSPRECHUNG.54
EE)
LITERATUR.56
FF) EIGENE
ANSICHT.56
(1) ABLEHNUNG EINER WERTENDEN
BETRACHTUNG.57
(2) *TAETERBEZOGENHEIT DER GELDSTRAFE*
IRRELEVANT.57
(3) *SCHULDHAFTER WILLE* KEIN TRAGFAEHIGER ANSATZPUNKT
.
60
(4) ABGRENZUNG DER DELIKTSSTRUKTUR VON STRAFTAT UND
ORDNUNGSWIDRIGKEIT. 62
(A)
ALLGEMEINES.62
(B) BEGRIFF DES
TAETERS.62
(C) VORAUSSETZUNGEN EINER STRAFTAT
.
62
(D) VORAUSSETZUNGEN EINER ORDNUNGSWIDRIGKEIT
.
63
(E) VERGLEICH DER VORAUSSETZUNGEN
.
63
(F)
ERGEBNIS.64
(5) MATERIELLE ABGRENZUNG DER
RECHTSNATUR.65
(6) RELEVANZ DES GRENZBEREICHS VON STRAFTAT UND ORDNUNGSWIDRIGKEIT
.
67
(7) UEBERDIES: WIDERSPRUECHLICHE ERGEBNISSE MOEGLICH
.
68
GG) WERTNEUTRALITAET DES
STEUERRECHTS.
70
(1)
EINFUEHRUNG.70
(2) INHALT DES GRUNDSATZES DER WERTNEUTRALITAET DES STEUERRECHTS
.
70
(3) WERTNEUTRALITAET DES STEUERRECHTS UND ABZUGSFAEHIGKEIT VON
GELDSTRAFEN. 71
(A)
RECHTSPRECHUNG.
71
(B)
LITERATUR.
73
(C) EIGENE
ANSICHT.
74
(4) ERGEBNIS WERTNEUTRALITAET DES STEUERRECHTS
.
75
HH)
ZWISCHENERGEBNIS.75
E)
ERGEBNIS.
76
2. RECHTFERTIGUNG DES VERSTOSSES GEGEN DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP
.
76
A)
PRUEFUNGSMASSSTAB.76
B) BESONDERER, SACHLICH RECHTFERTIGENDER GRUND
.
77
AA) VERMEIDUNG DER BEEINTRAECHTIGUNG DES
STRAFRECHTS.77
BB) HOECHSTPERSOENLICHER CHARAKTER EINER
GELDSTRAFE.79
CC) STRAFZUMESSUNGSREGELN DES
STGB.80
(1) ZUMESSUNG DER GELDSTRAFE GERN. § 40
STGB.80
(2) STRAFRECHTLICHES NETTOEINKOMMENSPRINZIP GERN. § 40 ABS. 2, 3 STGB
.
81
(3) KEINE VERLETZUNG DES STRAFRECHTLICHEN NETTOPRINZIPS
.
82
DD) VERHAELTNIS VON GELDSTRAFE UND
FREIHEITSSTRAFE.83
(1) RECHTSPRECHUNG DES
BFH.83
(2) §43
STGB.84
(3) §47
STGB.85
(4) §51
STGB.87
(5)
ZWISCHENERGEBNIS.87
EE) BEEINTRAECHTIGUNG DER WIRKUNG DER
GELDSTRAFE.87
(1) RECHTSPRECHUNG DES
BFH.87
(2)
LITERATUR.
89
(3) EIGENE
AUFFASSUNG.89
C)
FOLGERICHTIGKEIT.
91
D) V
ERHAELTNISMAESSIGKEIT.
91
AA) ZWECK, GEEIGNETHEIT UND
ERFORDERLICHKEIT.91
BB)
ANGEMESSENHEIT.92
E) ERGEBNIS
.
.
.96
II. VERLETZUNG DES ART. 3 ABS. 1 GG WEGEN DER ERFASSUNG AUSLAENDISCHER
GELDSTRAFEN.
97
1. VERLETZUNG DES ART. 3 ABS. 1 GG WEGEN DES VERSTOSSES GEGEN DAS
OBJEKTIVE
NETTOPRINZIP.97
A) VERSTOSS GEGEN OBJEKTIVES
NETTOPRINZIP.97
B) RECHTFERTIGUNG DES VERSTOSSES GEGEN DAS OBJEKTIVE
NETTOPRINZIP.97
AA) BESONDERER, SACHLICH RECHTFERTIGENDER
GRUND.97
BB)
FOLGERICHTIGKEIT.
