Administration fiscale et contribuables au Cameroun:
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|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | French |
| Veröffentlicht: |
Paris
Harmattan
2011
|
| Schriftenreihe: | Droits africains et malgache
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| Beschreibung: | 159 S. |
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| adam_text | TABLE DES MATIÈRES
Liste des principaux sigles et abréviations
..............................5
Introduction générale
..............................................................7
Première Partie Le contenu du devoir d information dans les
relations de l administration fiscale avec les contribuables..!
5
Chapitre
I
La dimension théorique et pratique du devoir
d information en matière fiscale
...........................................19
Section
I-
La dimension théorique du devoir d information
en matière fiscale
..............................................................19
§1.
Les fonctions de l impôt
.........................................20
A- La fonction financière de l impôt
........................20
B- La fonction socio-économique de l impôt
...........20
§2.
Le contexte global des relations entre
l administration fiscale et le contribuable
.....................22
A- Les problèmes relatifs au mauvais comportement
des contribuables
.......................................................22
B- La justification du contentieux fiscal
...................23
Section
II-
La dimension pratique du droit de l information
dans les relations administration fiscale
-
contribuable
...26
§1 :
L information sur les procédures de base et les
modalités de déclaration et de paiement des impôts et
taxes
..............................................................................26
A- L information sur les procédures afférentes aux
nouvelles entreprises
.................................................27
1-
Autres organismes investis d une mission de
service public
........................................................27
2-
Administration fiscale Immatriculation du
contribuable
...........................................................28
3-
Procédure d immatriculation
............................28
B- L information sur les modalités de déclaration et
de paiement des impôts et taxes
................................29
§2 :
L information sur le contrôle fiscal et la procédure
de recouvrement de l impôt
..........................................33
A- L information en matière de contrôle fiscal
........33
B- L information sur la procédure de recouvrement de
l impôt
.......................................................................36
§3 :
L information en matière de contentieux fiscal
.....43
A- Procédures contentieuses
.....................................44
B- Recours Juridictionnel
:
devant la Cour Suprême46
C- La demande de sursis de paiement (articles
L
121
et
L
129
du LPF)
.......................................................47
D- La Transaction (article
L
125
du LPF)
................48
Chapitre
II
La dimension spécifique du devoir d information
pour les entreprises
...............................................................51
Section
I
Les éléments du devoir d information fiscale en
matière d impôts directs
....................................................51
§1.
Le devoir d information fiscale relatif a l impôt sur
les sociétés
....................................................................53
A- Les dispositions légales du devoir d information
fiscale relatif à l impôt sur les sociétés
.....................53
B- Les éléments matériels du devoir d information
fiscale relatif à l impôt sur les sociétés
.....................59
§2.
Le devoir d information fiscale relatif à la patente.
62
A- Les dispositions légales du devoir d information
fiscale relatif à la patente
..........................................63
B- Les éléments matériels du devoir d information
fiscale relatif à la Patente
..........................................65
Section
II
Les éléments du devoir d information fiscale en
matière d impôts indirects
.................................................68
§ 1.
Le devoir d information fiscale relatif à la taxe sur la
valeur ajoutée
................................................................69
A- Les éléments légaux du devoir d information
fiscale relatif à la taxe sur la valeur ajoutée
..............70
B- Détermination de l assiette ou base d imposition
73
154
§2.
Le devoir d information fiscale relatif aux droits
d enregistrement
...........................................................74
A- Les dispositions légales du devoir d information
fiscale relatif aux droits d enregistrement
.................76
B- Les éléments matériels du devoir d information
fiscale relatif aux droits d enregistrement
.................79
C- Les éléments matériels du devoir d information
fiscale relatif à la taxe sur la valeur ajoutée
..............81
1.
Les éléments matériels de la TVA dans les
entreprises commerciales
......................................82
2.
Les éléments matériels de la TVA dans les
entreprises de services
...........................................85
Deuxième Partie Les effets du devoir d information dans les
relations entre l administration fiscale et les contribuables..
89
Chapitre
I
Les effets relatifs à la clarification globale des
dispositions législatives et réglementaires en vigueur
..........93
Section
I
La clarification des dispositions légales en
matière d impôts directs
....................................................93
§1.
Impôt sur les sociétés
..............................................93
A- Réduction d impôts par suite de réinvestissement
...................................................................................94
B- Perception des acomptes et précomptes d impôt
sur les sociétés
..........................................................95
C- Amortissements réputés différés en période
déficitaire
-
Modalités d imputation
-
Report
...........96
1.
La notion d amortissements différés
.................96
2.
Conditions d existence des amortissements
réputés différés
......................................................96
3.