99
CC)
VERHAELTNISMAESSIGKEIT.
99
(1) ZWECK, GEEIGNETHEIT UND
ERFORDERLICHKEIT.99
(2)
ANGEMESSENHEIT.
100
DD)
ERGEBNIS.
101
2. VERLETZUNG DES ART. 3 ABS. 1 GG WEGEN UNGLEICHBEHANDLUNG
AUSLAENDISCHER
GELDSTRAFEN.
101
A)
LITERATUR.
101
B) EIGENE
ANSICHT.
102
3.
ERGEBNIS.
104
C. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES ABZUGSVERBOTS GERN. § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8
ESTG
.
104
I. V
ORBEMERKUNG.
104
II. VERSTOSS GEGEN DAS OBJEKTIVE
NETTOPRINZIP.
104
1. GELDBUSSEN ALS BETRIEBSAUSGABEN BZW. WERBUNGSKOSTEN
.
104
2. BEDEUTUNG DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 4
ESTG.105
III. RECHTFERTIGUNG DES VERSTOSSES GEGEN DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP
.
106
1. BESONDERER, SACHLICHER
GRUND.
106
2. F
OLGERICHTIGKEIT.
107
3. V
ERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG.
108
A) ZWECK, GEEIGNETHEIT UND
ERFORDERLICHKEIT.108
B)
ANGEMESSENHEIT.
108
4.
ERGEBNIS.
110
D. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANKTIONSRUECKZAHLUNGEN UND ENTSCHAEDIGUNGEN
.
110
I. SANKTIONSRUECKZAHLUNGEN UND
ENTSCHAEDIGUNGEN.110
II. ANSICHT VON
LANG.
111
III. EIGENE
ANSICHT.
111
1. SANKTIONSRUECKZAHLUNG STETS
STEUERFREI.111
2. EINZELFALLPRUEFUNG DER STEUERPFLICHT VON
ENTSCHAEDIGUNGEN.112
E. ERGEBNIS VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER
ABZUGSVERBOTE.114
4. TEIL: AKTUELLE PROBLEMFAELLE DER GESETZLICHEN ABZUGSVERBOTE
.
115
A. ABZIEHBARKEIT AUSLAENDISCHER
SANKTIONEN.115
I.
PROBLEMSTELLUNG.
115
II. ABGRENZUNG AUSLAENDISCHER SANKTIONEN ANHAND DEUTSCHER RECHTSORDNUNG
.
116
1. WAHL DER
RECHTSORDNUNG.116
2.
RECHTSPRECHUNG.
116
3.
LITERATUR.
116
4. EIGENE ANSICHT: DEUTSCHE RECHTSORDNUNG ENTSCHEIDEND
.
117
III. ABGRENZUNGSKRITERIEN FUER AUSLAENDISCHE
SANKTIONEN.118
1.
EINFUEHRUNG.118
2. RECHTSNATUR DER
SANKTION.119
A) FORMEN DER
ABGRENZUNG.119
B) MATERIELLE
ABGRENZUNG.
119
C) FORMELLE
ABGRENZUNG.
120
AA) FORMELLE ABGRENZUNG BEI AUSLAENDISCHEN
SANKTIONEN.120
BB) PRUEFUNG DER STRAFBARKEIT DER AUSLAENDISCHEN TAT NACH DEUTSCHEM
RECHT.
122
CC) FORMALISIERTER VERGLEICH
.
123
DD)
ERGEBNIS.124
D) PRUEFUNG DER ABZUGS
VERBOETE.124
3. RECHTSNATUR DES VERFAHRENS
.
124
A) STRAFVERFAHREN UND
VERWALTUNGSVERFAHREN.124
B) ANWENDUNG AUF AUSLAENDISCHE
SANKTIONEN.125
4.
ERGEBNIS.
126
B. ABZIEHBARKEIT VON EU-KARTELLGELDBUSSEN
.
126
I.
EINFUEHRUNG.
126
II. DIE
EU-KARTELLGELDBUSSE.
127
1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER EU-KARTELLGELDBUSSE
.
127
A)
AEUV.
127
B) VO
1/2003.
128
C) LEITLINIEN DER EU-KOMMISSION ZUR FESTSETZUNG VON GELDBUSSEN
.
129
D) BUSSGELDBESCHEID DER
EU-KOMMISSION.
129
2. RECHTSNATUR UND ZWECK DER
EU-KARTELLGELDBUSSE.130
A)
RECHTSNATUR.
130
B) ZWECK DER
EU-KARTELLGELDBUSSE.
131
3. BEMESSUNG DER EU-KARTELLGELDBUSSE
.
131
A) ART. 23 ABS. 2 U. 3 VO
1/2003.
132
B) LEITLINIEN
1998.
132
C) LEITLINIEN
2006.
134
AA) BESTIMMUNG DES GRUNDBETRAGS
.
134
BB) ANPASSUNG DES GMNDBETRAGS
.
135
D) KEINE BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSTEUERLICHEN BELASTUNG
.
136
III. ABSCHOEPFUNGSTEIL EINER
EU-KARTELLGELDBUSSE.
136
1.
EINFUEHRUNG.136
2. ABSCHOEPFUNGSWIRKUNG CONTRA
ABSCHOEPFUNGSZWECK.137
A)
ALLGEMEINES.
137
B)
RECHTSPRECHUNG.
137
AA)
BFH.
137
BB) RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE
.
138
CC)
ERGEBNIS.
139
C)
LITERATUR.
140
D) EIGENE
ANSICHT.140
AA) WORTLAUT VON § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 4 ESTG
.
140
BB) TELEOLOGIE DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 4 ESTG
.
141
CC) SYSTEMATIK UND HISTORIE KEINER WERTUNG ZUGAENGLICH
.
141
DD) VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG
.
144
EE) ARGUMENTATION DES FG KOELN UND FG MUENSTER
.
145
E)
ERGEBNIS.
148
3. ABSCHOEPFENDE WIRKUNG DEM GRUNDE NACH
.
148
A) ALLGEMEINES. 148
B)
RECHTSPRECHUNG.
148
AA) URTEIL DES FG RHEINLAND-PFALZ VOM 15.7.2003
.
148
BB) BESCHLUSS DES FG MUENCHEN VOM 23.10.2003
.
149
CC) BESCHLUSS DES I. SENATS DES BFH VOM 24.3.2004
.
149
DD) URTEIL DES FG MUENSTER VOM 18.11.2011
.
150
EE) URTEIL DES IV. SENATS DES BFH VOM 7.11.2013
.
150
FF) URTEIL DES FG MUENSTER VOM
22.12.2017. 151
GG)
ERGEBNIS.151
C)
FINANZVERWALTUNG.151
D)
LITERATUR.
153
AA) UEBERWIEGENDE ANSICHT: ABSCHOEPFUNGSWIRKUNG GEGEBEN
.
153
BB) GEGENANSICHT: ABSCHOEPFUNGSWIRKUNG
AUSGESCHLOSSEN.153
E) EIGENE ANSICHT 154
AA) EFFEKTIVE VERFOLGUNG VON KARTELLEN ERFORDERT GEWINNABSCHOEPFUNG
.
154
BB) RECHTSPRECHUNG DES EUG UND
EUGH.156
CC) PRAXIS DER
EU-KOMMISSION.
157
DD) LEITLINIEN DER
EU-KOMMISSION.158
(1) LEITLINIEN
1998.
158
(2) LEITLINIEN
2006.
159
(3) URTEIL DES BFH VOM
7.11.2013.
161
(4) URTEIL DES FG KOELN VOM 24.11.2016
.
161
EE)
GESETZGEBUNGSHISTORIE.
164
F)
ERGEBNIS.
164
4. BESTIMMUNG DES ABSCHOEPFENDEN TEILS DER HOEHE
NACH.164
A) NOTWENDIGE VORAUSSETZUNG FUER BETRIEBSAUSGABENABZUG
.
164
B)
RECHTSPRECHUNG.
165
C)
LITERATUR.
165
D) EIGENE ANSICHT: SCHAETZUNG AUF GRUNDLAGE DES BUSSGELDBESCHEIDS
.
166
AA) VORAUSSETZUNGEN DER SCHAETZUNG
.
166
(1)
SCHAETZUNGSGRUNDLAGE.
167
(2) ERMITTLUNG ODER BERECHNUNG NICHT MOEGLICH
.