Report et imputation des amortissements réputés
différés
..................................................................97
D- Situation des formations sanitaires
......................98
155
E-
Sort fiscal
des intérêts rémunérant les comptes
courants et les autres revenus d obligations, créances,
dépôts et cautionnements
.........................................99
F- Assistance financière
............................................99
G- Notion de créances irrécouvrables
....................100
§2.
Contributions des patentes
....................................101
A- Territorialité de la patente
.................................101
B- Notion d établissement imposable à la patente
.101
C- Assujettissement à la patente
import-export
.....102
D-
Exercice conjoint d une activité de vente de
boisson et d un autre commerce
.............................102
E- Détermination de la base imposable à la patente
pour un chiffre d affaires réalisé sur une période
inférieure à un
(01)
an
.............................................103
F- Patente des transporteurs
....................................104
G- Assiette de la patente des gérants de stations-
service
.....................................................................104
H- L assujettissement à la patente d une activité
exercée illégalement
...............................................105
I-
Assujettissement à la patente des exploitants
agricoles
.................................................................105
J- Régularisation de la patente
................................106
Section
II
La clarification des dispositions légales en
matière d impôts indirects
...............................................106
§1.
Taxe sur la valeur ajoutée
.....................................107
A- Option pour les secteurs distincts d activités en
matière de TVA
.......................................................108
B- Régime de TVA du transport maritime effectué par
les sociétés de droit camerounais
............................109
C- Exonération de TVA des travaux d analyses et de
biologie médicales
..................................................109
D- Régime de TCA /TVA applicable aux opérations
de COTCO
:
Notion d exonération et déductibilité
110
156
E- Regime de
TVA des prêts accordés aux membres
des mutuelles
...........................................................110
F- Régime de TVA des sommes prélevées par un GIE
sur ses membres
......................................................111
G- Régime fiscal des opérations réalisées par les
sociétés d assurance
.................................................112
1.
Régime de TVA des intérêts rémunérant les
dépôts effectués par les sociétés d assurance
......112
2.
Retenues à la source de TVA sur les primes
d assurance souscrites auprès des courtiers en
assurance
.............................................................112
3.
Régime des commissions de réassurance et des
commissions d assurance dommages et risques
divers
...................................................................113
H- Récupération de la TVA afférente aux créances
irrécouvrables
..........................................................114
I-
Régime de TVA des services accessoires aux biens
et services exonérés
.................................................115
J- Régime de TVA des sociétés civiles immobilières
.................................................................................115
1.
Le cas des Sociétés Civiles Immobilières à objet
purement civil qui fonctionnent conformément à
leurs statuts
..........................................................116
2.
Le cas des Sociétés Civiles Immobilières à objet
commercial au sens des dispositions de l article
3
(2)
du CGI
...........................................................116
K- TVA sur les commissions perçues sur les
transferts de fonds en provenance de l étranger
.....117
L- Retenue à la source de la TVA et de l acompte
IR
sur les factures délivrées par des contribuables
relevant de l impôt libératoire
.................................118
M- TVA sur cession d un véhicule d occasion par un
non professionnel
....................................................119
157
Ν-
Régularisation de la TVA d amont suite à avarie
.................................................................................119
§2.
Enregistrement, Timbre et Curatelle
.....................120
A- Conséquences fiscales du changement de statut
d une entreprise
.......................................................120
B- Droits d enregistrement sur augmentation de
capital
......................................................................121
C- Enregistrement des marchés triennaux
...............122
D- Principe du non-cumul de la TVA et des droits
d enregistrement
.....................................................123
H- Régime fiscal de l acquisition d un fonds de
commerce: TVA ou droits d enregistrement
..........123
F- Enregistrement des marchés financés par les fonds
provenant de l annulation de la dette extérieure
.....124
G- Soumission de la lettre de voiture aux droits de
timbre
......................................................................124
H- Droits d enregistrement sur les cessions de titres et
sur les apports en capital effectués à l étranger
.......125
I-
Droits d enregistrement sur les opérations de
filialisation
..............................................................126
Chapitre
II
Les effets relatifs à une clarification spécifique
pour les relations entre l administration fiscale et les
entreprises
...........................................................................127
Section
I
Les effets du devoir d information fiscale dans le
cadre du respect des obligations de l entreprise
.............129
§ 1.
Les effets du devoir d information fiscale sur les
obligations comptables
................................................129
§2.
Les effets du devoir d information fiscale sur les
obligations fiscales
......................................................130
Section
II
Les effets du devoir d information fiscale dans
le cadre de la procédure de contrôle de l entreprise
.......133
§ 1.
Les effets du devoir d information fiscale dans le
cadre de la vérification générale de comptabilité
.......134
158
§2.
Les effets du devoir d information fiscale dans le
cadre de la lutte contre la corruption
...........................139
Conclusion générale
............................................................143
BIBLIOGRAPHIE
..............................................................147
159
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