167
BB) SCHAETZUNG DES ABSCHOEPFENDEN TEILS EINER EU-KARTELLGELDBUSSE
.
169
(1) BUSSGELDBESCHEID GRUNDLAGE FUER ERMITTLUNG DES ABSCHOEPFENDEN TEILS.
169
(2) AUSGANGSPUNKT DER SCHAETZUNG: TATBEZOGENER
UMSATZ.170
(3) HOEHE DES WIRTSCHAFTLICHEN
VORTEILS.171
(4) DAUER DER
ZUWIDERHANDLUNG.
173
(5) FESTSTELLUNG DER HOEHE DES ABSCHOEPFENDEN TEILS DER EU-
KARTELLGELDBUSSE.173
(6)
BEISPIELRECHNUNG.
174
(7)
ERGEBNIS.
174
5.
ERGEBNIS.
175
IV.
VERFAHRENSRECHT.
175
1.
ALLGEMEINES.
175
2. BINDUNG AN BUSSGELDBESCHEID DER
EU-KOMMISSION.175
A) BUSSGELDBESCHEID DER
EU-KOMMISSION.175
B)
RECHTSPRECHUNG.
176
AA) URTEIL DES NIEDERSAECHSISCHEN FG VOM
27.4.2006. 176
BB) URTEIL DES FG KOELN VOM
24.11.2016. 176
CC) RECHTSPRECHUNG DES
BFH.177
C)
LITERATUR.
178
AA) GENERELLE BINDUNGSWIRKUNG DES
BUSSGELDBESCHEIDS.178
BB) BINDUNGSWIRKUNG DES BUSSGELDBESCHEIDS IM EINZELFALL
.
178
CC) KEINE BINDUNGSWIRKUNG DES
BUSSGELDBESCHEIDS.178
DD) ANKNUEPFUNG AN SONSTIGEN SCHRIFTVERKEHR.
179
D) EIGENE
ANSICHT.179
AA) KEINE BINDUNGSWIRKUNG DER AUFTEILUNG IN AHNDUNGS- UND
ABSCHOEPFUNGSTEIL.
179
BB) TATBEZOGENER UMSATZ UND DAUER DER ZUWIDERHANDLUNG BINDEND
.
180
CC) FEHLENDE SACHKENNTNIS DER FINANZ
VERWALTUNG.182
DD) BINDUNGSWIRKUNG OHNE GESETZLICHE
ANORDNUNG.184
E)
ERGEBNIS.
186
3.
BEWEISLAST.
186
A) GRUNDSATZ: STEUERPFLICHTIGER
BEWEISPFLICHTIG.186
B) BEWEISLAST BEZUEGLICH HOEHE DES ABGESCHOEPFTEN WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILS
.
187
C) BEWEISLAST BEZUEGLICH BERUECKSICHTIGUNG DER
ERTRAGSTEUERBELASTUNG.188
4.
ERGEBNIS.
188
V. VERSTOSS GEGEN
EU-RECHT.188
1.
EINFUEHRUNG.
188
2. GRUNDSATZ DES EFFET
UTILE.
189
A) WIRKSAMKEITSGRUNDSATZ DES
EU-RECHTS.189
B) LITERATUR,
C) EIGENE ANSICHT: KEIN VERSTOSS GEGEN EFFET
UTILE.190
3. BEIHILFENPROBLEMATIK DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 4 ESTG
.
191
A)
ALLGEMEINES.
191
B) TATBESTAND DES ART. 107
AEUV.
191
C) KEIN SELEKTIVER
VORTEIL.
192
4.
ERGEBNIS.
193
VI.
RUECKSTELLUNGSBILDUNG.
194
1. AUSGANGSPUNKT DER
RECHTSSTREITIGKEITEN.194
2.
HANDELSBILANZ.
194
A) RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE
VERBINDLICHKEITEN.194
B) RUECKSTELLUNGEN FUER OEFFENTLICH-RECHTLICHE
VERPFLICHTUNGEN.195
C) ANWENDUNG DIESER MASSSTAEBE AUF EU-KARTELLGELDBUSSEN
.
195
D) HOEHE DER
RUECKSTELLUNG.
196
3.
STEUERBILANZ.
196
A) PROBLEM: UEBERNAHME DER RUECKSTELLUNGEN IN DIE
STEUERBILANZ.196
B)
RECHTSPRECHUNG.
197
AA) URTEIL DES I. SENATS DES BFH VOM
9.6.1999.197
BB) URTEIL DES VIII. SENATS DES BFH VOM 15.3.2000
.
197
CC) URTEIL DES FG RHEINLAND-PFALZ VOM
15.7.2003.197
DD) BESCHLUSS DES I. SENATS DES BFH VOM
24.3.2004.198
EE) URTEIL DES IV. SENATS DES BFH VOM
7.11.2013.198
FF) ERGEBNIS DER RECHTSPRECHUNG
.
198
C)
LITERATUR.
199
D) EIGENE
ANSICHT.
199
E) HOEHE DER
RUECKSTELLUNG.200
VII.
ZUSAMMENFASSUNG.
200
C. ERSTATTUNG VON GELDSTRAFEN UND GELDBUSSEN DURCH
DRITTE.201
I.
EINFUEHRUNG.
201
II. ERSTATTUNG KEIN FALL DES § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 S. 3 ESTG
.
201
III. ERSTATTUNG EINER SANKTION DURCH ARBEITGEBER AN ARBEITNEHMER
.
202
1.
ALLGEMEINES.202
2. RECHTSFOLGEN AUFSEITEN DES ARBEITNEHMERS
.
202
A)
LOHNSTEUER.202
B)
RECHTSPRECHUNG.204
AA) BFH URTEIL VOM
7.7.2004.
204
BB) BFH URTEIL VOM
22.7.2008.
204
CC) RECHTSPRECHUNGSAENDERUNG DURCH BFH URTEIL VOM 14.11.2013
.
205
DD) URTEIL DES FG DUESSELDORF VOM
4.11.2016. 205
EE)
ERGEBNIS.
206
C)
LITERATUR.206
AA) LOHNSTEUERPFLICHT
MOEGLICH.
206
BB) LOHNSTEUERPFLICHT
GEGEBEN.
207
CC) LOHNSTEUERPFLICHT AUSGESCHLOSSEN
.
207
D) EIGENE ANSICHT: LOHNSTEUERPFLICHT MOEGLICH
.
208
AA) EINZELFALLPRUEFUNG
NOTWENDIG.
208
BB) ERSTATTUNG EINER SANKTION KANN WERBUNGSKOSTENERSATZ DARSTELLEN
.
208
CC) PRUEFUNGSMASSSTAB FUER DIE QUALIFIZIERUNG VON SANKTIONEN ALS
WERBUNGSKOSTEN.210
DD) GANZ UEBERWIEGEND EIGENBETRIEBLICHES INTERESSE NICHT ANWENDBAR
.
211
(1) VERSTOSS GEGEN § 40
AO.211
(2) UNSACHGEMAESSE
ERGEBNISSE.212
E)
ERGEBNIS.214
3. RECHTSFOLGEN AUFSEITEN DES ARBEITGEBERS
.
214
A) ANWENDBARKEIT DER ABZUGSVERBOTE AUF DIE ERSTATTUNG
.
214
B)
RECHTSPRECHUNG.
215
C)
LITERATUR.215
AA) H.L.: ERSTATTUNG NICHT VON ABZUGSVERBOTEN ERFASST
.
215
BB) GEGENANSICHT: ERSTATTUNG WERDEN VON ABZUGSVERBOTEN ERFASST
.
216
D) EIGENE
ANSICHT.
216
AA) BFH RECHTSPRECHUNG
ABZULEHNEN.216
BB) ABZUGSVERBOTE NICHT AUF ERSTATTUNG EINER SANKTION
ANZUWENDEN.217
(1)
WORTLAUT.218
(2)
SYSTEMATIK.
218
(3)
HISTORIE.
219
(4)
TELEOLOGIE.221
E)
ERGEBNIS.
222
IV. UNTERNEHMEN ERSTATTET GESELLSCHAFTER EINE
SANKTION.222
1. GRUNDSATZ: VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG.222
2. AUSNAHME: GESELLSCHAFTER IST GLEICHZEITIG ARBEITNEHMER
.
223
V. UNTERNEHMEN ERSTATTET TOCHTERGESELLSCHAFT EINE
SANKTION.223
1. GEFAHR: VERDECKTE
EINLAGE.223
2. SONDERFALL: GESAMTSCHULDNERISCHE
VERURTEILUNG.224
5. TEIL: FAZIT UND ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE
.
225
LITERATURVERZEICHNIS.
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